Чем примечательна зарплата с отпускными в 6-НДФЛ

Декларация по форме 6-НДФЛ была введена в налоговую отчётность относительно недавно. Начиная с 2020 года все организации и частные предприниматели, имеющие в штате наёмных сотрудников, должны предоставлять такого рода отчётность.

6-НДФЛ заполняется для того, чтобы предприятие могло с точностью отразить доходы сотрудников и передать данные по ним в ФНС. Такого рода декларация подаётся в налоговую службу раз в квартал всеми организациями, заключившими договора с физическими лицами.

Обязательно необходимо оформлять 6-НДФЛ в случае выдачи заработной платы по частям. Если при этом с работника дважды вычитается подоходный налог (частями), то отражать сведения также следует дважды. То же самое относится к выдаче отпускных средств. Как правильно заполняется декларация? В каких случаях в ней нет необходимости? И на какие нюансы важно обращать внимание при подаче отчёта в ФНС?

Основные положения

Все граждане, проживающие на территории РФ и получающие доходы, подлежат обязательному налогообложению. Ставка по выплатам изменяется в зависимости от юридического статуса лица, а также вида его заработка.

Стандартной и давно известной декларацией по отчётности за доходы является 2-НДФЛ. Данная справка заполняется всеми физическими и юридическими лицами в определённый промежуток времени, а за её отсутствие налогоплательщика облагают штрафами.

Однако начиная с прошлого года, Федеральная Налоговая Служба ввела дополнительную форму отчётности, которую следует подавать всем предприятиям и организациям ежеквартально. Речь идёт о справке 6-НДФЛ, являющейся дополнительной декларацией, отражающей некоторые нюансы, связанные с получением прибыли и уплаты налогов по ним.

Данная декларация заполняется работодателями за общий налог на доходы физических лиц, состоящих в штате их предприятия, тогда как 2-НДФЛ подразумевает отчётность за каждого конкретного сотрудника в отдельности.

Подаётся декларация двумя способами:

• в электронном виде;
• на бумаге.

Последний вариант подходит только тем организация, в штате которых насчитывается не более 25 сотрудников. Если численность наёмных работников значительно больше, то отчёт по 6-НДФЛ сдаётся исключительно электронной декларацией.

В список доходов, облагающихся НДФЛ и которые обязательно следует указывать в справке, оговариваемой выше, входит не только заработная плата физических лиц, но и любые виды премий, материальных поощрения сотрудника за хорошую работу, а также отпускные.

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату с отпускными

Заполняя данный вид декларации, следует помнить, что в ней не нужно указывать информацию о доходах, которые по закону не подлежат налогообложению. Документ должен содержать в себе все данные о самом налоговом агенте и его обязательствах перед ФНС.

В 6-НДФЛ зарплата с отпускными указываются обязательно, то же самое относится к больничным начислениям и премиям. По закону перечисленные виды дохода облагаются по ставке 13%, а их отображение в налоговой декларации является обязательным.

Кроме того, в справке важно указывать не только полученные физическими лицами суммы, но и следующую информацию:

• дата перечисления средств на счёт сотрудника (фактическая);
• дата удержания налогового сбора по НДФЛ;
• день перечисления налога в бюджет ФНС.

Основным требованием при подаче документа является обязательное соблюдение сроков, установленных налоговой службой. Так, первая декларация должна быть отправлена инспектору ФНС не позднее мая текущего года, а последняя — до апреля следующего года.

Кроме того, последнюю отчётность за крайний квартал допускается сдавать вместе с первой декларацией за следующий начавшийся год, но не позднее мая.

Чтобы не допускать просрочек при подаче деклараций 6-НДФЛ, лучше всего лично посещать налоговую инспекцию для сдачи данного вида отчёта. Если же документ отправляется посредством почтовой службы, то необходимо обязательно требовать официальное подтверждение того, что письмо действительно было отправлено в определённый день.

Что касательно электронной версии документа, то в ней нет необходимости переживать за даты отправки, так как они сохраняются автоматически.

Информация о денежных начислениях сотрудникам должна закрепляться в документе за конкретной датой. К примеру, если работник взял не полный отпуск, а решил разделить его на две части, то каждая произведённая оплата фиксируется по отдельности. То же самое относится к заработной плате: дата аванса и выдачи основной части средств записываются раздельно.

Если заработная плата и отпускные было выплачено вместе, то организация должна указать о данном факте в декларации, в противном случае это будет принято за ошибку, что приведёт к ряду неприятностей и может закончиться штрафом.

Пример заполнения

Декларация 6-НДФЛ имеет установленную законом форму и правила заполнения, которые важно придерживаться с особой точностью. Подробную инструкцию по составлению налогового отчёта можно найти на официальном сайте ФНС, там же можно скачать образец бланка.

К основным и наиболее важным правилам оформления документа относятся следующие нюансы:

• каждое поле заполняется только с левого края бумаги;
• не прибегать к заполнению бумажной декларации, если в организации числится боле 25 сотрудников;
• если в каких-то пунктах отсутствует информация, то в них следует поставить прочерк (нельзя оставлять чистые, незаполненные, поля);
• скрепляя листы, важно сохранить целостность всей поданной информации;
• бланки, в которых были допущены ошибки, сдавать не следует.

Что касательно последнего пункта, то важно помнить, что в налоговых декларациях нельзя исправлять, чёркать, затирать либо корректировать данные при помощи карандаша. При допущении малейшей ошибки либо помарки, лучше всего документ переписать.

Проще всего осуществлять подачу отчётности в электронной форме при помощи специально разработанной программы. Это позволяется сэкономить массу времени и упрощает процесс исправления ошибок.

Главная страница документа должна содержать следующую информацию:

• название предприятия и её идентификационные данные (вверху титульного листа);
• код налогового органа;
• определённые налоговый код: 21, 31, 33 либо 34 (в соответствии с типом налогообложения);
• адрес предоставления отчётности, наименование отделения ФНС;
• Ф. И. О. лица, заполняющего документ и запись, подтверждающая наличие полномочий в данном вопросе.

Далее, следует заполнение самой подоходной информации всех физических лиц, с которыми были подписанные трудовые договоры и которые по закону облагаются налогом. В конкретном случае 6-НДФЛ зарплата с отпускными. Государственные пособия и пенсии вписывать в декларацию не нужно.

Что касательно второго раздела, то в нём указываются все даты, в которые были произведены те или иные выплаты:

• получение заработной платы;
• перечисление отпускных либо больничных;
• дата удержания налогового сбора;
• день перечисления НДФЛ.

В конце второго раздела делаются записи относительно сумм доходов и удержанных налогов. После, следует внести информацию по общей сумме выплаченных заработных плат за определённый отчётный период. Здесь важно правильно распределить суммы НДФЛ, не запутавшись в строках декларации.

Чтобы перепроверить правильность внесённых данных и исключить возможные ошибки можно, прибегнуть к следующим методам перепроверки, разработанных налоговиками:

• если итоговая сумма налога в пункте 020 меньше, чем в строке 030, то вычет больше, нежели этого требует НК РФ;
• воспользоваться формулой: (020 – 030)/ 100 * 010 = пункту 040;
• если сумма в 040 меньше за 050, то в авансовом расчёте были допущены ошибки.

Дополнительные нюансы

Подача отчёта по декларации 6-НДФЛ имеет множество нюансов и подводных камней, поэтому заниматься составлением документа должно лицо, имеющее соответствующие знания и опыт.

Так, к примеру, при одновременно выплаченном доходе за отпуск и заработную плату, документ заполняется по одним правила, а при выплатах, произведённых по частям — по другим. Кроме того, в данной декларации значительно отличаются даты выплаты средств и вычета из них подоходного налога.

Оформление частями

Нередко бывает, что предприятия и организации не могут выплатить заработную плату в полном объёме одним платежом, поэтому делят её на части. Как отразить доходы и налоговые вычеты в таких случаях?

В налоговом отчёте по 6-НДФЛ необходимо указывать разные даты оплаты и отражать разные суммы. Информация по зарплате вносится в строках 100 и 140, при этом даты перечисления и удержания налога в них будет отличаться.

Если предприятие поделит выплату зарплаты на три части, то налоговый сбор следует удерживать с работников по каждой дате перечислений средств. Но при этом в отчётности факт выплат заработных плат необходимо отражать два раза (в разделе 2).

При выдаче зарплаты после 31 числа, которая была поделена на две части, НДФЛ удерживается с каждой из них. При этом с первой суммы также удерживается налог за рассчитанный аванс.

Что касательно отпускных, то при их дроблении НДФЛ удерживается непосредственно в день выплаты. Сама информация об этом отображается в разделе 2 и именно за тот квартал, в котором были произведены доплаты по отпускным.

Чаще всего оплата делится на два раза, когда работник уходи в отпуск с первого числа. Дело в том, что сумма рассчитывается за 12 отработанных до отдыха месяцев, а сами деньги по закону выплачиваются сотруднику за три дня до отпуска. Поэтому полагаемую сумму высчитывают дважды, а доплата производится уже в нерабочий месяц.

Отличия и переход

В отчёт по форме 6-НДФЛ следует вносить данные не только по заработным платам и отпускным, которые обязательно облагаются налогом, но и больничным.

Отличия в данных выплатах имеются только в датах их начисления и вычета налога, а именно:

Зарплата	Ежемесячно до определённого числа.
Больничные	В течение 10-ти рабочих дней, после сдачи работником больничного листа, начисления производится вместе с ближайшей выплатой (аванс либо заработная плата).
Отпускные	Не позже трёх дней до начала отдыха.

Что касательно НДФЛ, то, несмотря на различия в датах выплаты, больничные и отпускные облагаются налогом в один срок: в конце месяца, в котором сотрудники получили деньги. Доходы по заработной плате и прочих начислений, попадают под налогообложение не позднее следующего дня после проплаты со стороны предприятия.

Отражаются отпускные и больничные в декларации в зависимости от того, когда были получены средства:

Отдельно от зарплаты	Запись производится в разных строках, которые находятся в разделе 2.
Вместе с заработной платой	Также в разных отделах декларации, так как сумма выплаты и удержания налога в этом случае всё равно имеют разные даты.

Если работник уходит в отпуск в первых числах, то часть выплаты переходит на следующий квартал либо месяц.

Отображаются суммы в этом случае следующим образом:

• в независимости от периода получения дохода и фактической даты поступления на счёт физического лица, суммы необходимо записывать в первом разделе документа;
• оплата самих отпускных и сумма удержания налога указывается в разделе 2.

Необходимость внесения отпускных, которые были выплаченные в разные отчётные периоды, определяется исходя из фактической даты выплаты.

Стоимость и дата

Сумма отпускных, дата их получения и вычета НДФЛ определены законом РФ. Так, деньги за предстоящий отпуск работодатель обязан выплатить сотруднику не позднее трёх рабочих дней до того, как последний уйдёт на заслуженный отдых.

Выплата должна производится не позже последнего дня месяца, за который работник должен получить заработную плату. Дата налогообложения приходится на фактический день получения отпускных.

Что касательно суммы отпускных, то законом установлены определённые тарифы, которые меняются в зависимости от должности физического лица, его профессиональной деятельности, стажа и прочих нюансов.

Пример начисления отпускных и вычета налога:

Работник	Дата выплаты	Сумма начислений с учётом НДФЛ (руб.)	Налоговый вычет
Кваша И. Р.	10.06.2017	38 546,89	5 011,09
Степанюк О.В.	15.04.2017	23 854,25	3 101,05
Якушев Р. Ф.	09.06.2017	18 235,12	2 370,56
Фёдоров М. Г.	04.05.2017	43 987,78	5 718,41

Часто задаваемые вопросы

Так как необходимость в сдаче декларации 6-НДФЛ появилась всего год назад, у большинства организация и предприятий постоянно возникает масса вопросов, относительно её заполнения.

Рассмотрим некоторые часто встречаемые из них:

Куда сдавать декларацию предприятиям, являющимися крупнейшими налогоплательщиками и имеющим сеть филиалов?	Такие организации могут подавать отчётность как налоговому органу, находящемуся по месту регистрации основного офиса фирмы, так и по месту регистрации своих подразделений (отдельно по каждому).
Как правильно заполнить налоговый документ, если предприятие выплачивает зарплату пятого числа? Есть ли возможность отразить данные выплаты за полугодие?	Если, к примеру, заработная плата за март выплачивается работникам в апреле, то отчёт следует отражать в первом разделе документа, как за первый квартал. Также само нужно поступать, если деньги за июнь переводятся в июле.
Как заполнять декларацию, если фирма 31 числа выплачивает аванс, а 15 — зарплату? Есть ли необходимость в удержании налога с суммы аванса?	При выплате аванса в последний день месяца совпадают даты фактического получения дохода и реальной выплаты. Поэтому предприятие должно исчислять сумму налога за прошедший месяц. В конкретном приведённом случае из аванса следует вычесть НДФЛ не позднее следующего дня после получения денег.
Как правильно заполнить декларацию, если сотрудник уволился 22 апреля, и ему полагается заработная плата за апрель и средства за неиспользованный отпуск?	В этом случае речь идёт о разных выплатах: компенсация и зарплата. Так как трудовые отношения между сотрудником и работодателем закончились до истечения месяца, то датой получения дохода является последний отработанный день. Обе выплаты работодатель обязан осуществить одновременно, налог по ним удерживается по общему правилу: на следующий день после перевода средств.
В мае при подсчёте выяснилось, что сумма дохода одного из сотрудников нулевая. Кроме того, за ним числится небольшая задолженность, так как он вышел из отпуска, а с него по решению суда исчисляется некоторая сумма. Как правильно оформить 6-НДФЛ? Что вносить?	По закону дата фактического получения средств — 31 число. На последний день месяца налоговый агент обязан вычесть НДФЛ исходя из суммы начисленного дохода, а после, удержать этот налог при первой денежной выплате (аванс или зарплата) и на следующий день перечислить в бюджет ФНС.