Авансовые платежи по налогу на прибыль должны в обязательном порядке выплачиваться в течение всего налогового периода. Платежи осуществляются в прямой зависимости от того, к какой категории плательщиков налогов относится та или иная организация. Авансовые платежи могут производится либо каждый месяц, либо каждый квартал.
Стоит отметить, что все компании, кроме тех, которые перечислены в статье 286 действующего Налогового Кодекса, должны исчислять соответствующие платежи. Организации имеют законные основания для исчисления авансов исходя из фактической прибыли, полученной в рамках предыдущего квартала.
Для понимания особенностей совершения авансовых платежей на прибыль необходимо ознакомиться с установленной нормативной базой (статья НК РФ), с общими параметрами, с порядком налогообложения, с механизмами и сроками, с доступными вариантами, а также с нюансами отражения актуальной информации в декларации.
Стандарты
Общие параметры
Подавляющее большинство организаций осуществляют авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из суммы доходов, которые были получены в предыдущем отчетном периоде. Компании, выручка которых не достигает значительных показателей, могут не выплачивать авансы внутри квартала.
Вместо этого они могут осуществлять соответствующие выплаты:
- за квартал;
- за полугодие;
- за 9 месяцев.
Стоит отметить, что следующие категории компаний не выплачивают ежемесячные авансы на основании положений статьи 286 НК РФ:
- организации, которые за последний отчетный год получили сумму доходов в размере 15 миллионов рублей за каждые три месяца;
- организации, которые осуществляют свою профессиональную деятельность на средства регионального или муниципального бюджетов – кроме музеев, театров и библиотек;
- автономные компании;
- зарубежные предприятия, осуществляющие деятельность в регионах РФ через официальное представительство;
- некоммерческие объединения, которые не получают доход за реализацию продукции или услуг;
- участники объединений инвесторов и так далее.
Все вышеназванные организации и объединения производят перечисление исключительно квартальных авансов после истечения отчетного года. Что касается театров и библиотек, то они вовсе не производят исчисление соответствующих платежей.
Налоговая база
Расчет налоговой базы осуществляется с использованием одинаковых принципов и инструментов как для месячных авансов, так и квартальных. Единственным отличием является то, что прибыль рассчитывается по-разному. Налоговая база определяется путем уменьшения выручки компании, которая была получена в рамках отчетного периода на расходы того же периода.
Если после осуществления расчета сумма расхода превалирует, то образуется убыток, который априори не может выступать в качестве налоговой базы. Другими словами, в данном конкретном случае налоговая база в данном случае будет равняться 0. В противном случае при получении прибыли по итогам расчета именно она будет служить основой для последующего исчисления авансовых платежей.
Для это используется следующая формула:
НП =ПП х НС
Где:
| НП | Налог на прибыль. |
| ПП | Прибыль, полученная по результатам конкретного отчетного периода. |
| НС | Налоговая ставка. |
Требования по закону
Совершение авансовых платежей в полной мере регламентируется положениями действующего налогового законодательства. Нюансы квартальных авансов приведены в статье 286 НК РФ. На их основании плательщики налогов должны каждые три месяца перечислять определенную сумму авансового платежа с учетом актуальной налоговой ставки и суммы прибыли, которая подлежит налогообложению.
В качестве отчетных периодов признаются первый квартал, 6 и 9 месяцев соответственно. Что касается временных рамок налогового периода, то им признается календарный год.
Что касается ежемесячных авансов, то порядок их выплат регулируется той же статьей. Сумма ежемесячного платежа в 1 или 4 квартале полностью идентична. При оплате во втором квартале за основу берется 1/3 платежа за первый отчетный период.
Каждый плательщик налогов имеет законные основания для перехода к исчислению ежемесячных авансов в зависимости от фактически полученной суммы прибыли, которая подлежит исчислению. В этом случае платежи осуществляются исходя из ставки по налогу, актуальной на определенный момент времени.
Стоит отметить, что пример расчета может быть запрошен каждым заинтересованным лицом или организацией у представителей любого территориального отделения налоговой службы.
Какими они бывают
По результатам каждого конкретного налогового периода все организации, выступающие в качестве непосредственных налогоплательщиков, осуществляют выплату аванса с применением одного из представленных способов: с уплатой ежемесячных платежей и без осуществления данной операции.
Помимо прочего, каждой компанией может проводится уплата ежемесячных платежей в зависимости от реальных показателей полученной прибыли.
Механизм и сроки
Расчет платежей по авансам может осуществлять с использованием следующих механизмов:
| Организация рассчитывается с бюджетом каждые 3 месяца | Осуществляет стабильные и бесперебойные платежи каждый квартал. |
| Компания вносит ежемесячные платежи на основании полученного дохода | В данном случае не считается средний размер прибили, а учитывается конкретный, полученный за последний месяц. |
| Компания производит выплаты каждый месяц, но аванс по прибыли рассчитывается по показателям предыдущего квартала | В таком случае многим организациям приходится доплачивать недостающие суммы. |
Первый случай может применяться только теми объединениями или компаниями, чей доход в рамках прошлых налоговых периодов не превышал установленную сумму. Соответствующее положение в полной мере регулируется статьей 286 НК РФ. В ней указывается подробная схема взаимодействия с бюджетом в 2020 году для организаций, у которых за 2020 год ежеквартальная сумма доходов не превышала 15 миллионов рублей.
Кроме того, подробная схема устанавливается для компаний, которые только начинают осуществление своей профессиональной деятельности. Однако это может осуществляться только первые 3 месяца.
После истечения первого квартала осуществляется подсчет прибили и, если она меньше указанного в законодательстве значения, то механизм выплат будет сохранен. В противном случае начисление авансовых платежей будут предполагать другие правила.
Читайте в этой статье, как исчисляется амортизационная премия в налоговом учете.
Стоит отметить факт того, что даже начинающие компании могут в самостоятельном порядке выбрать другой механизм выплаты налоговых сборов. Например, при осуществлении авансовых платежей в зависимости от фактически полученного дохода они будут вносится в бюджет на ежемесячной основе.
В подавляющем большинстве случаев именно начинающие организации стремятся к использованию такой схемы. Это обуславливается тем, что руководство компаний не уверено в быстрой раскрутке собственного бизнеса и в получении стабильной прибыли. Для них соответствующий вариант является довольно выгодным, так как расчет в данном случае более простой.
Важно помнить о факте того, что за просрочку платежа на организацию могут быть наложены штрафные санкции в виде пени. При этом штраф начисляется за каждый просроченный календарный день. Размер пени составляет 1/300 от актуальной ставки рефинансирования.
Расчёт и начисление авансовых платежей по налогу на прибыль
Расчет ежеквартальных выплат довольно прост для профессиональных бухгалтеров. Вычисление осуществляется нарастающим итогом за каждый конкретный квартал. Налоговые сборы выплачиваются с вычетом сумм, которые были ранее начислены за прошлые отчетные периоды.
В таком случае формула, по которой можно будет рассчитать сумму аванса, будет иметь следующий вид:
САТ = СНБ х 20% — САП
Где:
| САТ | Сумма аванса за действующий отчетный период. |
| СНБ | Сумма облагаемой налогом базы. |
| САП | Сумма за прошедший период. |
Другой способ предусматривает выплату авансов в пределах текущего квартала исходя из актуальной информации, присущей прошлому отчетному периоду. В данных рамках при расчете у бухгалтеров могут возникнуть определенные сложности. Например, довольно трудно определиться с тем, какой квартал подлежит учету и с тем, что делать, если полученный показатель получается отрицательным.
В любом случае при вычислении важно применять правила, регламентируемые пунктом 2 статьи 286 НК РФ. Стоит отметить факт того, что организации, которые выступают в качестве плательщиков по торговым сборам, имеют законные основания на уменьшение размера авансовых исчислений по прибыли за фактически перечисленные суммы в адрес консолидированного бюджета регионального уровня.
Варианты и порядок
Квартал
Расчет авансового платежа за квартал осуществляется по формуле: аванс за отчетный временной промежуток минус аванс за прошлый период. Выплата должна быть в обязательном порядке осуществлена не позднее 28 числа месяца, следующего сразу за конкретным кварталом. Таблица организаций, которые в обязательном порядке должны выплачивать соответствующий аванс, приведена в статье 286 НК.
Месяц
Все компании, за исключением тех, которые приведены в перечне налогового законодательства, должны перечислять авансовые выплаты каждый месяц.
Существует несколько вариантов совершения авансовых платежей. Первый из них заключается в перечислении аванса исходя из фактически полученных сумм дохода. В таком случае сам доход определяется на основании сведений налогового учета в общем порядке, как разница между полученными за месяц средствами с учетом актуальной налоговой ставки.
В качестве отчетного периода принимается месяц, два месяца и так далее до конца календарного года. С учетом таких факторов алгоритм расчета заключается в том, что аванс за январь будет равняться налогу, рассчитанному по прибыли, полученной в этот же месяц и так далее по аналогии за любой срок. В рамках второго варианта расчет аванса подразумевает равномерные ежемесячные платежи.
В таком случае основополагающее значение имеет показатель полученной за прошедший отчетный период прибыли. Важно учитывать то, что за первые три месяца сумма аванса будет составлять идентичную сумму, которая была выплачена в конце прошлого года. Для второго квартала уже предусматриваются другие расчеты, в рамках которых сумма выплат будет составлять 1/3 от аванса за 1 квартал.
Важно помнить о том, что все авансы подсчитываются с нарастающим итогом. В большинстве случаев для данных целей бухгалтера организаций используют программу 1С.
Кто и когда должен платить
Для понимания того, кто платит и рассчитывает соответствующие взносы, необходимо обратиться к положениям действующего законодательства. Организации, которые только осуществили собственную государственную регистрацию, могут на законных основаниях осуществлять только ежеквартальные платежи по налогу до полного завершения конкретного квартала. После этого все компании должны позаботится о проведении качественного анализа своей выручки.
Если прибыль не превышает 1 миллион рублей в месяц без учета специальных налоговых сборов и 3 миллиона за квартал, то авансовые платежи могут перечисляться по той же схеме. При этом важно подготовить и предоставить уведомление в территориальное отделение налогового органа о том, что предприятие продолжает ежеквартальный расчет.
Однако в тех случаях, если выручка превысила указанный лимит, то со следующего месяца организация должна в обязательном порядке перейти на ежемесячные выплаты авансов. При этом за ними остается право на возможность использования ежеквартальных платежей, если по итогам последнего отчетного года сумма выручки составляет не более 15 миллионов рублей за каждые 3 месяца.
Стоит отметить, что порядки и сроки авансовых платежей могут отличаться в зависимости от ситуации. Однако в подавляющем большинстве случаев выплата должна быть осуществлена не позднее 28 дня того месяца, который следует сразу за отчетным.
Отражение в декларации
Декларация в каждом конкретном случае подготавливается по форме, утвержденной ФНС РФ. В соответствующих приказах налоговой службы подробно излагается порядок отображения платежей. При заполнении формы важно учитывать также КБК.
Стоит особенно отметить следующие факторы:
- авансы указываются на листе №2;
- в строках 210-230 того же листа отображаются авансовые выплаты за прошлые периоды;
- для тех, кто выплачивает авансы каждый квартал в строке 210 за 1 квартал должен быть проставлен прочерк;
- строки 290-310 заполняются представителями только тех организаций, которые осуществляют равномерный расчет авансовых платежей в виде третьей части от прибыли за предыдущие отчетные промежутки времени;
- вышеуказанные строки не должны заполнятся в случае подготовки бухгалтерией предприятия годовой отчетной документации;
- для тех компаний, которые вносят ежеквартальные авансы, требуется оформление строк 270-271.
Для понимания особенностей того, как заполнить декларацию, можно ознакомиться с той же статьей 286 НК.
Льготы по налогу на прибыль в 2020 году могут рассчитываться на основании нулевой процентной ставки.
Зачем нужно считать затраты на оценку персонала и как они учитываются при расчете налога на прибыль. Читайте об этом далее.
Здесь мы расскажем о сроке сдачи декларации по налогу на прибыль в 2020 году.
