Основные условия для беспроцентного займа от учредителя

Действующее законодательство предусматривает огромнейшее количество условий, которым должна соответствовать операция по выдаче займа для того, чтобы его можно было отнести к категории беспроцентных.

В частности, предоставляется возможность выдачи таких займов со стороны учредителей своим компаниям, чтобы улучшить их материальное состояние и обеспечить нормальное ведение деятельности.

Но при этом для того, чтобы оформить беспроцентный займ от учредителя в полном соответствии с действующим законодательством, нужно правильно понимать, как этот вопрос регулируется в 2020 году.

Возможные виды и документы

Если беспроцентный займ учредителя не подпадает под особый контроль, то в таком случае у сторон не возникает каких-либо сложностей в его оформлении, и только в том случае, если речь будет идти о регулярной выдаче средств на сумму более 600 000 рублей, контролирующие органы могут начать интересоваться деятельностью компании.

Займы уже достаточно давно стали распространенными, и оформляются как между частными лицами, так и в процессе ведения коммерческой деятельности различных компаний. При этом стоит отметить тот факт, что судебная практика по этому вопросу и мнения сотрудников Налоговых служб достаточно часто различаются, и это нужно учитывать для минимизации рисков.

Для того, чтобы оформить такой договор, физическому лицу нужно предоставить только свой гражданский паспорт или же какой-либо другой документ, удостоверяющий личность, так как в соглашение будет вноситься информация именно из этого документа. Также стоит отметить тот факт, займодатель может потребовать какие-либо другие документы для проведения данной операции.

Сам договор должен оформляться в письменном виде в соответствии с определенной законами формой, так как в противном случае просто невозможно будет доказать оформление данного соглашения или же провести соответствующие бухгалтерские операции и выплату налогов.

Ни при выдаче, ни при погашении данного займа не нужно будет использовать контрольно-кассовое оборудование, и стандартной кассы зачастую вполне достаточно.

Оговариваемые моменты

Чтобы не столкнуться с различными вопросами со стороны контролирующих органов, лучше всего заранее разобраться с основными нюансами проведения данной операции.

Отсылки к закону

Операции по предоставлению займов такого рода не могут облагаться НДС, что прописано в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса, причем заемщик также не включает указанную сумму в базу налогообложения по налогу на прибыль, что сказано в статье 251 данного кодекса.

Через определенное время между учредителем и организацией может быть подписан договор, по условиям которого долг будет прощен, но предусматривается это только в том случае, если физическое лицо имеет более 50% доли в уставном капитале данного предприятия, что указано в пункте 1 статьи 251 Налогового кодекса.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Если же доля учредителя меньше указанной суммы, объем прощенного долга указывается в качестве налогооблагаемой базы в стандартном порядке.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Детали и образец оформления

Беспроцентные займы от учредителей являются достаточно распространенными, так как заемщику в данном случае не нужно оплачивать какие-либо налоги или дополнительные процентные ставки. Сами по себе они могут быть долгосрочными или краткосрочными, но, вне зависимости от этого, их нужно оформлять исключительно в письменном виде.

Обязательным условием является наличие в договоре суммы займа, а также срок и порядок возврата его учредителю. Если нужно предоставить именно беспроцентную сумму, соответствующий пункт должен прописываться в соглашении, а в противном случае операция будет считаться процентным займом, что приводит к нежелательным налоговым последствиям для каждой из представленных сторон.

Оформление договора осуществляется в соответствии со стандартным образцом договора займа, и здесь точно так же нужно указать основные нюансы соглашения, а также реквизиты каждой из сторон, условия выдачи займа и другие нормы.

Скачать образец договора беспроцентного займа между учредителем и ооо

Чтобы правильно составить этот документ, вполне достаточно сделать следующее:

• указать дату оформления договора и место его заполнения;
• указать наименования каждой из сторон, а также номер и дату оформления устава предприятия;
• в предмете соглашения прописать сумму беспроцентного займа с указанием сроков предоставления средств и отметкой о том, что заемщик не должен выплачивать дополнительные проценты;
• заполнить все остальные разделы, указав обязанности и права каждой из сторон договора, привести пример форс-мажорных ситуаций, а также уточнить порядок, в соответствии с которым в договор вносятся корректировки или осуществляется полное его расторжение.

Договор беспроцентного займа от учредителя/участника общества:

Особенности и учет

Отражение операции такого рода осуществляется в соответствии с ПБУ 15/2008, причем полученная компанией сумма будет относиться к категории кредиторской задолженности, вследствие чего при получении займа возрастает сумма кредиторской задолженности, а в процессе погашения, соответственно, она будет сокращаться.

В процессе оформления и погашения займов не появляется каких-либо затрат или прибыли, а в зависимости от срока оформления задолженность нужно показать на счете 66 или 67. Первый счет предназначен для краткосрочных займов, а второй, соответственно, для долгосрочных.

Сумму займа учредитель должен внести в кассу компании или же непосредственно перевести ее на расчетный счет, причем в последнем случае, скорее всего, нужно будет предоставить заверенную копию договора займа.

При оформлении операции через кассу осуществляется оформление приходного кассового ордера с указанием основания для внесения данных средств, в то время как операция проводится по Дебету 50 и Кредиту 66 или 67. Впоследствии нужная сумма перечисляется на расчетный счет наличными, а операция проводится по Дебету 51 и Кредиту 50.

Как получить беспроцентный займ от учредителя

Договор между сторонами нужно в обязательном порядке составлять в письменной форме, причем желательно сделать это на фирменном бланке. Если компания решает ограничиться только какими-то ордерами или платежными поручениями, в дальнейшем при проведении судебных разбирательств суд может отказать в признании заемных взаимоотношений между сторонами.

В качестве займа могут предоставляться деньги или какое-то имущество с родовыми признаками, причем заемщик должен возвращать не эту же вещь, а какую-то другую, аналогичную, в связи с чем в качестве предмета договора могут выступать всевозможные строительные материалы, сырье, товары и другие виды имущества.

Конечно, в преимущественном большинстве случаев такие операции проводятся именно для займа определенной суммы средств.

При желании можно оформить целевой займ, то есть выдать деньги для достижения какой-то определенной цели, в связи с чем от заемщика можно будет потребовать документы, подтверждающие целевое использование.

Вариации от компаний

Займ может оформляться не учредителем, а специальными компаниями, готовыми предоставить нужные суммы всем желающим, причем каждая из них предлагает свои условия для получения нужной суммы:

Дополняющие данные

Оформление займа от учредителей может включать в себя достаточно большое количество нюансов, и лучше заранее разобраться в том, какие особенности может иметь та или иная ситуация.

Случай с единственным участником

Бывает так, что единственные учредители вносят беспроцентный займ в компании, в которых занимают должность директора. В такой ситуации материальная выгода, которая отражается в виде экономии на процентах, не является налогооблагаемой базой, так как в действующем законодательстве указано, что нет никакой разницы в том, кто является займодателем и зависят ли стороны договора друг от друга.

Описание проводок

Ключевые бухгалтерские проводки по беспроцентным займам выглядят следующим образом:

Ссуда от иностранца

В соответствии с действующим законодательством, если иностранный учредитель предоставляет займ в иностранной валюте, данная операция относится к категории валютных, но в соответствии с нормами, указанными в статье 6 Федерального закона №173-ФЗ, любые операции между нерезидентами и резидентами, связанные с выдачей заемных средств, могут проводиться без каких-либо ограничений.

Стоит отметить тот факт, что если сумма займа составляет более 5 000 долларов, то в таком случае должен в обязательном порядке оформляться специализированный паспорт валютной сделки.

Отражение в программе 1С

Для того, чтобы отразить операции, связанные с получением и погашением беспроцентных займов, нужно воспользоваться субсчетом 66.03 и 67.03 в зависимости от того, речь идет о краткосрочных или долгосрочных займах соответственно. Все эти счета должны корреспондироваться со счетами расчетов 50 или 51.

Так как операции, связанные с получением и возвратом данного займа, не относятся к реализационным операциям, они не облагаются НДС, а помимо этого, также не отражаются в перечне затрат или прибыли компании в качестве цели налогообложения.

Процедура поступления средств на расчетный счет отражается следующим образом:

1. Открывается раздел «Банк и касса», после чего выбирается категорию «Банк» и «Банковские выписки».
2. Кликается кнопка «Поступление».
3. В документ «Поступление на расчетный счет» вносится вся необходимая информация, после чего кликается функция «Провести».

При возврате же средств выполняется следующий перечень действий:

1. Открывается раздел «Банк и касса», после чего выбирается категория «Банк» и «Платежные поручения;
2. Кликается кнопка «Создать».
3. Выбирается операция «Возврат займа контрагенту».
4. В категории «Получатель» указывается учредитель, данные о котором внесены в справочник «Контрагенты», в то время как поля «Договор» и «Счет получателя будут заполнены в полностью автоматическом режиме.
5. В поле «Сумма платежа» отражается сумма возврата. Поле «проценты» заполнять не нужно, так как в соответствии с условиями договора он относится к категории беспроцентных.
6. Ставится галочка возле пункта «Оплачено», после чего выбирается вариант «Ввести документ списания с расчетного счета».
7. Используется функция «Провести».

После того, как будет предоставлена выписка из банка, подтверждающая списание денежных средств с расчетного счета, нужно будет подтвердить созданный ранее документ. Для этого нужно в категории «Банковские выписки» открыть документ «Списание с расчетного счета» и поставить флажок возле пункта «Подтверждено выпиской банка», после чего кликнуть функцию «Провести».

Риски и возврат

Доход, который получается за счет оформления такого займа, не будет учитываться в процессе определения налогооблагаемой базы, в связи с чем компании, ведущие свою деятельность на общей системе, после подписания договора и получения соответствующей финансовой поддержки не должны будут оплачивать налог на прибыль.

Это относится также и к любым организациям, ведущим свою деятельность на упрощенной системе, и также не требуется оплачивать НДС, так как оформление ссуды никоим образом не относится к оплате всевозможных услуг или работ, а также реализацией товарной продукции.

Другими словами, учредитель просто предоставляет компании определенную сумму средств и ничего больше, и если деньги, полученные компанией по договору займа, не возвращаются ей в соответствии с составленным договором, их в дальнейшем будут квалифицировать в виде безвозмездно полученных средств.

В такой ситуации средства будут включены в состав внереализационной прибыли, и в дальнейшем будут рассматриваться в качестве одной из целей для налогообложения.

В процессе оформления договора займа нужно обязательно указывать, какими способами и на каких условиях должна быть погашена указанная задолженность. В частности, долг может гаситься путем выплаты определенной суммы через равные промежутки времени, но для такого способа нужно будет составить дополнительное приложение к договору, которое именуется специальным графиком платежей.

Помимо этого, всю сумму ссуды предприятие может перечислить посредством единственного платежа в те сроки, которые прописаны в составленном договоре, в то время как в случае несвоевременного возврата суммы появится просрочка, которая приведет к дополнительному начислению процентов на имеющуюся задолженности.

Чтобы исключить такую возможность, договор может быть продлен, причем срок пролонгации может быть абсолютно любым, равно как и количество подобных продлений.

Займ будет считаться полностью погашенным только после того, как нужная сумма средств поступит на расчетный счет компании или же будут предоставлены деньги наличными. При этом стоит отметить тот факт, что с учредителем нельзя рассчитываться за счет кассовой прибыли, так как по указанию Центрального банка №3073-У, изданного 07.10.2013, наличность, полученная за реализованную товарную продукцию, работы или услуги, можно потратить только на приобретение необходимых товаров, подотчетную передачу средств, погашение страховок, начисление зарплаты и социальных выплат, а также передачу денежной компенсации за ранее оплаченную и возвращенную продукцию.

Последствия и снижения суммы

Начиная с января 2020 года, в действующий Налоговый кодекс были внесены новые правила, в связи с чем безвозмездное использование займа становится запрещенным даже в том случае, если в нем указана определенная процентная ставка. Существующая ранее ситуация, которая возникала по причине неточностей формулировок в действующем законодательстве, приводила к тому, что к средствам задолженности не мог использоваться налог на прибыль.

В процессе изучения Налогового кодекса можно понять, что в нем говорится о необходимости выплаты налога на полученную за счет безвозмездного займа выгоду в момент погашения процентных средств, но по причине безвозмездности данной помощи пропадала и потребность в начислении средств.

В новом же законопроекте говорится о том, что материальная выгода компаний будет устанавливаться по окончанию каждого месяца, в связи с чем, если у компании есть непогашенные займы, ей нужно будет оплачивать налоги при отсутствии официальной информации о прощении долга.

Стоит отметить, что беспроцентные займы такого рода должны обязательно оформляться в письменном виде, если их сумма составляет более 1 000 рублей, а в противном случае сделка будет признана недействительной.

Чтобы снизить ставку налогообложения, можно использовать массу доступных инструментов. В первую очередь, можно переоформить имеющийся договор займа, что, конечно, не позволит исключить начисление НДФЛ, но при этом существенно сократит сумму налога, так как сумма будет рассчитываться по той дате, которая указана в договоре, и чем ближе она будет к началу 2020 года, тем меньше придется перечислять в казну. Непогашенные долгоиграющие кредиты могут привести к возникновению серьезных неприятностей.

Также можно перевести сделку в другой формат, и в такой ситуации нужно будет начислить на сумму долга проценты, чтобы в процессе налогообложения использовались совершенно другие формулы и схемы.

Самым же простым вариантом избавиться от суммы налога является полное прощение задолженности, так как в этой ситуации сумма займа будет считаться чистой прибылью компании и будет облагаться стандартным налогом на прибыль в виде 13% вместо 35%, которые накладываются на физическое лицо.