С 2020 года вводится множество изменений в налоговом законодательстве. Нововведения, утвержденные законами №242-ФЗб, 243-ФЗ и 248-ФЗ затронули некоторые главы Налогового Кодекса, в часть показателей регламентируется инструкциями ЦБ и разъяснительными письмами государственных органов.
Больше всего изменений ждет налогоплательщиков в вопросах администрирования, по страховым взносам, а также в части расчета определенных налогов.
Изменения затронут и вопросы ведения бухучета в 2020 году в организациях, признанных малыми предприятиями. С 2020 года вводится упрощенный учет ОС, материалов и прочих активов. Согласно новым положениям, и основные средства, и материалы подлежат учету по ценам поставщиков, выделяя расходы на транспорт и оплату посреднических услуг сразу в расходы организации.
Что говорится в законе
Право администрировать страховые взносы вместо единого социального налога в 2020 году передается фискальному органу. Это означает, что страховые взносы согласно п.1 ст.2 НК и закону №243-ФЗ, будут исполняться по правилам, применимым к основным налоговым перечислениям.
Новый порядок не распространяет свое действие по обязательному соцстрахованию при несчастном случае или обязательному медстрахованию граждан, не занятых работой и по контролю за уплатой (ФЗ №243).
Новости ждут и плательщиков налогов, работающих по УСН. Право на него возникает, если доход не превышает суммы в 90 миллионов рублей за 9-месячный период в течение года подачи уведомления о переходе на специальных режим налогообложения. Если налогоплательщик и ранее работал по УСН, он сохраняет свой режим налогообложения при условии получения суммарного годового дохода не более 120 миллионов рублей. Для желающих перейти на УСН была увеличена предельная остаточная стоимость до 150 миллионов рублей.
Появилось новое понятие в налогообложение, связанное с использованием спецрежимов – «бытовые услуги», т.е. платный сервис, оказываемый гражданскому населению с кодами, присвоенным согласно ОКВЭД.
На основании ФЗ №242 вводятся новые изменения относительно нулевой ставки по имущественному налогу на некоторые виды собственности (магистральный газопровод, производство гелия и его хранение, технические объекты по разработке месторождений, иные проекты по объектам по использованию недр или капитальных сооружений и пр.)
Новые виды льготного налогообложения по НДФЛ появились в новой редакции ст. 217 Налогового Кодекса: освобождены от уплаты налогов по выдаче дополнительных поощрений от некоммерческих предприятий, оказывающих поддержку спортивных проектов типа Олимпийских или Параолимпийских игр.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Рабочий план и его разделы
В 2020 году единый план счетов представлен в виде системы закодированных строк для занесения обобщенных сведений различных параметров работы организации, выраженных в денежном эквиваленте. Данные обязаны заполнять и все без исключения компании, кроме бюджетных организаций и предприятий, занимающихся кредитованием.
Процесс проводки должен быть согласован с нормативными актами по учету, а также положениями налогового и гражданского законодательства. План счетов выступает в роли приложения к учетной политики и содержит определенные разделы.
К разделам плана счетов относят:
| 1-й раздел | Представлен активами внеоборотного типа с основными учетными счетами «01» — «05», «07» — «09». |
| 2-й раздел | Выражена производственными запасами, участвующими в процессе однократно, с полным переносом ценовой стоимости на выпускаемый продукт, информация о которых разносится по счетам – «10», «11», «14», «15», «16», «19». |
| 3-й раздел | Представлен всеми производственными затратами по основным учетным счетам – «20» — «21», «23», «25» — «26», «28» — «29». |
| 4-й раздел | Содержит информацию о готовом товаре (вносится часть материально-производственных запасов, напрямую предназначенных для реализации) по основным счетам учета «40» — «46». |
| 5-й раздел | Выражен денежными средствами и их движением по счетам, кассам, ценным бумагам, платежным документам по счетам «50» — «52», «55», «57» — «59». |
| 6-й раздел | Выражен расчетами по основным учетным счетам – «60», «62» — «63», «66» — «73», «75» — «77», «79». |
| 7-й раздел | Представлен сведениями о капитале, акциях, нераспределенной прибыли и целевым финансам с разнесением по счетам учета – «80» — «84», «86». |
| 8-й раздел | Заполняется информацией о финансовых результатах деятельности, доходах и расходах по основным учетным счетам — «90» — «91», «94», «96» — «99». |
Изменения в страховых взносах
Исчисление и уплата страховых взносов регламентируется главой 34, добавленной в Налоговый кодекс с 2020 года. Новшества коснулись изменения понятия «страховых взносов». К их числу относят отчисления по пенсионному страхованию, соцстрахованию при нетрудоспособности или материнстве, медстрахованию, а также взносы по дополнительному соцобеспечению определенных законом категорий граждан.
Несмотря на смену источника, регламентирующего уплату и исчисление взносов, сам порядок изменен не был ни в части состава плательщиков и объектов обложения, ни в порядке определения расчетной базы, ни по тарифам и срокам уплаты.
Изменения в части необлагаемого перечня выплат коснулись только оплаты суточных при нахождении сотрудника в командировке. При превышении установленных по закону предельных сумм работодатель начисляет страховые взносы.
Сравнивая порядок исчисления и уплаты по страховым взносам, действовавшим в 2020 году и новые правила, становится очевидным, что изменения коснулись многих параметров:
| 2016 год | 2017 год |
| Уплата регламентировалась ФЗ №212 от 24.07.2009г. | Новые налоговые периоды с 2020 года должны учитывать применением гл. 34 НК РФ. |
| Уплата взносов в ПФР и ФСС пенсионных и медицинских отчислений, а также платежи по социальному страхованию и травматизму | Все выплаты, а также отчеты по ним производятся через ФНС. |
| Уточнение ошибочных платежей проводилось по заявлениям в ФСС и ПФР. | Для уточнения платежей следует обращаться в ФНС. Не предусмотрена возможность уточнения взносов за 2020 год ни в ФНС, ни в ПФР. |
| При необходимости допускался зачет переплаты по разным взносам в один и тот же фонд. | Переплата может быть зачтена только по одному и тому же взносу. |
| Плательщики по упрощенной системе налогообложения имели возможность использовать пониженный тариф, при условии превышения доходов по льготной деятельности 70% в сумме всех доходов. | Право на пониженный тариф по упрощенке сохранилось, однако появилось новое условие – все доходы компании не должны превышать 79 миллионов рублей. Превышение данного уровня потребует доплаты по взносам по общему тарифу. |
| Взносы по травматизму назначались по коду ОКВЭД с самым высоким классом риска, однако в судебном порядке тариф отменяли, если устанавливался факт отсутствия высокого риска в деятельности компании. | Подтверждение основного вида деятельности – необходимость, а обладание запасными кодами по высокорисковой деятельности позволит ФСС назначать тариф на травматизм исходя из ОКВЭД без права оспаривания тарифа в суде. |
| Предприятие было освобождено от уплаты страховых взносов с суточных, размер которых компания устанавливала самостоятельно. | Закреплен предел тарифов по суточным – 700 рублей в пределах РФ, 2500 рублей – за ее пределами. |
| Размер величины базы определен исходя из цен, установленных по договору. | База по доходам в натуральном виде считается по рыночным ценам. |
| Для ИП действовали взносы по МРОТ с общей суммой в ПФР и ФОМС -23153,33 руб. | Фиксированный взнос для ИП вырос по МРОТ 7,5 тысяч рублей с итоговыми отчислениями за год 27990 руб. (пенсионные и медицинские взносы). |
| В ПФР сдавался отчет РСВ-1 со сроком сдачи 15 или 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. | С 2020 года отменены РСВ-1 и 4-ФСС. Новые квартальные формы сдаются в ФНС в виде единого расчета до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. |
| В форме 4-ФСС учитывались взносы по соцстраху, включая выплаты по травматизму со сроком подачи до 20 или 25 числа месяца после отчетного. | 4-ФСС содержит только информацию о травматизме и подлежит сдаче в ФСС в те же сроки. |
| Отчет СЗВ-М подлежал сдаче в ПФР 10 числа каждого последующего месяца. | Форма СЗВ-М подается теперь в ПФР до 15 числа ежемесячно. |
| При неверно введенном номере ИНН в отчет СЗВ-М сумма штрафа составляла 500 рублей на сотрудника, однако правильность заполнения ИНН проконтролировать силами фонда было сложно. Это послужило причиной малого числа штрафов по данной ошибке. | В СЗВ-М указание ИНН является обязательным при составлении расчета по взносам раздела учета персонала. Сотрудники ФНС располагают возможностью сопоставления представленных данных имеющейся базе ИНН, что увеличивает риск начисления штрафа. |
| Штраф за несвоевременную подачу СЗМ-В и РСВ-1 составлял 5% от суммы взносов с начислением пени по дням просрочки и списанием ее со счета ООО. Минимальный штраф – 1 тысяча рублей. | Если единый расчет не будет предоставлен вовремя, фискальный орган вправе провести блокировку счетов организации. При отсутствии оплаты замораживается нужная сумма на счете и в дальнейшем производится списание со счета. |
| При выявлении ошибок в СЗМ-В штраф начислялся на каждого из сотрудников по 500 рублей. | К сумме штрафа добавлено наказание гендиректора и бухгалтера организации в размере 300-500 рублей. |
| Ранее сотрудники фондов имели право запрашивать при камеральной проверке все документы, подтверждающие расчет и уплату взносов. | Запрос документов при камеральной проверке по взносам будет производиться органом ФНС в случаях отражения в отчетах необлагаемых сумм и применения пониженных тарифов по взносам. |
Упрощение на малых предприятиях
Изменения коснулись и сферы малого бизнеса. Амортизация основных средств подлежит начислению за год, а списание расходов на исследовательскую деятельность и закупку нематериальных активов производится без учета срока использования, а единовременно. Более выгодны поправки к закону для организаций, работающих на специальном режиме ввиду отсутствия пересечений бухгалтерского и налогового учета.
Для тех, кто работает на общем режиме, изменения могут быть не совсем удобны: начисление амортизации за весь год приведет к завышению отчислений по имущественному налогу и создаст сложности при соотнесении с налоговым учетом. По этой причине за малым предприятием сохраняется право применения старого порядка.
Для организаций малых форм и ИП возможно применение некоторых льгот: не требуется установление лимита хранящихся в кассе наличных. Для микропредприятий предусмотрена возможность ведения учета по сплошному методу регистрации хозопераций.
Региональным законодательством будет предоставлена возможность снижения налоговых ставок для организаций на спецрежиме. У компаний, относящихся к малым формам бизнеса, предусмотрено преимущество при покупке арендованной собственности, находящейся в государственном или муниципальном фонде.
Сроки проверке малых предприятий сокращаются – надзорный орган вправе проводить проверку не более 50 часов в течение года, а для микропредприятий время ограничено 15 часами за год.
На период с 2020 по 2020 год малые предприятия пользуются надзорными каникулами, исключающими плановую проверку из органов СЭС или пожарной инспекции. Если проверка следует из полученной жалобы от потребителя, ревизия должна быть проведена.
Формы первичных документов и регистров бухгалтерского учета перечислены в таблице.
Лимит стоимости ОС
С 2020 года вводятся изменения в применение ПБУ 06/01, со сменой названия на Федеральный стандарт бухучета ОС. Обязательное применение нового документа ожидается к 2020 году, однако в 2020 году предприятия могут применять его на добровольных началах.
Предполагается отмена стоимостного порога активов, составляющего на текущий момент 40 тысяч рублей. В 2020 году организация сможет установить лимит стоимости ОС в 100 тысяч рублей, сравнивая его с налоговым учетом.
Периодичность начисления амортизации подлежит самостоятельному определению: раз в год или чаще.
Начиная с 2020 года, к амортизируемому относится имущество со стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Если стоимость объекта дешевле, списание производится сразу, если дороже – подлежит амортизации.
Отчётность по бухучёту в 2020 году
В 2020 году многие формы отчетности будут подаваться бухгалтерией по новым регламентам и срокам.
В общей сводной таблице представлены изменения, коснувшиеся бухгалтерской отчетности:
| Параметр изменений | Описание |
| Вводится новая форма декларации по налогам на прибыль. | Может отражаться торговый сбор, проводиться корректировка цены по сделке взаимозависимых лиц. |
| Новая форма декларации по добавленной стоимости. | Были скорректированы правила восстановления НДС с предоставлением права выбора периода вычета при получении счета-фактуры позже. |
| Изменение декларации по налогу на транспорт | Для указания информации о сроках постановки и снятия с учета ТС заведены отдельные строки. Новая форма предполагает возможность уменьшения транспортного налога по системе Платон. |
| Запрет на уточнение старых деклараций | Если с момента оплаты истек трехлетний срок, вводится запрет на уточнение деклараций. В результате ограничивается срок, предусматривающий возможность уточнения налога в сторону уменьшения. |
| Начиная с отчета за 3 квартала 2020 года меняется форма 4-ФСС | Форма дополнилась таблицей по расчету взносов по страхованию № 6.1. |
| Форма единого расчета по взносам подается в ФНС | Сведения по взносам по РСВ-1 и 4-ФСС объединены и подлежат сдаче в налоговую инспекцию. |
| Отчет о стаже | В фонд теперь ежегодно подаются сведения о страховом стаже, начиная с данных за 2020 год. |
| Изменения в статистической форме 1-ТС за 2020 год | ФОТ внешних совместителей указывается отдельной графой. |
| Появился новый отчет для Росстата ТЗВ-МП в Росстат | Если численность сотрудников в пределах 15-100 штатных единиц, отчет ТЗВ-МП должен подаваться по результатам 2020 года с указанием выручки по реализованной продукции. |
| Декларация по УСН подается по новой форме уже за 2020 год. | Новый бланк содержит раздел, включающий данные о торговом сборе. |
Что отражено в ОСМД
Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в ОСМД ведется по правилам, аналогичным действующим для любых организаций. При этом ОСМД вправе выбрать упрощенную форму Плана счетов по бухучету в 2020 году либо работать по обычному Плану счетов.
Ежеквартальной сдаче подлежит финансовая отчетность в виде Баланса и отчета о финансовых результатах.
Особенностью учета ОСМД является необходимость отражения операций, характерных для обычных предприятий, так и специфические операции, свойственные предприятиям ЖКХ-сферы и неприбыльным организациям.
| Обычные операции |
|
| Специфические |
|
Счет-фактура нового образца включает поле для указания кода вида товара по единой Товарной номенклатуре.
Образец приказа об утверждении графика отпусков можно найти на этой странице.
Как проверить контрагента по ИНН на сайте ФНС — читайте инструкцию.
