Налоговая служба России в приложенном письме расписывает последовательность заполнения суммы НДФЛ, которая вычислена юридическим лицом по форме 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ подтверждена налоговой службой. Утвержденная форма делится на два раздела: первый – общие показатели, второй – даты и сумма доходов, в том числе и удержанного налога на доходы. Во второй раздел также добавляется и строка 100, содержащая информацию о платеже.
Согласно первому пункту, дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ устанавливается той, когда был произведен денежный перевод. Если будет учитываться оплата труда работника, с которым заключен трудовой договор, то числом поступления будет считаться последний день месяца, когда произведена перевод денег.
Нормативы по закону
Согласно Налоговому кодексу, каждое юридическое лицо должно предоставлять выводы по размерам налогов, опираясь на доход физических лиц, которым платятся премия, дивиденды и зарплаты.
Налоговый агент должен предоставить отчет 6-НДФЛ в течение следующих периодов:
- первый квартал;
- полугодие;
- девять месяцев;
- год.
Форма 6 НДФЛ делится на два раздела, в первом указывается итог за все периоды по нарастающей. Во втором отражаются операции за отчетный период, которые производились в последние три месяца.
Каждая из строк имеет свои особенности заполнения, поэтому необходимо знать, на что стоит полагаться:
| 100 | Заполняется только при учете положений, изложенных в статье 223 НК. |
| 110 | Заполняется, основываясь на положениях из статей 226 и 226.1 НК.
Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами |
| 120 | Заполняется при учете статей 226 и 226.1 НК. |
Ссылаясь на налоговый кодекс Российской Федерации, налоговый агент обязан вычесть сумму необходимой выплаты из доходов самого плательщика. Сам факт уплаты также должен удовлетворять все особенные требования, установленные этим пунктом.
Сумма должна быть зачислена не позднее, чем на следующий за выплатой работнику денег день. Если сложилась ситуация, при которой работодатель выплачивает пособия по причине временной нетрудоспособности, при перечислении отпускных или если выписан больничный, агент должен направить сумму, определенную по стандартной налоговой ставке не позднее последнего того месяца, когда была произведен перевод физическому лицу.
Из-за данных особенностей, если работодатель выплатил заплату за март в начале августа, то налог также будет считаться за то число, когда деньги поступили на счет физическому лицу. Из этого следует, что операция будет отражаться в первом разделе, но при этом агент может забыть про нее во втором разделе, так как операция в итоге будет учтена в расчете по форме 6-НДФЛ о непосредственной выплате зарплаты.
Основные замечания
Детали оформления
Форма расчета сумм, которые были определены налоговым агентом, уже утверждены Федеральной налоговой службой. Согласно ему, также точно прописан и порядок заполнения формы, чтобы любая фирма, являющаяся налоговым агентом, могла правильно составить 6-НДФЛ.
Чтобы данные попали в первый раздел, достаточно наличия даты, которая совпадает с периодом предоставления учета. Второй раздел стоит заполнять только тогда, когда срок перечисления вошел в три последние месяца отчетного периода.
Если дата перечисления платежа и срок начисления различаются, то сведения будут заполняться в два этапа. В первом разделе заполняются данные по фактическому перечислению, а во втором – за следующий период отчета.
Если же данные, внесенные при заполнении формы не являются действительными, то ООО или АО получит письмо с дальнейшими указаниями. Как правило, дается пять дней для устранения ошибок, в противном случае будут начислены штрафы и другие меры наказания.
Очерёдность и последние изменения
Очередность заполнения налоговых данных в форме
Данные расчетной формы и составление справки 6-НДФЛ записаны в Приказе ФНС Российской Федерации 2020 года:
| Титульный лист | Состоит из основной информации и сроков предоставления формы. |
| Первый раздел | Содержит сложенные показатели. Здесь указывается аванс, сумма которого заранее определена в 6 НДФЛ как по резидентам Российской Федерации, так и иностранцам, проживающих на территории страны менее шести месяцев. |
| Второй раздел | Подразумевает сведения по полученным доходам физическими лицами, согласно 2-НДФЛ. |
Есть два основных отличия, о которых всегда необходимо помнить: вторая форма заполняется персонифицированными данными, учитывая каждого сотрудника индивидуально, шестая форма заполняется консолидированными значениями по всем сотрудникам.
Зависимость от типа дохода
| Тип дохода | Как определить дату фактического получения |
| Зарплата | Последний день месяца, когда были переведены средства. Например, если деньги переведены пятнадцатого апреля, то датой считается тридцатое апреля. |
| Денежные средства (зарплата не включена) | День поступления или получения денежных средств на счет. |
| Командировочные | Последний день месяца, когда работник утвердил размер затрат. Например, если подтверждение предоставлено седьмого декабря, то дата получения – декабрь тридцать первое. |
| Поступления, передаваемые любой формой, кроме денежной | Тот день, когда доход был передан. |
| Прибыль, полученная о покупки ценных бумаг, товаров и услуг | Непосредственно день совершения сделки. |
| Прибыль от займов со ставкой ниже установленной рефинансированием | Последний день каждого месяца, пока деньги являлись отложенными. |
Читайте в этой статье, как отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ.
От чего зависит дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ
Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ зависит от условий получения оплаты труда:
- Если доход был получен в денежной форме, то днем выплаты такой суммы будет день зачисления на банковский счет. К этому относится перечисление денег на счета третьих лиц, согласно поручению налогоплательщика.
- Если на производстве поддерживается выплата за рабочее время в натуральной форме, то в дате для справки 6-НДФЛ является день их передачи.
- Для организаций, в которых предусмотрена система субсидирования жилищных кредитов, днем получения платы по ипотеке будет срок удержания по займу.
- Определение даты полученного дохода 6-НДФЛ будет определяться с помощью чеков из магазинов.
- Узнать время получения ценных бумаг возможно с помощью выписок акционеров.
- Числом, которое нужно поставить в сводную справку по доходам от компании является окончание налогового периода, согласно НДФЛ.
- Сумма, которая была получена финансовой помощью предпринимателю, должна учитываться в справке 6-НДФЛ за все три налоговых периода.
- По налоговому учету сумма полученного дохода 6-НДФЛ будет указана по двум налоговым периодам. Если сумма помощи превышает размер расходов, разница так же учитывается при налогообложении.
- Сумма полученного дохода 6-НДФЛ по оплате труда подсчитывается в последний день месяца, в котором было сделано начисление. Если происходит увольнение сотрудника, в качестве информации для заполнения справки будет последний день работы на производстве. Это касается и даты получения дохода отпускных, которые были получены при увольнении сотрудника.
Прочие условия
Способы отражения
По правилам, фактически полученный доход, указанный в строке 100 второго раздела, приводится в строке 130 в объединенном виде. Но есть условия, при которых это значение требуется разделить по разным листам или строкам для удобности ведения и проверки отчета. Назначение – показать ту величину суммы до и после удержания с полученного дохода.
Также, разные сроки будут и у доходов, которые облагаются по общей ставке, но имеют различные сроки для их оплаты. Из-за этого форма 6-НДФЛ приобретает дополнительные строки.
Кто и куда должен предоставлять
Кроме титульного листа форма 6-НДФЛ включает в себя два раздела. Раздел 1 «Обобщенные показатели» – заполняется по принципу нарастающего итога за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»- подразумевает в себе операции, произведенные за последние три месяца данного отчетного периода. Для того чтобы приступить к изучению нюансов при заполнении расчета, выясним, кто же его должен предоставить.
Обязанность у ООО и ИП по предоставлению в налоговую соответствующих документов возникает тогда, когда они сами превращаются в налоговых агентов. Если компания не осуществляет выплату дохода наемным рабочим, то у них нет обязанности предоставлять указанный отчет.
По словам чиновников, в том случае, если лицо предоставило нулевку, то налоговый орган примет его в установленном порядке. Такой документ сдают для того, чтобы оповестить ФНС о временном или полном прекращении деятельности. Способ позволяет обойтись без лишних разбирательств и исключить недопонимание.
Важно отметить, что такая отговорка была придумана не просто так. Например, ваша компания в производила сдачу справки 2-НДФЛ, в которой указаны налогооблагаемый заработок и сам налог на доход физических лиц.
Скачать образец формы 2-НДФЛ
Несложно догадаться, что в такой ситуации инспекторы будут требовать от вашей компании расчет по 6-НДФЛ. В противном случае, если вы его не предъявите, то они вправе оштрафовать вашу компанию за не вовремя предъявленный расчет.
Ко всему прочему, опираясь на НК, непредоставление налоговым агентом в течение десяти дней выявленного срока расчета по 6-НДФЛ грозит приостановлением операций по его «расчетникам».
Такой ситуации можно избежать двумя способами:
- Первым способом является отправка в налоговую инспекцию пояснения, почему вы не предъявили расчет по форме 6-НДФЛ.
- Второй способ отправить в налоговую «нулевку«.
Второй вариант гораздо удобнее. Если вы нулевой документ не будет отправлен, тот высока вероятность заморозки счета. Чтобы этого избежать, необходимо предоставить отчет без данных.
Расчет по 6-НДФЛ в любом случае отправляется в налоговый орган, который определяется по месту нахождения юридического лица. Это правило имеет ряд исключений, но они не имеют никаких отличий от предоставления справок по форме 2-НДФЛ.
Обязаны подавать документы в налоговую следующие юридические лица:
- Организации, имеющие в своем распоряжении обособленные подразделения, которые также разделяют и доходы работников и в отношении выплат, сделанных в пользу физических лиц. В таком случае расчет предъявляется согласно месту учета «обособленца».
- ИП, которые состоят на учете в налоговой, которое совпадает с реальным место ведения дел. Все формы предъявляется в налоговую, подходящую по месту учета предприятия.
- Крупные налогоплательщики, которые имеют в распоряжении сторонние филиалы или подразделения. Такое юридическое лицо вправе выбрать, куда предоставить обособленные расчеты. Он может отправить данные как по месту учета в роли крупного налогоплательщика, так и в налоговый орган по месту учета отдельно взятого подразделения. Уплата НДФЛ осуществляется по месту установления на учет организации.
Различия в отчётах
Различия в первом разделе отчета в 2020 году быть не могут, вся форма уже строго утверждена, здесь указываются все действия за отчетный период. А вот второй раздел может принести сюрпризы. Выше уже говорилось о строках, которые могут добавиться во время заполнения раздела, но это еще не все возможные различия в формах.
А чтобы знать, какие данные включаются в расчеты на основе 6-НДФЛ, нужно учитывать следующие переменные:
- Дата перечисления дохода на счет физического лиц.
- Дата удержания налогов с полученного дохода.
- Срок, за который необходимо перечислить доход.
Интересным фактом является то, что сумма, ушедшая на оплату отпускных работника, не является налогооблагаемой. Дело в том, что согласно НК РФ, полученные таким способом деньги, имеют различную природу с настоящей зарплатой.
Оплачиваются отпускные не позднее трех дней до начало отпуска. К тому же, отпускные никак не могут находиться сразу в двух месяцах, так как день получения дохода и удержания НДФЛ совпадают.
Стоит всегда помнить: если крайний срок перечисления налогов выпадает на нерабочий день, то окончание переносится на следующий рабочий день.
Новая форма расчета 6-НДФЛ с 2020 года должна обязательно содержать два раздела.
Для чего проводится камеральная проверка по 6-НДФЛ — мы объясним.
Читайте также здесь, зачем ввели форму 6-НДФЛ.
