Что такое договор беспроцентного займа

Согласно российскому законодательству, гл. 42 и ст. 807 Гражданского кодекса, субъекты могут вступать в обязательственные отношения, передавая на определенное время собственность (материальные ценности). Ценностями могут выступать денежные средства (национальная или иностранная валюта), вещи, имеющие родовые признаки, или иные активы, которые для управления передаются от одной стороны другой.

Получивший заем субъект, обязуется возвратить его в целости и сохранности по истечении времени в том же количестве, в котором получил.

Отношения между сторонами, как правило, оформляются письменным соглашением, где указываются условия передачи имущества и возврата, а также иные, но предусмотрена и устная форма.

В условиях экономического кризиса подобные соглашения имеют огромную важность для субъектов, которые нуждаются в средствах для организации бизнеса, обычных граждан, желающих восполнить свои нужды или приумножить собственность. Чаще всего договор займа (ДЗ) связывают с документом, который заключается между финансовым учреждением и физическим или юридическим лицом. Но в понятие займа законодатель вкладывает более глубокий смысл.

Сторонами сделки являются заемщик и заимодавец. В их роли могут выступать субъекты, имеющие различные гражданские права. Несмотря на то, что договор был заключен между ними реальным образом, это не может принудить обе стороны к фактической передаче/приему имущества.

Когда предметом договора выступают материальные ценности (МЦ), это автоматически предполагает возникновение обстоятельств, по которым они могут быть не возвращены в срок по причине финансовых трудностей или гибели. Но заемщик берет на себя ответственность вернуть взятое в долг, даже если им не пользовался.

Законодатель указывает, что ДЗ может быть возмездным, когда заемщик обязуется оплатить за пользованием имуществом заимодавца проценты, или беспроцентным, вещевым или денежным, целевым, государственным займом, выдаваться в виде облигаций.

В то же время один договор может содержать сразу несколько видов займа. Если предполагается, что договор возмездный, то расчет процентов производится по ставке, указанной в тексте соглашения.

Что это такое

Договор, заключенный между субъектами, не предполагающий извлечение материальной выгоды, можно считать безвозмездным. Но по общим правилам, если в тексте соглашения не указано, что заимодавец не требует за пользование МЦ проценты, то это еще не обозначает, что заключен договор беспроцентного займа.

Заимодавец имеет право их потребовать, даже если конкретная ставка не указана. Обычно это происходит, если долг не был возвращен вовремя. В этом случае ставку процентов необходимо определить, исходя из действующей в регионе заемщика. Она соответствует учетной, установленной Центробанком.

В другом случае, когда не указано, что договор безвозмездный, то заимодавец может ставку определить согласно банковскому проценту в месте нахождения заемщика. Но в этом случае заимодавцем должно выступать юридическое лицо. Данные положения указаны в ГК, ст. 809.

Статья 809. Проценты по договору займа

При других обстоятельствах ДЗ можно считать безвозмездным, когда иное не предусмотрено его текстом, если:

• он заключен между физлицами на сумму не более 50 МРОТ, а МЦ взяты не для осуществления коммерческой деятельности;
• согласно тексту договора передаются заемщику вещи, имеющие родовые признаки, а не денежные средства.

Фактически, чтобы ДЗ можно было признать беспроцентным, данное условие следует четко указать в его тексте. Расторгнуть беспроцентный ДЗ можно досрочно, если только иное условие не установлено (ст. 810, п. 2). Когда, например, заемщик желает расторгнуть возмездный ДЗ и осуществить возврат долга раньше срока, он может это сделать только с согласия заимодавца.

Статья 810. Обязанность заемщика возвратить сумму займа

Текстом договора обязательно следует предусмотреть ответственность сторон, например:

• сторона, которая нарушит исполнение своих обязательств, обязана возместить убытки;
• заимодавец может досрочно расторгнуть ДЗ, если заемщик будет нарушать график платежей;
• если заемщик просрочит возврат долга, заимодавец имеет право начислить пеню за каждый день.

Особенности данного вида кредита

Между займом и кредитом существует разница, определенная законодателем. Так, кредитом является один из видов займов, который обязательно должен выдаваться финансовым учреждением, имеющим лицензию на осуществление финансовой деятельности.

Для выдачи займов лицензия, как и другое разрешение не требуется. Например, организации достаточно получить определенный статус финансовой, которая занимается выдачей займов физлицам и ООО, крупным предприятиям.

Но выдавать займы без специального разрешения могут также:

• предприниматели;
• граждане, которых чаще всего именуют ростовщиками;
• предприятия, когда их основная деятельность не связана с финансированием.

Важным отличием займа от кредита также является то, что он является выданным с момента передачи МЦ. Для выдачи кредита достаточно заключить договор и указать в нем обязательства сторон. Кредит также предполагает передачу МЦ под проценты. В основном кредиты являются денежными.

Заем беспроцентный чаще всего выдается в виде вещей, которые имеют индивидуальные признаки или объединены ими. Редко беспроцентные займы можно получить в виде денежных средств.

В ГК указано, что участники сделки могут установить любой срок безвозмездного ДЗ, а конкретная дата, когда следует вернуть долг может и не содержаться. Такой договор считается бессрочным. В этом случае заемщик обязан вернуть долг с момента, как этого потребует заимодавец и в течение 30 дней.

В случае с учредителем компании и самой организацией, а также в иных, когда стороны приходят к обоюдному согласию, а дата возврата не была установлена изначально, ДЗ можно продлить дополнительным соглашением, рассчитав новый график погашения.

Краткосрочные безвозмездные ДЗ оформляются на период не более года, в дальнейшем такое соглашение также можно продлить. Если стороны желают заключить, ДЗ в 2020 г. с возвратом основного долга в рассрочку, они должны данное положение указать в разделе «Права и обязанности» и прописать период, в течение которого будет осуществляться возврат, например, 3 года. Но и в этом случае вернуть долг можно досрочно, если иное не установлено ДЗ.

Для заимодавца, предоставившего беспроцентный заем, законодатель не предполагает никакого обложения налогами. Он лишь ожидает времени возврата своих МЦ, которые не будут считаться доходом, когда вернутся.

При этом не имеет значения, какой статус у заимодавца, он может являться:

• гражданином(кой);
• ИП;
• предприятием (государственным или коммерческим).

Если заемщиком по беспроцентному ДЗ выступает юрлицо, то сумма займа не будет относиться к доходам. Поэтому брать займы у любых субъектов оно может без налоговых последствий. Налоговики же считают, что у заемщика – организации увеличивается налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль, если оно берет безвозмездный заем у другого юрлица. Но судебная практика считает данное утверждение неправомерным.

Если заемщиком выступает физлицо, а заимодавцем юрлицо или ИП, то согласно НК, ст. 212 оно обязано будет оплатить НДФЛ, т. к. от экономии на процентах образуется выгода. Исключительным является случай при выдаче беспроцентного займа на приобретение или строительство жилья, это может быть не только отдельная готовая постройка или квартира, но и земельный участок.

Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Заемщик-физлицо имеет право получить имущественный налоговый вычет и уменьшить сумму подоходного. Когда обе стороны беспроцентного ДЗ – граждане, то обложение НДФЛ не предполагается.

Условиями ДЗ необходимо предусмотреть, как будет производиться оплата долга. Например, частями согласно утвержденному графику платежей или по окончании срока договора. Между типовой формой вещевого и денежного ДЗ существуют незначительные отличия. Скачать типовую форму договора можно в интернете.

Скачать договор беспроцентного займа между юридическими лицами

Так, в разделе «Предмет договора» необходимо указать:

• в одном случае, какие именно вещи, и по какой стоимости передаются заемщику;
• в другом – конкретную сумму передаваемых средств.

Если ДЗ заключается с обеспечением, то указывается конкретно предмет залога и его стоимость. В отношении залога также потребуется указать, как заемщик обязуется им пользоваться во время действия договора. Ведь предполагается, что при возникновении непредвиденной ситуации, когда заемщик не сможет вернуть долг, предмет залога придется реализовать. Следует также указать, как будет распределена сумма между заемщиком и заимодавцем, вырученная от реализации залога.

В тексте безвозмездного ДЗ также следует предусмотреть, как будет действовать заимодавец, если МЦ не будут возвращены в срок. Решать вопрос можно только в законном порядке через суд.

Согласно ГК, ст. 395 за неисполнение денежных обязательств по возврату основного долга, даже если заключен договор беспроцентного займа, проценты за пользование должны быть взысканы в судебном порядке с момента наступления просрочки. Кредитор не обязан доказывать, что ему были нанесены убытки.

Статья 395. Ответственность за неисполнение денежного обязательства

Однако применить такую санкцию суд сможет, если будет доказано, что заемщик сознательно уклонялся от возврата МЦ. Если же в расписке между физлицами или договоре будет указано, что в качестве ответственности применяется пеня, то присудить начисление процентов будет невозможно.

Оспорить любой ДЗ можно только в судебном порядке, если заемщик или третьи лица, отстаивающие его интересы, докажут, что:

• соглашение было заключено под влиянием угроз, обмана, манипуляции;
• один из участников сделки находился под влиянием наркотиков (алкоголя);
• заемщик является недееспособным по причине психической болезни;
• форма соглашения не соответствует требованиям законодателя;
• в иных случаях.

Образец договора также включает срок исковой давности, он составляет 3 года с момента, как наступила дата возврата. В течение этого времени заимодавец может обращаться за защитой в суд, но если срок истек, это не обозначает, что заемщик не обязан ничего возвращать. Для возврата долга имущество заемщика может быть продано самостоятельно или с публичных торгов по решению судьи.

Типовой образец договора беспроцентного займа:

Стороны договора беспроцентного займа

Безвозмездные ДЗ могут заключаться между:

• гражданами;
• юрлицами;
• гражданином (кой) и ИП;
• физлицом, в том числе и предпринимателем, и юрлицом;
• учредителем и предприятием;
• организацией и ее сотрудником.

Беспроцентный ДЗ между физлицами, будь то граждане или ИП, которые находятся в доверительных отношениях, является довольно распространенным документом. Но должны соблюдаться условия сделки, когда сумма денежных средств ограничена. Если по условиям договора передаются вещи, то их стоимость неограниченна.

Между юридическими лицами

Предприятия, договорившись между собой, могут оформить целевой беспроцентный ДЗ или иной. Обычно такие сделки осуществляются между партнерами по бизнесу. Средства могут быть получены заемщиком для достижения определенной цели, которую следует указать в договоре. Потратить их в другом направлении нельзя.

Условие безвозмездной передачи МЦ необходимо обязательно указать в ДЗ. Если после заключения договора достижение коммерческой цели предприятием становится невозможным в силу определенных обстоятельств, то МЦ необходимо возвратить досрочно.

В документе обязательно указываются реквизиты предприятий и остальные требования, предъявляемые к его оформлению. Заверяется ДЗ подписями руководителей и печатями организаций.

Между ИП

Предприниматели имеют статус физических лиц, а не юридических. Поэтому ДЗ, которые они заключают, относятся к соглашениям между гражданами или физлицами и юрлицами. Поэтому в документе указывают в качестве реквизитов паспортные данные ИП, с одной стороны, и данные иного физлица или предприятия, с другой.

Для заключения беспроцентного ДЗ необходимо придерживаться условий об ограничении суммы денежных средств, которая может быть передана предпринимателю. Причем он не может использовать ее для развития бизнеса. Для оформления используется типовая форма договора.

Между директором и организацией

Распространенным явлением считается выдача займов учредителями своим предприятиям, в которых нередко они исполняют обязанности директоров. Таким образом, учредитель-директор оказывает финансовую поддержку своему бизнесу на основании безвозмездного ДЗ. В этом случае налоговые последствия не наступают ни для одной из сторон.

В связи с тем, что сторонами договора должно стать одно и то же лицо, например, Степанов В. В. от имени учредителя (директора) и от имени предприятия, то оформлять его подобным образом нельзя.

Совету учредителей необходимо принять решение, кто как директор подпишет данное соглашение от имени предприятия-заемщика. Решение следует запротоколировать. От имени учредителя-заимодавца ДЗ подписывает сам учредитель.

Другая ситуация возникает, когда предприятие выдает беспроцентный заем директору, который является сотрудником (физлицом) и может одновременно быть учредителем. Налоговые последствия наступают для учредителя по уплате НДФЛ. Причем контролирующие органы следят за данными сделками, потому что нередко они носят незаконный характер, связанный с отмыванием денег.

Сотруднику компании

В данном случае заимодавцем выступает предприятие, на котором трудится физлицо, поэтому его паспортные данные указываются в соглашении. Обычно беспроцентные займы предприятия выдают своим работникам на улучшение жилищных условий, тогда соглашение носит целевой характер.

Налогоплательщиком выступает сотрудник, а налоговым агентом – его предприятие. НДФЛ, который предприятие обязано рассчитать и уплатить в бюджет, можно удержать из зарплаты работника.

В другом случае, когда выплата за труд не предполагается или отсутствует, сотрудник ставится в известность о сумме подоходного, который ему предстоит уплатить самостоятельно. Параллельно предприятие отправляет сообщение в налоговую о том, что не может удержать НДФЛ с зарплаты работника.

Процедура оформления

Оформлять договор следует в присутствии обеих сторон. Если соглашение заключается между физлицами, то законодатель допускает, что достаточно расписки или иного документа, который можно приравнять к ДЗ (ст. 808, п. 2).

Желательно, конечно, подобные документы между физлицами заключать в присутствии нотариуса или иного лица, имеющего юридический статус, особенно если речь идет о передаче МЦ на крупную сумму. Иначе документ не будет иметь юридического статуса в случае возникновения спора между сторонами, свидетельских показаний для суда часто недостаточно.

Статья 808. Форма договора займа

Когда сделка заключается между юридическими лицами или субъект, имеющий такой статус, является одним из ее участников, то заверять ДЗ нотариально необязательно.

Сопроводительными документами будут выступать:

• график погашения;
• протокол разногласий или согласований;
• решение учредителей;
• дополнительное соглашение.

В документе обязательно указывается:

• место проведения сделки;
• дата оформления договора и отдельно дата передачи МЦ, они могут совпадать или нет;
• наименование МЦ и стоимость;
• необходимые условия для передачи и возврата, иные;
• способ передачи МЦ, а также возврата, особенно когда речь идет о денежных средствах, т. е. взаиморасчет будет осуществляться наличными или по безналу;
• права и обязанности участников сделки;
• срок действия соглашения, но он может и отсутствовать;
• ответственность за нарушение условий договора;
• как будут решаться спорные вопросы;
• реквизиты обеих сторон;
• иное.

Все условия и требования, которые участники сделки внесут в договор или расписку, не могут противоречить действующему законодательству. Договор (расписка) обязательно оформляется в 2 экземплярах и выдается на руки каждой из сторон. Типовой бланк должен содержать место для подписи каждым участником.

Если от имени предприятия действует уполномоченное лицо, то необходимо в тексте соглашения указывать документ, на основании которого ему поручено исполнять такую обязанность. Если в дальнейшем заемщик обратится к заимодавцу с прошением простить долг, то данное решение необходимо будет оформить отдельным соглашением (распоряжением).