Порядок заключения договора беспроцентного займа от учредителя

Договор беспроцентного займа от учредителя считается довольно распространенным явлением в отечественном бизнес-сегменте. Соответствующие соглашения обладают целым рядом преимуществ, включая возможность передачи средств на возмездной основе. Это говорит о том, что организации будет не нужно перечислять налоговый сбор и оплачивать проценты.

Добиться всех преимуществ от беспроцентного займа можно только в случае грамотного оформления соглашения. Допущение любых неточностей может привести к неблагоприятным последствиям для всех заинтересованных в процессе сторон.

Для понимания ключевых особенностей оформления необходимо ознакомиться с установленным понятийным аппаратом, с нюансами согласования краткосрочных или долгосрочных выплат, с ключевыми положениями договора, с образцом документа, с возможной суммой кредита, а также с проводками по бухгалтерской линии.

Что это такое

В определенный момент организации могут потребоваться дополнительные средства для осуществления стабильной деятельности. Если необходимые финансовые ресурсы имеются у одного из основателей компании, то договор беспроцентного займа от учредителя может помочь в решении сложившейся проблемной ситуации.

Стоит отметить те ситуации, когда у организации несколько учредителей, а финансовую помощь компании предоставляет только один из них. Он может на законных основаниях получить процентную компенсацию по займу.

В решение данного вопроса не смогут помочь положения действующего налогового законодательства, поскольку в соответствии с нормами статьи 251 НК РФ заем организации не является доходом, а его погашение расходом для получения прибыли.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

В статье 265 НК РФ содержится актуальная информация о том, что проценты по займу могут выступать только в качестве внереализационных расходов и не могут облагаться налогом. Однако в случаях, когда размер процентной ставки не превышает 20% от текущей ключевой ставки Центробанка РФ, то налог на добавочную стоимость все же может быть назначен.

Краткосрочный или бессрочный

Соглашение о беспроцентном займе может иметь либо краткосрочный, либо бессрочный формат. В первом случае договор оформляется на непродолжительный промежуток времени, в подавляющем большинстве случаев на 1 год. Что касается второго случая, то сроки действия соглашения не устанавливаются заинтересованными сторонами.

В краткосрочных договорах в обязательном порядке должно быть указано условие о том, что документ оформляется не более чем на 12 месяцев. В остальном, договор практически ничем не отличается от прочих стандартных соглашений о займе.

В случае, если материальная поддержка оказывается одной из сторон на безвозмездной основе, то в документе прописывается факт, что проценты по займу не могут быть начислены ни при каких обстоятельствах.

Если при наступлении установленного срока выплат у компании нет средств для погашения займа, соглашение может быть продлено. Для этого происходит оформление дополнительного договора с указанием нового срока выплат. Вместе с этим происходит составление платежного графика.

Важно помнить о том, что в новом документе требуется прописать то, что прошлый договор не соответствует юридическим нормам и утратил свою силу.

При составлении бессрочных договоров стороны не прописывают сроки возврата средств. Погашение долгового обязательства производится только по требованию займодателя. Организация, выступающая в качестве заемщика, после получения соответствующего требования, обязана погасить задолженность в течение 30 дней, если иное не прописано в соглашении.

Такие договора, как правило, предполагают погашение долга посредством единовременного платежа без предварительного уведомления займодателя.

Основные положения договора беспроцентного займа от учредителя своему ООО

Для решения сложившихся финансовых проблем организации может быть использован инструмент предоставления со стороны одного из учредителей средств в пользу ООО на безвозмездной основе. Для оформления соответствующего договора может использоваться установленный шаблон.

Документ имеет собственное наименование «Договор займа с учредителем №». Номер проставляется на основании сложившейся нумерации бланков внутри организации. В начале соглашения в обязательном порядке прописывается преамбула с перечислением наименования участвующих в процессе сторон. Указывает ФИО займодателя, его адрес и паспортная информация.

Основная часть договора включает в себя 6 разделов:

Образец документа на 2020 год

Действующее законодательство в полной мере регулирует факт того, что любое соглашение о передаче денежных средств оформляется исключительно в письменной форме. Согласование условий привлечения денег в компанию осуществляется в данном случае только между заинтересованными сторонами сделки. Это не касается тех ситуаций, когда для оформления крупного займа требуется одобрение нескольких учредителей или коллегиального органа.

Сумма сделки напрямую зависит от фактической стоимости активов ООО и указывается заблаговременно, при оформлении учредительной документации организации. Кроме того, в полномочиях руководства компании может указываться предельное количество возможных сделок, которые могут быть осуществлены без одобрения подавляющего числа учредителей.

Важно обратить особое внимание на факт того, что если в качестве учредителя и непосредственного руководителя фирмы выступает одно лицо, то условие об одобрении выдачи средств не имеет никакого значения.

В самом договоре важно определить действительный предмет сделки, то есть суммы займа. Без соответствующего условия соглашение не будет иметь юридическую силу. В основной части документа указывается главное условие о безвозмездном характере операции.

Все дополнительные условия согласовываются в нотариальном порядке. Стоит отметить, что безвозмездная передача средств предусматривает последствия налогового характера для каждой из сторон. Их можно избежать, но только при участии квалифицированного юриста.

В 2020 году документ от имени организации оформляет руководитель. По договору не допускается совпадение сторон соглашение в одном лице. После оформления всех положений договора и обязанностей сторон происходит юридическое закрепление с помощью подписей участников и печати компании. К процессу может быть подключен и нотариус.

Скачать договор беспроцентного займа

Каждое заинтересованное лицо может скачать образец соглашения о беспроцентном займе без особых проблем. Это обуславливается тем, что документ находится в свободном доступе на профильных ресурсах.

Образец договора беспроцентного займа между учредителем и организацией:

Сумма кредита

Действующее законодательство не устанавливает предельную сумму такого рода кредитования по договору с учредителем. Она может быть определена только по соглашению сторон и зафиксирована в рамках документа. Однако существуют некоторые формальные ограничения на сумму займа, который может быть выделен организации по решению единого управленческого органа.

Соответствующие пределы могут быть зафиксированы:

• в положениях законодательства об отдельных категориях юридических лиц – назначение платежа осуществляется с помощью указания размера крупной суммы той сделки, которая происходит после получения одобрения от всех собственников компании или коллективного органа;
• в учредительной документации — путем определения максимального размера операций хозяйственного и финансового характера, которые, в свою очередь, могут быть организованы руководителем без дополнительных процедур согласования;
• в контракте или нотариальной доверенности.

В случаях, если сумма займа превышает установленный ранее предел, то сделка может быть отменена в судебном порядке на основании превышений должностных полномочий руководителя. Для этого должно быть составлено коллективное исковое заявление заинтересованных лиц.

Нужно ли платить налоги

В соответствии с нормами статьи 105.14 действующего Налогового Кодекса РФ в качестве взаимозависимых лиц могут быть признаны физические лица и организации в тех случаях, если доля участия заемщика в предприятии составляет больше 25%. Другими словами, если лицо имеет долю более 25%, то оно автоматически становится зависимым от организации и может действовать в ущерб собственным интересам.

Для понимания особенностей налогообложения стоит убедится, является ли совершаемая сделка контролируемой территориальными налоговыми органами на основании положений статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, которые были заключены заинтересованными лицами в течение отчетного года, должна превышать 1 000 000 000 рублей.

Статья 105.14. Контролируемые сделки

Это говорит о том, что, если займодатель, обладающий долей в компании в размере более 25%, выдал в долг организации меньшую сумму средств, то он не должен оплачивать налог на неполученный от процентов доход.

Порядок определения выгод от получения компанией беспроцентного кредита от собственного учредителя не регламентируется статьей 25 Налогового Кодекса. В соответствии с этим актуальная налоговая база не может быть увеличена.

В данном случае интересно то, что, если кредит выделяется учредителю от организации, то он будет облагаться НДФЛ в каждом конкретном случае. Однако действительная сумма налогового сбора будет все равно заметно меньше, чем при оформлении наиболее выгодных кредитных программ в отечественных финансовых организациях.

Пример: если учредитель получил от компании сумму в размере до 100 000 рублей на срок не более 90 дней, то размер налога на добавочную стоимость на материальную выгоду будет составлять чуть более 500 рублей. При оформлении кредита по наименьшей годовой ставке в банке сумма возврата составила бы около 4 000 рублей.

Возврат или прощение долга

Полученные по займу денежные средства в каждом конкретном случае должны быть возвращены в тот срок, который был оговорен при заключении рассматриваемого соглашения. Выплаты могут осуществляться как по установленному платежному графику, так и единовременно. В случаях, если в заключаемом документе не указывается фактический срок, то возврат средств всегда осуществляется в течение месяца со дня получения соответствующего уведомления от кредитора.

Способ возврата средств также оговаривается в рамках соглашения. Важно учитывать то, что наличные средства, полученная организацией за реализацию товаров или услуг, не может быть направлена на погашение такого рода долговых обязательств. Это требование в полной мере регламентируется специальным указанием Банка России № 3073-У.

Наличные средства могут быть переданы в пользу учредителя только после их снятия с расчетного счета ООО. Это говорит о том, что наиболее простым способом передачи заемных денег является безналичное перечисление на банковский счет или карту займодателя.

Стоит отметить, что организация не может использовать прочие материальные ценности для погашения собственных долговых обязательств перед учредителем. В каждом случае долг возвращается имуществом того же типа, которым он и был ранее взят. В случае возвращения средств прочим имуществом ситуация может быть рассмотрена в формате реализации, что повлечет за собой выплату налогового сбора согласно выбранному режиму налогообложения.

Учредитель может самостоятельно отказаться от погашения долга. Единственный случай, при котором это может быть осуществлено, предполагает то, что прощение долга не повлияет на платежеспособность заемщика по отношению к прочим кредиторам.

В данном случае у компании возникает определенная сумма дохода, которая соответствует суммы прощенных долговых обязательств. Этот доход относится к формату внереализационных, что предусматривает выплату установленного налогового сбора, в зависимости от типа налогообложения. Для УСН процентная ставка определяется в пределах 6%, а, например, для ОСНО – 20%.

В случае, если учредитель организации, который отказался от возврата средств, имеет в компании больше 50% от уставного капитала, то в конкретном случае внереализационный доход возникнуть не может и, следовательно, налог не начисляется. Об этом говоря основания статьи 251 Налогового Кодекса. Такая операция может быть признана в качестве безвозмездной финансовой поддержки.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

Бухгалтерские проводки

В случае заключения договора о займе между рассматриваемыми сторонами проводки по бухгалтерии организации не представляют особых проблем. В качестве исключения можно выделить только валютные соглашения, где практически невозможно избежать возникновения налогооблагаемой базы.

Предусматриваются следующие проводки:

Важно отметить, что для процентов должен предусматриваться субучет. Это обуславливается тем, что они (проценты), в отличие от основного тела кредита, не являются расходами, носящими операционный характер, а, следовательно, они должны в обязательном порядке учитываться в обособленном формате.