Премиальные выплаты в пользу сотрудников, осуществляемые работодателями по результатам года, представляют собой одну из форм стимулирования работников. При этом премия считается частью зарплаты, поэтому она должна оформляться и выплачиваться в соответствии с нормами трудового законодательства.
На предприятии должно быть разработано специальное Положение о премировании, с которым ознакомляются все сотрудники. В данном локальном нормативном акте содержатся все основные моменты, в соответствии с которыми осуществляется премирование в компании с учетом специфики ее деятельности.
Важно, чтобы расчет премии производился в соответствии с условиями, не противоречащими положениям действующего Трудового и Гражданского кодексов.
Разъяснение Министерства труда об изменениях в законе
Минтруда России в своем Письме от 23 августа 2020 разъяснило положения 136-й статьи Трудового кодекса. Так, назначение конкретной даты выплат осуществляется локальными актами организации на протяжении 15 суток после непосредственного начисления премии.
У работодателей есть право на самостоятельное регулирование сроков выдачи премии, в связи с чем время их непосредственной выдачи может быть довольно сильно растянуто. Закон позволяет, чтобы годовая премия за 2020 год была назначена, например, в марте 2020 года, а выплачена, соответственно, до 15 апреля.
В дополнительном разъяснении Минтруда относительно сроков выдачи премиальных денег от 21 сентября 2020 года говорится, что требование относительно выплаты зарплаты на протяжении пятнадцатидневного срока с момента ее начисления касается как непосредственно основной заработной платы, начисляемой дважды в месяц, так и поощрительных выплат, осуществляемых реже.
Из текста этого же пояснения следует, что сроки выдачи работникам на руки премиальных средств может определяться положениями локального нормативного акта, в частности коллективного соглашения.
Назначение поощрения
Премирование относится к одному из самых распространенных и вместе с тем эффективных средств, используемых работодателями с целью поощрения своих работников. Законодательством предусмотрено несколько вариантов подобного рода вознаграждений, но на практике чаще всего встречаются годовые премии, которые могут стать хорошим стимулом для сотрудников сохранять высокую продуктивность работы в течение года.
Назначение премиальных выплат также является свидетельством стабильного финансового положения компании и ее отношения к своим работникам. Несмотря на то, что премии обычно является следствием высокой эффективности работы сотрудников и всего предприятия, многие организации продолжают их выплачивать даже в условиях экономического кризиса и не самых лучших финансовых показателей.
Как рассчитывается
Традиционно годовая премия за 2020 год выплачивается в некой фиксированной сумме, размер которой зависит от назначенного сотруднику оклада и непосредственного времени, им отработанного.
Рассчитывать сумму премиальных удобно по следующей формуле:
Sпр. = Sпр.max/Дгод.*Дотр.
Где:
| Sпр. | Сумма подлежащих выплате премиальных. |
| Sпр.max | Максимально возможная сумма премиальных. |
| Дгод | Число нормативных рабочих дней в году. |
| Дотр. | Число дней, которые были фактически отработаны. |
Документальное оформление
Вся информация, имеющая отношение к выплате премиальных средств по результатам года, обычно содержится в локальных нормативных актах: трудовых либо коллективных соглашениях, специальных положениях, приказах, касающихся начисления премий работникам компании.
Приказ руководства является главным основанием для совершения выплат в годовых премий. Составляться оно может на специальных бланках форм Т-11/Т-11а либо же в произвольном виде. Текст приказа должен непременно содержать аргументы для выдачи премиальных, а также источник средств для них.
Скачать образец формы Т-11
Сроки выплаты годовой премии за 2020 год
Новой редакцией 136-й статьи Трудового кодекса установлено, что после принятия решения относительно вознаграждений сотрудникам средства в течение пятнадцатидневного срока должны быть выданы на руки. В то же время работодателям предоставляется право самостоятельно определять дату, когда премии будут начисляться.
В качестве такой даты может быть выбран:
- заключительный календарный либо рабочий день года;
- день, который устанавливается после сдачи отчетности за год;
- день (дата), определенный после того, как внутренняя отчетность была принята руководством компании.
В том случае, если работодатель не произвел выплату годовой премии в течение пятнадцатидневного срока с момента ее начисления, на него налагается штраф за административное нарушение.
Вынужденный отпуск по инициативе работодателя запрещен по Трудовому Кодексу России.
Читайте также о правилах оформления административного отпуска за свой счет.
Как отображается при уплате НДФЛ
В соответствии со вторым пунктом 230-й статьи Налогового кодекса налоговые агенты по НДФЛ должны предоставлять в осуществляющий их учет налоговой орган документы, в которых содержатся данные относительно доходов физлиц за завершившийся период и уплаченных с них налогов по форме 2-НДФЛ, а также расчеты сумм НДФЛ, которые удерживаются ежеквартально налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ.
Обе данные формы должны заполняться налоговым агентом в соответствии с той информацией, которая внесена в регистры налогового учета.
Согласно изданному 22 ноября 2020 года Приказу ФНС при заполнении справки 2-НДФЛ необходимо указывать новые коды операций. В частности, кодом 2003 обозначаются суммы премиальных выплат, осуществляемых за счет целевых поступлений или средств из фонда спецназначения. Если же деньги на премии берутся из иных источников, то используется код 2003.
Скачать образец заполнения 2-НДФЛ
В соответствии с положениями принятого порядка заполнения 2-НДФЛ при внесении данных в данную справку должны использоваться утвержденные в приказе ФНС коды видов доходов и вычетов налогоплательщика.
Спецкоды для доходов физлиц, имеющих форму премий, были внедрены лишь с конца 2020 года (26 декабря). Однако в связи с тем, что при уплате НДФЛ за налоговый период принимается календарный год, а также в связи с исчислением НДФЛ в виде нарастающего итога с самого старта налогового периода, то логично использовать нововведенные коды с начала 2020 года.
Но в Приказе ФНС подобного указания нет. Более того, сама ФНС в информации от 28 декабря 2020 года указала, что нововведенные коды должны быть задействованы при заполнении форм 2-НДФЛ по итогам 2020 года.
Нюансы отражения дат в расчете 6-НДФЛ зависят от того, каким образом квалифицируются доходы, полученные в качестве премиальных выплат, то есть относятся они к текущим или связаны с результатами деятельности за определенный период.
Первый раздел формы заполняется нарастающим итогом за периоды от меньшего к большему: квартал, полугодовой отрезок, девятимесячный период и год. Во втором разделе прописываются конкретные даты, когда физлицами фактически был получен доход и с него удержаны требуемые налоговые суммы.
Как следует из многочисленных разъяснений официальных органов, во втором разделе справки 6-НДФЛ должны отражаться только операции, которые были реализованы за последний трехмесячный отрезок выбранного периода, а заполнение должно осуществляться согласно положениям 23-й главы Налогового кодекса.
В связи с этим при определении в общем порядке даты фактической выдачи премий текущего характера налоговым агентом, а также в тех случаях, когда дело касается выплат, не имеющих отношения к производственным показателям (например, в честь праздника, юбилея), во втором разделе по строкам 100 и 110 прописывается дата, когда премия была фактически получена.
Если премии, выданные в связи с отличными производственными показателями, классифицируются в качестве дохода, являющегося оплатой выполненной работы, во втором разделе справки 6-НДФЛ прописываются даты в порядке, аналогичном тому, который имеет место при получении дохода в виде зарплаты, то есть по строке 100 прописывается конечное число месяца, за который этот доход был начислен.
Строка 110 должна отражать дату, когда средства были фактически выплачены. В строке 120 второго раздела данного расчета прописывается первая рабочая дата, идущая после дня непосредственной выплаты премии.
Необходимо принимать во внимание, что годовая форма 6-НДФЛ предполагает взаимную увязку некоторых показателей, к примеру, по строкам 020 и 040, с аналогичными значениями, внесенными в форму 2-НДФЛ.
Квалификация дохода в виде премиальных поступлений влияет на выбор даты, вносимой в строку 100, что, в свою очередь, сказывается на вносимый в строку 020 первого раздела показатель.
Аттестация работников на соответствие занимаемой должности является добровольной.
Зачем необходим аттестационный лист медицинского работника — мы расскажем.
Положена ли компенсация за неиспользованный отпуск — читайте тут.
