Налоговая система регулярно подвергается различным изменениям, а также обновляется и улучшается, в связи с чем предпринимателям приходится постоянно отслеживать даже самые незначительные перемены в налогообложении.
Предприниматели, оплачивающие единый налог на вмененный доход, сильно интересуются вопросами касательно того, как он правильно должен оплачиваться. Ранее законодатели и вовсе хотели полностью отменить данный налог, но пока еще неизвестно, может ли это произойти в обозримом будущем.
Именно поэтому предпринимателям полезно будет узнать о том, какие произошли изменения ЕНВД в 2020 году и на что стоит обратить особое внимание.
Основные замечания
В первую очередь, стоит отметить самые важные изменения, на которые нужно обратить свое внимание, так как в противном случае, ведя учет по старой форме, можно столкнуться с различными проблемами со стороны государственных органов.
Новый перечень и порядок перехода
На ЕНВД переводятся предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности, перечень которых указан в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. В первую очередь, местным органам власти предоставляется право предоставить возможность использования ЕНВД для определенных бытовых услуг, но при этом в Налоговом кодексе нет конкретного уточнения того, какие конкретно типы услуг будут относиться к бытовым, в связи с чем для этих целей будет применяться отдельный перечень.
Данный перечень также требуется для тех регионов, которые приняли решение ввести нулевую ставку на своей территории для тех предпринимателей, которые регистрируются впервые, но данное правило не распространяется на ЕНВД и касается только упрощенной и патентной систем.
В 2020 году перечень бытовых услуг определялся в соответствии с ОК 002-93, но с этого года данный классификатор уже перестает действовать, а вместо него вводятся новые, которые были прописаны в приказе Росстандарта №14-СТ, изданном 31 января 2020 года, и это ОК 029-2014 и ОК 034-2014.
Стоит отметить, что в них бытовые услуги не были прописаны в отдельном разделе, в связи с чем для того, чтобы налогоплательщик мог понимать, есть ли у него возможность пользоваться ЕНВД по своему основному направлению бизнеса, правительство приняло решение полностью перечислить все виды кодов деятельности и услуг, которые относятся к бытовым.
Также плательщикам предоставляется возможность перейти на упрощенную систему на добровольной основе только с начала нового года, но если на протяжении года ему пришлось отказалось от ЕНВД по некоторым причинам, то в таком случае с начала того месяца, в котором он потерял обязанность по выплате единого налога, он может начать пользоваться преимуществами упрощенного режима, предварительно подав в налоговую службу соответствующее уведомление.
В частности, это касается новых причин:
- местные власти приняли решение исключить данный вид деятельности из перечня, предусмотренного для ЕНВД;
- местные власти приняли решение исключить ЕНВД из списка доступных режимов налогообложения;
- налогоплательщик перестал заниматься видом деятельности, предусмотренным для ЕНВД и начал заниматься той деятельностью, которая не может быть переведена на ЕНВД;
- налогоплательщик нарушил условия, которые предусмотрены властями для использования ЕНВД.
В 2020 году срок подачи таких уведомлений не регулировался действующим законодательством, в связи с чем чиновники постоянно должны были разъяснить данный момент, но в 2020 году теперь четко установлено, что уведомление о переходе на упрощенную систему предприниматели должны подавать в течении 30 календарных дней, отсчет которых начинается с момента прекращения обязанности по выплате ЕНВД.
Основные корректировки правил
Среди ключевых корректировок в правилах работы на ЕНВД стоит отметить следующие:
- действие ЕНВД предусматривается только на тех территориях, на которых был введен данный режим;
- данный налоговый режим может использоваться как по одному, так и по нескольким видам деятельности, если они прописаны в Налоговом кодексе, причем местные органы власти самостоятельно выбирают, к каким видам деятельности может применяться этот режим;
- работа организации должна вестись на той территории, на которой по отношению к ней был введен ЕНВД;
- данный вид деятельности не должен осуществляться в пределах стандартного соглашения товарищества или доверительного управления;
- налогоплательщик не относится к категории крупнейших;
- доля других компаний в уставном капитале организации составляет менее 25%;
- средняя численность сотрудников компании составляет менее 100 человек.
Когда можно и нельзя применять
| Условия для использования ЕНВД | Условия, при которых использование ЕНВД невозможно |
| Ведение розничной торговли через мобильные или стационарные торговые точки, площадь которых составляет менее 150 м2. | Производство сельскохозяйственной продукции. |
| Работа в сфере общественного питания при площади зала менее 150 м2. | Организация медицинских, образовательных или социальных учреждений, оказывающих услуги общественного питания. |
| Ветеринарные и бытовые услуги. | Сдача в аренду различных торговых мест, расположенных на заправочных станция, а также земельных участков под размещение на них торговых точек. |
| Проведение ремонтных работ, мойки мотоциклов и автомобилей, а также технического обслуживания транспортных средств. | Наличие статуса крупнейшего налогоплательщика. |
| Размещение и распространение рекламы. | Наличие средней численности сотрудников в количестве более 100 человек. |
| Сдача в аренду земельных участков или торговых мест | Наличие доли других компаний в уставном капитале более 25%. |
| Организация гостиницы, в которой общая площадь спальных помещений составляет менее 500 м2. | Ведение деятельности на основании соглашения простого товарищества или доверительного управления имуществом. |
| Проведение пассажирских и грузовых перевозок при наличии автопарка в пределах 20 транспортных средств. | Ведение деятельности, которая входит в перечень видов, попадающих под торговый сбор. |
Изменения в налогообложении ЕНВД в 2020
Самой приятной новостью для всех участников ЕНВД будет то, что действие этого режима продлили до конца 2020 года, и до этого момента можно будет свободно вести свою деятельность в соответствии с его условиями.
Также не был повышен коэффициент-дефлятор, с помощью которого можно корректировать вмененный доход на сумму инфляции. В 2020 году было предусмотрено значение данного коэффициента на уровне 2.083, но в условиях нарастающего кризиса власти решили не расширять нагрузку среднего и малого бизнеса, в связи с чем значение этого коэффициента осталось на уровне 2020 года.
В Министерстве финансов уже рассматривается законопроект, который предусматривает постепенное увеличение данного показателя на протяжении трех лет, но данное решение пока еще не принято.
Предпринимателям разрешили уменьшать сумму налога на сверхлимитные страховые взносы. В 2020 году налоговые органы не давали четкого понимания того, будет ли предоставлена возможность сокращения ЕНВД на 1%-ые взносы, которые рассчитывались с доходов сверх установленного лимита, но теперь же в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса четко говорится о том, что любые страховые взносы, которые предприниматель оплачивает за себя, становятся фиксированными, и в расчет ЕНВД могут включаться и те взносы, которые рассчитаны по тарифу 1% с прибыли более 300 000 рублей.
Помимо этого, начиная с 2020 года, частным предпринимателям была предоставлена возможность сокращать общую сумму единого налога и за те взносы, Которые они уплачивают за себя, если их прибыль составляет более 300000 рублей, но при этом по-прежнему распространяется 50%-ое ограничение.
Виды деятельности по ЕНВД в 2020 году указываются в специальных законодательных актах, которые издает ФНС.
Правила бухучета ИП на ЕНВД мы опишем в данной публикации.
Отдельное внимание стоит уделить тому, что в соответствии с приказом Налоговой службы №ММВ-7-3/574@ действующая форма налоговой декларации перетерпела определенные изменения, и уже в первом квартале все плательщики будут сдавать отчетность по новой форме.
Основные изменения в документе коснулись:
- штрих-кода полей;
- формулировки некоторых строк;
- порядка расчета суммы ЕНВД, которая указывалась в строке 040, в связи с принятыми корректировками.
Другие моменты
Отдельно стоит выделить также несколько других важных особенностей, которые были введены в систему единого налог на вмененный доход, но которые также нужно обязательно учитывать при работе на этом режиме.
Роль предпринимателей
На сегодняшний день в России наблюдается постоянный рост общего количества предпринимателей, что является положительным изменением как для самих бизнесменов, так и для государства. Профессиональные рыночные аналитики установили, что в России на данный момент работает более двух миллионов частных предпринимателей, и данная цифра постоянно растет, в то время как около пятьсот тысяч зарегистрировано в качестве малых предприятий.
Таким образом, получается около двух с половиной миллионов предпринимателей, а если учитывать то, что у них есть семьи, может оказаться около десяти миллионов более-менее состоятельных и успешных граждан, а это уже почти десятая часть от всего населения России.
Именно поэтому власти решили продлить ЕНВД до 2020 года и упростить работу на этом режиме, так как данная поправка была крайне положительно воспринята частными предприниматели, позволяя, по их мнению, победить несправедливость, которая существовала до этого момента. Если же данный режим был упразднен уже в 2020 году, это могло перейти в недовольство очень большого количества граждан, что могло уже перерасти в нечто более серьезное, чем простые митинги.
Вычеты и коэффициенты
Начиная с 2020 года, всем налогоплательщикам, ведущим свою деятельность на ЕНВД, предоставляется возможность сократить начисленную сумму налога до 50% за счет следующих сумм:
- страховые взносы, которые делаются за всех сотрудников и самого предпринимателя;
- пособия, выданные за первые тря дня временной нетрудоспособности;
- платежи, которые выдаются в соответствии с соглашениями добровольного страхования.
Если у предпринимателя нет персонала, то в таком случае он может сократить сумму налога на полную сумму страховых взносов, которую он платит за себя. Помимо этого, законодательством предусматривается возможность сделать еще один вычет в виде расходов, которые потребовались для обслуживания онлайн-кассы, но данный вычет ограничивается суммой 18000 рублей.
Страховые взносы
Помимо непосредственно самого налога, плательщики должны также перечислять все необходимые страховые взносы как за себя, так и за всех своих сотрудников, и сама по себе регистрация в роли частного предпринимателя предусматривает обязанность страховых выплат. Выплачиваться эти взносы вне зависимости от того, вел ли предприниматель деятельность на протяжении отчетного периода.
Если частный предприниматель зарегистрирован без сотрудников, то взносы он перечисляет за самого себя, но при наличии работников с их зарплаты также должен обязательно отчисляться и НДФЛ вдобавок к указанным взносам.
При этом, как говорилось выше, плательщикам ЕНВД предоставляется возможность сократить сумму налога на те выплаты, которые были им сделаны в социальные фонды, но сделать это можно не более чем на 50%, а сами сотрудники должны заниматься именно тем видом деятельности, по которому выплачивается ЕНВД.
Начиная с 2020 года, предприниматель с наемными работниками имеет право сокращать сумму ЕНВД на те социальные выплаты, которые он сделал за себя, в то время как раньше им не предоставлялось такой возможности.
https://www.youtube.com/watch?v=SyxMtY-q1Ow
Что стоит ждать
В основных направлениях налоговой политики, которые были установлены Министерством финансов на ближайшие три года, указана достаточно подробная информация о том, как Правительство собирается организовать налогообложение предпринимателей, и в частности, среди всех изменений стоит выделить несколько самых важных:
- Планируется в ближайшем будущем принять решение о том, чтобы легализировать деятельность самозанятых граждан, предоставляющих услуги наподобие уборки квартир, домашнего хозяйства, репетиторства и целого ряда аналогичных услуг. В соответствии с Гражданским кодексом будет устанавливаться их четкий правовой статус, а на данный момент в ближайшие два года эта категория граждан получает официальные налоговые каникулы.
- Учитывая, что с середины 2020 года абсолютно каждый предприниматель, работающий по налоговой системе ЕНВД, должен в обязательном порядке пользоваться кассовыми аппаратами, Правительство приняло решение предоставить данной категории плательщиков некоторую денежную помощь. Чтобы сократить издержки частных предпринимателей, которые появляются по причине необходимости приобретения кассового оборудования и специальных программ, предлагается возможность сократить сумму рассчитанного налога на сумму таких затрат, но сделать это можно в пределах 18 000 рублей.
- Министерство планирует внести корректировки в механизм, с помощью которого устанавливается коэффициент-дефлятор, по которому плательщики ЕНВД рассчитывают увеличение налоговой нагрузки в ближайшем будущем.
- Предприниматели, работающие на патентной системе, будет предоставлено сократить цену патента на сумму внесенных страховых взносов. Помимо этого, предусматривается также исключение задержек с оплатой патента из перечня условий, на основании которых у предпринимателя могут отнять право использования этого режима, но при этом несвоевременная оплата будет наказываться санкциями в сумме до 20% от общей стоимости патента.
- Планируется возможность использования механизма, позволяющего оплачивать налоги за третьих лиц.
Помимо всего прочего, в установленных планах указывается сокращение тарифа страховых взносов с 34% до 30%, но сделано это будет не раньше 2020 года.
КБК по ЕНВД утверждается НК РФ и соответствующими региональными актами.
Ожидать ли повышения ЕНВД в 2020 году — мы поясним далее.
Отменят ли онлайн кассы при ЕНВД — специалисты расскажут тут.
