В соответствии с Федеральным законом №248-ФЗ, принятым 3 июля 2020 года, были внесены корректировки в правила, прописанные в подпункте 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. По этим правилам единый налог на вмененный доход касательно определенных видов деятельности в сфере бытовых услуг будет распространяться только на те, коды которых будут присутствовать в специальном перечне.
Пункт 1 статьи 346.26 говорит о том, что введение данного режима осуществляется в соответствии с условиями, прописанными в нормативных актах, принятых представительными органами различных городских округов и муниципальных районов.
При этом не все знают о том, какие предусмотрены коды бытовых услуг для ЕНВД в 2020 году и в чем заключаются основные особенности использования этого режима.
Применение и прочие нюансы
В соответствии с нормами статьи 346.27 Налогового кодекса в категорию «бытовых услуг» входят платные услуги, которые предоставляются физическим лицам и входят в соответствующий перечень ОКУН. При этом сразу стоит отметить тот факт, что это определение полностью исчерпывающее и не предусматривает расширенное толкование.
Плательщиками ЕНВД в данном случае признаются только те физические или юридические лица, которые предоставляют физическим лицам оплачиваемые бытовые услуги в соответствии с соглашениями бытового порядка.
Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе
При этом стоит отметить, что стандартный перечень бытовых услуг, связанных со строительством жилых и нежилых построек, не включает в себя услуги, связанные с возведением многоквартирных домов, в связи с чем такая деятельность облагается только стандартным режимом, в то время как работа, связанная с проведением ремонтных или отделочных работ, должна облагаться единым налогом на вмененный доход.
Допустимые виды деятельности
Стоит отметить тот факт, что в 2020 году предусмотрен достаточно большой перечень видов деятельности, по которым бизнесмены могут оформлять для себя режим ЕНВД, и в частности, этот список включает в себя следующее:
- предоставление бытовых услуг в соответствии с принятым классификатором услуг, таких как пошив или ремонт одежды, ремонт бытовой техники, оборудование саун, бань или фотоателье;
- предоставление ветеринарных услуг;
- выполнение работ по очистке легковых, грузовых и других транспортных средств;
- размещение транспортных средств;
- транспортировка пассажиров, а также различных грузов со стороны частных предпринимателей, имеющих у себя не более 20 транспортных средств;
- розничная торговля при наличии торговой точки площадью до 150 м2;
- розничная торговля при наличии только движущейся торговой точки;
- услуги в сфере питания, которые предоставляются без наличия специально отведенного зала;
- разработка и размещение рекламных объявлений;
- обеспечение граждан временным проживанием в хостелах, гостиницах и других подобных помещениях;
- предоставление торговых мест в аренду, если они находятся на территории объектов, в которых ведется розничная торговля при отсутствии зала для обслуживания посетителей;
- предоставление в аренду земельных участков, на которых будут размещаться объекты розничной торговли.
При этом стоит отметить тот факт, что, помимо указанных, существует также еще достаточно большое количество других нюансов, которые относятся и к перечисленным видам деятельности. Таким образом, к примеру, если баня относится к категории общественных, и при этом владелец не взимает плату за ее использование на основании договора, заключенного с представителями администрации муниципального образования, то в таком случае эти услуги могут облагаться ЕНВД, но при этом проведение ремонтных работ на бесплатной основе не предусматривает возможность использования данного режима по отношению к этому виду деятельности.
Работая в сфере розничной торговли, предприниматели должны учитывать следующие особенности:
- в эту категорию деятельности попадает оформление всевозможных сделок с частными предпринимателями или же какими-либо юридическими лицами, что прописано в пункте 4 соответствующего Информационного письма, но сотрудники налоговых органов могут иметь другую позицию, которую придется обжаловать в арбитражном суде;
- при простаивании торговой площади по причине проведения на ее территории ремонтных работ ее можно не указывать в налоговой отчетности;
- в процессе расчета налога торговая площадь не будет включать в себя всевозможные переходы, лестницы и аналогичные элементы.
Помимо всего прочего, стоит отметить несколько особенностей предоставления услуг общественного питания. К примеру, питание на теплоходе предоставляет владельцам возможность использования ЕНВД только тогда, когда судно пришвартовано к набережной и не передвигается. Также не относятся к категории торговых помещений раздевалки персонала, кухни, а также доготовочные и некоторые другие помещения.
В процессе ведения рекламной деятельности частный предприниматель имеет право не указывать в отчетности площадь тех конструкций, на которых он рекламирует собственную деятельность.
Пересмотр данных
Правительством был разработан новый перечень кодов видов экономической деятельности и услуг, которые относятся к категории бытовых услуг. Они должны использоваться компаниями и физическими лицами, которые зарегистрированы в качестве частных предпринимателей и используют различные льготные системы налогообложения.
Главным отличием от ранее существующего классификатора является то, что теперь льготные системы распространяются на 98 дополнительных видов бытовых услуг, причем преимущественное большинство тех видов, которые были разрешены ранее, полностью сохранились. При желании региональным органам власти предоставляется возможность самостоятельно дополнить существующий перечень услуг, но эти нормы будут распространяться только на тот регион, который находится в их распоряжении.
Пересмотр кодов был проведен в связи с двумя причинами. В первую очередь, речь идет о том, что с 1 января 2020 года осуществляется переход на новый общероссийский классификатор, и начиная с 28 июня, в процессе регистрации нового частного предпринимателя или же какой-либо компании ее создателям придется вносить информацию в соответствии с данным классификатором.
Базовая доходность для ЕНВД рассчитывается после всех других необходимых выплат в бюджет.
Про изменения в ЕНВД в 2020 году мы расскажем в этой статье.
Помимо этого, данный пересмотр был проведен по той причине, что были приняты определенные поправки, в соответствии с которыми регистрировался перечень бытовых услуг, пользующихся предпринимателями на льготных системах, устанавливается не по ОКУН, а по классификатору продукции по тем видам деятельности, которые относятся к категории бытовых услуг.
Большинство финансовых экспертов рекомендует всем частным предпринимателям заранее разобраться в использовании новых кодов бытовых услуг, которые предусматриваются различными специальными режимами, так как в противном случае они могут потерять право на использование своей системы налогообложения.
Перечень кодов бытовых услуг для ЕНВД
| Код | Вид деятельности | Основной физический показатель | Сумма установленной базовой прибыли на каждую единицу основного показателя (рублей в месяц) |
| 01 | Бытовые услуги | Общее число сотрудников с учетом самого предпринимателя | 7500 |
| 02 | Ветеринарные услуги | Общее число сотрудников с учетом самого предпринимателя | 7 500 |
| 03 | Ремонтные услуги, проведение технического обслуживания и очистки транспортных средств | Общее число сотрудников с учетом самого предпринимателя | 12 000 |
| 04 | Услуги по аренде места для стоянки автомобилей | Общая площадь организованной стоянки, которая должна рассчитываться в квадратных метрах | 50 |
| 05 | Услуги в сфере грузовых транспортировок | Общее число транспортных средств, которые используются в данной деятельности | 6 000 |
| 06 | Услуги в сфере пассажирских транспортировок | Общее число посадочных мест | 1 500 |
| 07 | Розничная торговля при наличии стационарной торговой точки с отсутствующим торговым залом или же мобильной торговой точки с площадью менее 5 м2 | Торговое место | 9 000 |
| 09 | Розничная торговля при наличии стационарной торговой точки с отсутствующим торговым залом или же мобильной торговой точки с площадью более 5 м2 | Общая площадь торговой точки, рассчитанная в квадратных метрах | 1 800 |
| 10 | Разностная или развозная розничная торговля | Общее число сотрудников с учетом самого предпринимателя | 4 500 |
| 11 | Услуги в сфере общественного питания через специальные объекты, оснащенные залами обслуживания клиентов | Общая площадь зала обслуживания клиентов, рассчитанная в квадратных метрах | 1 000 |
| 12 | Услуги в сфере общественного питания через специальные объекты, не оснащенные залами обслуживания клиентов | Общее число сотрудников с учетом самого предпринимателя | 4 500 |
| 13 | Распространение наружной рекламы | Общая площадь информационной площадки, рассчитанная в квадратных метрах | 3 000 |
| 14 | Распространение наружной рекламы с использованием устройств, оснащенных функцией автоматической смены изображения | Общая площадь информационной площадки, рассчитанная в квадратных метрах | 4 000 |
| 15 | Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло | Общая площадь информационной площадки, рассчитанная в квадратных метрах | 5 000 |
| 16 | Распространение наружной рекламы с использованием транспортных средств | Общее количество транспортных средств с размещенной на их поверхности рекламой | 10 000 |
| 17 | Услуги в сфере предоставления гражданам места для временного проживания | Общая площадь имеющегося жилого помещения, рассчитанная в квадратных метрах | 1 000 |
| 18 | Предоставление услуг, связанных с предоставлением во временное пользование или владение торговых точек, которые находятся в пределах стационарной торговой сети при отсутствии в ней каких-либо торговых залов и мобильных торговых точек, а также объектов общественного питания при отсутствии в них залов обслуживания посетителей при наличии площади каждого из них менее 5 м2. | Общее количество стационарных и мобильных торговых точек, а также объектов общественного питания. | 6 000 |
| 19 | Предоставление услуг, связанных с предоставлением во временное пользование или владение торговых точек, которые находятся в пределах стационарной торговой сети при отсутствии в ней каких-либо торговых залов и мобильных торговых точек, а также объектов общественного питания при отсутствии в них залов обслуживания посетителей при наличии площади каждого из них более 5 м2. | Площадь предоставляемой стационарной или мобильной торговой точки, а также объекта общественного питания | 1 200 |
| 20 | Предоставление во временное пользование или владение земельных участков, на которых размещаются стационарные или мобильные торговые точки, а также объекты общественного питания при наличии площади земли менее 10 м2 | Общее количество земельных участков, которые передаются в аренду | 5 000 |
| 21 | Предоставление во временное пользование или владение земельных участков, на которых размещаются стационарные или мобильные торговые точки, а также объекты общественного питания при наличии площади земли более 10 м2 | Общая площадь предоставленного в аренду участка | 1 000 |
| 22 | Реализация товарной продукции посредством торговых автоматов | Общее количество торговых автоматов | 4 500 |
Особенности налогообложения
Виды деятельности, на которые распространяется единый налог на вмененный доход, устанавливаются представительными органами отдельных городских округов и муниципальных районов, но делается это в любом случае в соответствии с перечнем, который указывается в статье 346.26 Налогового кодекса.
Режим ЕНВД может использоваться по отношению к определенному перечню групп, подгрупп, видов или даже определенных бытовых услуг, прописанных в ОКУН, то есть в определенном регионе данная система может применяться не ко всем бытовым услугам. Местные органы власти имеют право полностью самостоятельно выбрать перечень услуг, которые будут подпадать под ЕНВД, и эти услуги должны предоставляться только физическим лицам.
При использовании физического показателя в виде общего числа сотрудников должна использоваться среднесписочная численность, рассчитанная за каждый отдельный календарный месяц с учетом всех сотрудников, включая тех, которые выполняют свои обязанности по совместительству, а также в соответствии с подрядным или гражданско-правовым соглашением.
Стоит отметить, что подобное толкование идет вразрез с нормами Трудового кодекса, и в частности, это касается статьи 15, в которой под сотрудником компании подразумевается только сторона трудового соглашения.
При расчете среднесписочной численности не нужно принимать во внимание общую численность работников, которые находятся в отпусках по родам или беременности, а также вынуждены были взять дополнительный отпуск для ухода за ребенком.
Срок сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года установлен в январе 2020 года.
Для чего может понадобиться коэффициент К1 для ЕНВД — мы расскажем тут.
Будет ли в 2020 году повышение ЕНВД и какие законы говорят об этом — смотрите в этой публикации.
