В 2020 году бухгалтерам при расчете страховых взносов, исчисляемых на заработную плату сотрудников компании или индивидуального предпринимателя, нужно помнить, что все функции, которые ранее осуществляли внебюджетные фонды, переданы Федеральной налоговой службе РФ, а именно: контроль за перечислением начисленных сумм, меры по взысканию неперечисленных взносов, а также прием и проверка отчетности. Для этого в Налоговый кодекс РФ была включена новая глава 34, следовательно, 212-й Федеральный закон перестал действовать.
Основные положения указанного закона нашли продолжение в НК РФ. Так, неизменными остались расчетный и отчетные периоды, лица, которые должны уплачивать взносы, и правила расчета налогооблагаемой базы.
Корректировкам подверглись формы отчетности, которую необходимо представить в налоговую инспекцию, а также сроки, в которые это должно быть сделано.
Таким образом, глобальных изменений в начислениях страховых взносов не произошло, однако бухгалтерам нужно иметь в виду, что коды тарифов страховых взносов в 2020 году регулируются статьей 425 НК РФ.
Статья 425. Тарифы страховых взносов
Что такое РСВ-1
РСВ-1 расшифровывается, как расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Это документ, содержащий важные сведения, подлежащие передаче в ПФР и ОМС. РСВ-1 – ежеквартальный отчет, в который включаются данные за текущий квартал плюс данные за предыдущие периоды с начала года.
Представлять отчет должны все компании с момента своего образования и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных сотрудников.
Полная форма данного отчета состоит из шести разделов, но в таком виде он сдается редко. Пенсионный фонд принимает расчет, если в нем заполнен титульный лист и первые два раздела. Остальные разделы можно не представлять, если в компании отсутствуют соответствующие сведения. Если в течение отчетного периода начислений заработной платы не производилось, то сдается нулевая форма отчета.
На титульном листе содержатся сведения о компании, представляющей отчет. Здесь также должно быть указано количество сотрудников, в отношении которых составляется отчет. В первый раздел, по сути, вносятся обороты по счету 69, а во втором разделе эти суммы показываются более детально. Причем, если компания использовала несколько тарифов, то раздел 2.1 оформляется по каждому тарифу отдельно.
Третий раздел предназначен для фирм, которые могут применять пониженные ставки для расчета страховых отчислений. Четвертый раздел – для отражения корректировок, которые были произведены при самостоятельном обнаружении ошибок или при проведении проверки со стороны фондов.
Пятый раздел РСВ-1 заполняют те компании и индивидуальные предприниматели, в штате которых трудятся студенты очных форм обучения. Количество разделов 6 зависит от количества сотрудников, т.к. заполняется он на каждого сотрудника отдельно, и содержит индивидуальные сведения.
Перечисление страховых взносов в 2020 году найдете в нашей статье.
Формы и способы подачи документа
РСВ-1 может быть представлена в бумажной форме или электронной. На этот отчет распространяются общие требования законодательства, согласно которым в бумажной форме отчет могут передавать компании с численностью сотрудников менее 25 человек, а если численность превышает данное количество, то он должен быть передан только в электронной форме. При этом нужно иметь в виду, что если компания, обязанная использовать систему электронного документооборота, передача отчет на бумажном носителе, то такой отчет считается непредставленным.
РСВ-1 юридическими лицами должен быть передан во внебюджетные фонды по месту своего нахождения, а индивидуальными предпринимателями – по месту своей постоянной регистрации. Если у компании имеются обособленные подразделения, находящиеся на отдельном балансе, то они сдают отчетность по месту своего фактического нахождения.
Законодатели разрешили юр.лицам, сдающим отчет в электронном виде, делать это на пять дней дольше. То есть, по общим правилам, отчет РСВ-1 должен быть передан проверяющим органам в течение полутора месяцев, а если он передается с помощью системы электронного документооборота, то – в течение месяца и двадцати дней.
Если компания начала свою деятельность в середине периода, то РСВ-1 сдается с момента начала деятельности после завершения квартала в установленные сроки.
За несвоевременную подачу отчета предусмотрены штрафы. Размер их не очень значителен, однако недобросовестность компании в данном вопросе может спровоцировать проверку со стороны заинтересованных органов, которые могут решить, что таким образом компания скрывает фактические размеры заработной платы своих сотрудников.
Здесь также нужно отметить, что 2020-й год стал последним периодом, когда применялась форма РСВ-1. Его в электронном виде нужно передать до 20 февраля 2020 года.
Изменения в размере ставок
В текущем году изменения в размере ставок страховых отчислений не произошло. Следовательно, они действуют на уровне 2020-го года. Как и прежде, величина тарифа зависит от того, был ли достигнут верхний предел базы для расчета страховых отчислений.
Законодательством в 2020 году установлены следующие пределы:
| Для расчета пенсионных взносов | 876 000 руб. |
| Для расчета социальных взносов, связанных временной нетрудоспособностью, в том числе по беременности и родам | 755 000 руб. |
| Для взносов на медицинское страхование | Предельного размера не установлено. |
Размеры ставок обобщены в таблице:
| Сумма выплат сотруднику | Размер ставки | |||
| Пенсионное страхование | Социальное страхование | Медицинское страхование | Итого | |
| Не превышает предельную базу | 22% | 2,9% | 5,1% | 30% |
| Превышает предельную базу | 10% | — | 5,1% | 15,1% |
В ст. 427 НК РФ приведен перечень компаний, которые могут применять сниженные тарифы для расчета страховых отчислений.
Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов
А именно:
| Компании, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и выполняющие определенный вид деятельности | Рассчитывают взносы на пенсионное обеспечение в размере 20%, а на социальное и медицинское обеспечение – не платят. |
| Аптеки, применяющие ЕНВД | Рассчитывают взносы на пенсионное обеспечение в размере 20%, а на социальное и медицинское обеспечение – не платят. Причем данные льготы распространяются только на персонал, которые непосредственно осуществляют фармацевтическую деятельность. |
| Индивидуальные предприниматели, имеющие патент | Рассчитывают взносы на пенсионное обеспечение в размере 20%, а на социальное и медицинское обеспечение – не платят. Данные тарифы применяются только в отношении наемных сотрудников. |
| Некоммерческие компании и компании, осуществляющие благотворительную деятельность, находящиеся на УСН | Рассчитывают взносы на пенсионное обеспечение в размере 20%, а на социальное и медицинское обеспечение – не платят. |
| IT-компании, компании, внедряющие инновации и находящиеся на УСН, и компании, работающие в сфере развития особых экономических зон | Рассчитывают взносы на пенсионное страхование в размере 8%, на социальное страхование – 2%, на медицинское страхование – 4%. |
| Компании, участвующие в проекте «Сколково» | Рассчитывают взносы на пенсионное страхование в размере 14%, на социальное и медицинское обеспечение – в размере 0%. |
| Компании, работающие на определенных территориях, например Крым | Установлены тарифы в размере 6% на пенсионное страхование, 1,5% — на социальное страхование, 0,1% — на медицинское страхование. |
| Члены экипажей зарегистрированных судов | Освобождены от страховых взносов. |
Для компаний, сотрудники которых работают в тяжелых и вредных условиях труда, предусмотрены дополнительные тарифы на пенсионное страхование в размере 9% или 6% в зависимости от вида работ. При этом руководство таких компаний может провести дополнительную оценку условий труда, в результате которой им присваивается определенный класс. Данный класс, в свою очередь, влияет на размер дополнительных отчислений, который варьируется от 0% до 8%.
Коды тарифов страховых взносов в 2020 году
В связи с тем, что теперь отчетность по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию сдается в налоговую инспекцию, изменились формы отчетности и, следовательно, коды тарифов указанных отчислений. Коды тарифов страховых взносов в 2020 году определяются в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы России № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016г.
Согласно данному приказу в общем виде коды можно разделить на три группы:
| Коды 01-03 | Применяются для основных тарифов, которые применяют компании и ИП на различных системах налогообложения. |
| Коды 04-16 | Используют компании, имеющие право рассчитывать страховые отчисления по льготным ставкам. |
| Коды 21-29 | Применяются для дополнительных страховых ставок. |
Основные размеры
Для компаний, которые рассчитывают страховые отчисления по основным ставкам в зависимости от предельной базы, установлены следующие коды:
| 01 | Указывают компании, находящиеся на общей системе налогообложения. |
| 02 | Указывают компании, находящиеся на упрощенной системе налогообложения. |
| 03 | Указывают компании, уплачивающие ЕНВД. |
Данные коды должны быть указаны в Расчете. Сам Расчет заполняется исходя из ставок страховых отчислений, которые были приведены выше.
Пониженные ставки
В соответствии со ст. 427 НК РФ некоторые компании могут уплачивать страховые отчисления по пониженным ставкам.
При этом их можно разделить на следующие группы:
- компании, использующие льготы по всем видам страхования;
- компании, имеющие частичное освобождение от уплаты страховых отчислений;
- компании, которым предоставлены особые условия.
Каждой из приведенных групп соответствуют определенные коды тарифов. Так, первой группе присвоены коды 04-06. Код 04 используют компании на УСН, осуществляющие интеллектуальные разработки. Код 05 – компании, зарегистрированные в особой экономической зоне. Код 06 – компании, осуществляющие свою деятельность в области информационных технологий.
Ко второй группе компаний относятся юр. лица, которым предоставлено право перечислять только взносы на пенсионное обеспечение по основной ставке.
Они используют следующие коды:
| Код 08 | Для фирм на УСН, работающих в определенных отраслях (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). |
| Код 09 | Фармацевтические компании на ЕНВД. |
| Код 10 | Благотворительные фирмы. |
| Код 11 | Некоммерческие организации. |
| Код 12 | Индивидуальные предприниматели, имеющие патент, за исключением определенных видов деятельности. |
К третьей группе компаний относятся:
| Фирмы, участвующие в проекте «Сколково» | используют код 13 |
| Компании, работающие в Крыму | код 14 |
| Компании, работающие в местностях, признанными территориями опережающего развития | код 15 |
| Компании, относящиеся к порту в городе Владивосток | код 16 |
| Компании, сотрудники которых являются членами зарегистрированных судов полностью освобождены от перечисления страховых взносов | код 07 |
Итак, применение основных и льготных тарифов по страховым отчислениям регулируется в 2020 году Налоговым кодексом РФ, с требованиями которого должна представляться отчетность.
В 2020 году произошло пониженные тарифы страховых взносов — подробности по ссылке.
В нашей статье размещена информация о сдаче корректирующей бухгалтерской отчетности.
