Чем характерен коэффициент-дефлятор для УСН на 2020 год

В соответствии с нормами, указанными в приказе Минэкономразвития №698, который был издан 3 ноября 2020 года, были установлены новые коэффициенты-дефляторы, которые будут действовать на протяжении 2020 года.

При этом в соответствии с действующим законодательством использование коэффициента-дефлятора для расчета налога по упрощенной системе в 2020 году не используется, в то время как при расчете ЕНВД его значение такое же, как было принято ранее.

Именно поэтому, учитывая особенности различных законов, нужно правильно понимать, как регулируется коэффициент-дефлятор для УСН на 2020 год и в чем заключаются его ключевые особенности.

Начальная информация

Для того, чтобы понять ключевые особенности использования коэффициента-дефлятора, нужно знать, как его применение регулируется действующим законодательством и зачем он в принципе нужен.

Зачем это нужно и новости

Для того, чтобы перейти на использование упрощенной системы, предприниматель должен привести свою деятельность в полное соответствие с имеющимися требованиями. Таким образом, к примеру, при переходе на ведение УСН с начала года компания должна сравнивать свою прибыль от продажи, а также все внереализационные доходы за последние девять месяцев.

Ограничение установлено в размере 45 000 000 рублей, умноженного на коэффициент-дефлятор. Учитывая это, воспользоваться возможностью перехода на упрощенную систему можно только в том случае, если прибыль компании составляет не более 79 740 000 рублей.

Начиная с 2020 года лимит прибыли, который установлен для перехода на упрощенную систему и дальнейшей возможности использования специального режима, каждый год индексируется на установленную сумму коэффициента-дефлятора. До этого момента используемые ранее показатели не будут учитываться в процессе индексации.

Что включено, а что нет

Чтобы определить сумму лимита, в учет принимается сумма средств, которая по факту поступила на счет предпринимателя на протяжении отчетного периода, и в частности, в эту сумму входят следующие выплаты:

• прибыль, полученная за счет реализации товарной продукции или услуг;
• внереализационная прибыль;
• все доходы, которые принимаются к учету в процессе перехода на ведение УСН с общего режима;
• прибыль, полученная в процессе использования патентной системы.

При этом действующее законодательство также предусматривает определенный перечень поступлений, которые не могут облагаться единым налогом, и в частности, это касается:

• прибыли, входящей в перечень статьи 251 Налогового кодекса;
• прибыль компании, полученная в виде процентов или же дивидендов по каким-либо ценным бумагам, указанным в перечне ст. 284 НК;
• доходы частного предпринимателя, которые облагаются налогом на доход в соответствии со ставками, предусмотренными статьей 224 Налогового кодекса.

Статья 224. Налоговые ставки

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Статья 284. Налоговые ставки

Повышение по закону

Начиная с 2020 года, увеличивается предельно возможное значение прибыли и остаточной стоимости имеющихся в распоряжении предпринимателя основных средств. В связи с этим предельная сумма прибыли, получаемой компанией для возможности использования данного режима налогообложения, в 2020 году будет составлять 120 000 000 рублей, а помимо этого, чтобы воспользоваться преимуществами упрощенной системы, общая стоимость имеющихся в компании основных средств должна составлять менее 150 000 000 рублей. Указанные изменения вступают в законную силу уже 01.01.17.

Если же компания собирается перейти на использование упрощенного режима с какой-либо другой, то в таком случае по итогам трех кварталов ее прибыль должна составлять не более 90 000 000 рублей, но при этом сразу стоит отметить тот факт, что перейти на этот режим можно будет только с нового года.

Обзор коэффициентов-дефляторов для УСН на 2020 год

В соответствии с последним приказом Минэкономразвития №698, который был опубликован 3 ноября 2020 года, были утверждены новые значения коэффициентов, которые должны использоваться на протяжении 2020 года. Использование этих коэффициентов осуществляется для того, чтобы рассчитывать налоги на патентной и упрощенной системах, а также для определения ряда других налогов и сборов.

Сами же значения коэффициентов выглядят следующим образом:

Нюансы содержания

Для того, чтобы понять ключевые особенности ведения деятельности на упрощенной системе, нужно знать о том, какие правила и ограничения для таких предпринимателей устанавливаются действующим законодательством.

Утвержденные показатели

Показатель коэффициента-дефлятора определяется государственными органами на каждый год, и делается это в соответствии с показателем инфляции для того, чтобы привести соответствие различных законодательных норм в соответствие с реальной финансовой и экономической ситуацией в стране. Таким образом, можно понять приблизительную ситуацию, отследив утвержденные показатели на протяжении нескольких последних лет.

Для «вмененки»:

Для упрощенной системы:

Для патентной системы:

Для налога на имущество:

Для торгового сбора:

Для налога на доходы физических лиц для тех физических лиц, которые имеют гражданство другого государства:

В соответствии с нормами действующего законодательства все мигранты, предоставляющие физическим лицам непредпринимательские услуги, должны в обязательном порядке оформлять патент, и на основании этого документа уже в дальнейшем удерживать фиксированные авансовые платежи на сумму 1 000 рублей в месяц. Все эти платежи должны в обязательном порядке индексироваться на установленный коэффициент-дефлятор.

Граждане других стран, которые ведут свою деятельность у физических лиц, работающих на патентной системе, должны рассчитывать и выплачивать налог на доход в том порядке, который прописан в статье 227.1 Налогового кодекса.

Условия лимитов

Все предприниматели или юридические лица, которые собираются перейти на упрощенную систему налогообложения, должны привести свою деятельность в соответствие с установленными ограничениями, то есть их прибыль должна составлять не более 45 000 000, умноженных на используемый коэффициент дефлятор, в связи с чем за 2020 год их прибыль должна была находиться в пределах 60 000 000, чтобы им была предоставлена такая возможность.

Так как коэффициент-дефлятор было принято решение отменить, было принято решение законодательно увеличить сам предел, в связи с чем теперь его значение составляет 90 000 000 рублей, то есть ограничение в два раза больше предыдущего. Однако не стоит забывать о том, что этот предел не будет индексироваться на коэффициент-дефлятор до 2020 года.

При этом стоит отметить тот факт, что если компания хочет продолжать пользоваться упрощенной системой на протяжении 2020 года, ее прибыль должна была в 2020 году составлять не более 79 740 000 рублей, в то время как в 2020 году сумма прибыли уже увеличивается до 120 000 000 и, соответственно, тоже не будет умножаться на принятый коэффициент-дефлятор.

Доступные способы

Если прибыль компании постепенно приближается к установленному лимиту, вследствие чего она рискует утратить возможность использования упрощенной системы налогообложения. У нее есть несколько вариантов того, как избежать принудительного перехода на общий режим.

Первый вариант – это ограничение поступления прибыли и авансовых выплат. В первую очередь, можно попросить потребителей начислять деньги за полученные услуги или товары не в последние месяцы 2020 года, а в начале 2020, так как в процессе расчета прибыли по УСН учитываются только те выплаты, которые были по факту проведены на протяжении налогового периода, и перенесение срока платежа на следующий год приведет к тому, что налогооблагаемая база также появится только в этом году. Аналогично стоит поступить с той прибылью, которая получается в натуральной форме, если такое предусматривается.

Также можно оформить посреднический договор, который в некоторых ситуациях предоставляет возможность продолжать деятельность в установленных пределах. Таким образом, к примеру, предприниматель начинает продавать продукцию не самостоятельно, а только в роли комиссионера, и в составе его прибыли будет значиться не вся полученная прибыль от реализованной продукции, а только та сумма, которая получена в качестве комиссии.

Помимо этого, можно оформить договор с покупателями, вследствие чего покупать те или иные товары по их поручению, вследствие чего доходом также будет являться не вся полученная сумма, а только объем положенного вознаграждения.

Выплата дивидендов в ООО при УСН законом предусмотрена ежеквартально, раз в полгода или раз в год.

Коды новой декларации по УСН за 2020 год указаны здесь.

Какой налог, если при УСН расход превышает доход — узнайте по ссылке.