Как предоставляется материальная помощь в справке 2-НДФЛ

Материальной помощью традиционно именуют финансовые средства, получаемые сотрудниками от работодателя, имеющие социальную направленность и не связанные с трудовой деятельностью. Решение о выделении подобных выплат принимается непосредственно руководством предприятия и никоим образом не ограничивается законодательством.

Порядок предоставления материальной помощи обычно определяется коллективным договором или иными локальными документами. В том случае, если в компании такая помощь сотрудникам выделяется редко, то нет необходимости закреплять какой-то строгий порядок.

В противном случае с целью обеспечения прозрачности и предотвращения каких-либо злоупотреблений целесообразно в специальной локальной нормативной документации закрепить перечень ситуаций, позволяющих претендовать на матпомощь, ее размеры и порядок назначения, а также список документов, которые должны быть предъявлены сотрудником.

Какие основания

Матпомощь выплачивается работнику компании после принятия соответствующего решения и выдачи распоряжения руководством. В большинстве случаев основанием для этого является некая сложная ситуация в жизни сотрудника либо наступление значимого события, в частности, смерть близкого человека, вступление в брак, рождение ребенка.

С данного рода выплат, как и с прочих доходов, должен быть уплачен налог на доходы физических лиц. Нюансы уменьшения суммы налоговых отчислений зависят от размера материальной помощи, а также от того, что послужило для нее основанием. Так, в случае ограничения выплаты 4 тысячами рублей за весь календарный год уплата НДФЛ не предусмотрена, при превышении данного значения применяется общий порядок расчета.

Особыми нюансами отличается только расчет налога при выделении средств родителям, усыновителям или опекунам при пополнении семейства новым членом. Эти категории граждан вправе не производить уплату НДФЛ на протяжении первого 12-месячного периода, если общая сумма за это время не превысит 50-тысячной отметки.

Материальная помощь в справке 2-НДФЛ не подлежит отражению независимо от суммы, если она предоставляется в связи с:

• аварией, наводнением или пожаром;
• стихийным бедствием;
• смертью одного из членов семьи.

Что отражено в законе

Ключевым документом, регламентирующим форму справки 2-НДФЛ, а также порядок, согласно которому производится ее заполнение, является приказ ФНС, изданный 30 октября 2020 года.

Согласно данному документу предоставление справки является обязанностью налоговых агентов, то есть организаций, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц. В большинстве случаев в этой роли выступают непосредственно работодатели. Составляться справка должна отдельно по каждому получающему доход человеку.

Предоставляться компетентным органам справка должна даже тогда, когда компания должна, но не имеет возможности удержать налог с доходов, которые были выплачены. Это может произойти, например, при вручении подарка физлицу, не входящему в штат сотрудников.

Может потребоваться предоставление 2-НДФЛ по запросу налоговых инспекторов в том случае, если человек самостоятельно отчитывается по доходам, которые были получены, например, от продажи недвижимости, и при этом претендует на налоговый вычет.

Если в течение года компанией не было произведено никаких выплат доходов физлицам, по отношению к которым она выступает в качестве налогового агента, то составление справки не требуется. Нет необходимости ее предоставлять также в случае приобретения компанией у гражданина имущества и в случае получения выплат предпринимателем.

Включению в справку 2-НДФЛ подлежат все доходы, с которых взимаются налоги. Иными словами, должны быть учтены все суммы средств, выплаченные сотруднику согласно положениям трудового и гражданско-правового договоров.

Главные параметры

Возможные виды

Налоговым кодексом устанавливается различный порядок налогообложения средств, предоставленных в качестве матпомощи, в зависимости от типа этой помощи, а также причины предоставления:

Документальное оформление

Выплата материальной помощи производится на основании решения руководителя предприятия, и размеры ее никак не регламентированы на законодательном уровне. Порядок и условия, в соответствии с которыми такие соцвыплаты предоставляются, могут быть прописаны в таких локальных нормативных актах, как коллективный договор, положение относительно оплаты труда или отдельное положение, касающееся выплаты матпомощи.

Закон не обязывает включать в вышеперечисленные документы нормы, осуществляющие регулирование выплат, однако их наличие крайне желательно, если матпомощь предоставляется на предприятии регулярно. Это позволяет избежать непрозрачности выделения средств и возможных конфликтных ситуаций, связанных с этим.

В нормативных актах стоит прописать:

• список событий, в связи с которыми у сотрудников возникает право на получение матпомощи;
• лимиты выделяемых средств, порядок назначения и нюансы выплаты;
• документы, которые должны входить в предоставляемый претендентом на матпомощь список.

Локальными актами может указываться исключительно потенциальная возможность получения соцвыплат от работодателя, а ключевым документом, на основании которого помощь начисляется определенному работнику, является изданный руководителем приказ. Его составление осуществляется согласно полученному от работника заявлению, к которому должны быть приложены все полагающиеся документы.

Налоговые службы принимают справки 2-НДФЛ без ИНН сотрудников. Санкций за это не будет.

Из нашей статьи Вы узнаете, как получить справку 2-НДФЛ через госуслуги.

Бухучет и расходы

Важно знать, как отразить правильно матпомощь в бухучете. В связи с тем, что данные выплаты не являются расходами на оплату труда, их начисление следует вносить на счет 73, предполагающий расчеты с персоналом по прочим операциям.

Затраты на данные выплаты, не входящие в перечень расходов по обычным видам деятельности, списываются на субсчет 91-2 счета 91, касающийся прочих расходов.

Исключением из правил является оформление матпомощи к отпуску, входящей в общую систему оплаты труда и в связи с этим отражаемой на счете 70, предусматривающем расходы с персоналом по оплате труда. При этом данный счет корреспондируется со счетами учета затрат 20, относящимся к основному производству.

Матпоощь, выдаваемая предприятием сотрудникам, причисляется к к категории соцвыплат, не имеющих отношения к выполнению трудовых функций. В связи с этим, согласно 270-й статье НК, отнесение матпомощи к расходам на оплату труда и учет при расчете налога на прибыль не производится.

Не имеют права учитывать суммы выданной сотрудникам соцпомощи в качестве расходом и те налогоплательщики, которые работают на УСН. Исключение из этого правила составляют лишь матвыплаты в связи с отпуском, если они взаимосвязаны с размером зарплаты и предусматриваются трудовым договором.

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Особенности отражения материальной помощи в справке 2-НДФЛ

Номы налогового кодекса предусматривают применение особого порядка обложения налогами тех матсредств, которые предоставляются работникам в виде финпомощи. Нюансы налогообложения зависят от причины предоставления денег, а также от типа, к которому они относятся.

Средства могут не облагаться налогом независимо от суммы или же не облагаться лишь до определенного предела. Во втором случае материальная помощь в справке 2-НДФЛ должна отражаться в обязательном порядке.

Вся сумма полученного таким образом дохода должна быть отмечена, а также отражен применяемый по отношению к ней вычет. В частности, при выплате сотруднику средств в размере до 4 тысяч рублей используется код дохода 2760 вместе с кодом вычета 503.

По аналогии производится занесение в документы единовременных выплат, начисляемых работникам в тех случаях, когда у них рождаются дети. Действующее в 2020 году законодательство не предусматривает уплате с таких сумм НДФЛ, если их размер за год ограничен 50 тысячами рублей за каждого ребенка. Причем деньги должны быть выданы на протяжении годового периода после рождения. Используемые коды: 2762 и 504.

Поддержка при погребении

Сумма материальной помощи, выделяемой предприятием для компенсации расходов, связанных с погребением, не облагается налогом и не включается в доходы, подлежащие налогообложению.

Размер матпомощи на погребение работавшего сотрудника ограничен профильным ФЗ 10 МРОТ. Данная финпомощь выдается родственнику усопшего, взявшего на себя обязанности по погребению. Обратиться за предоставлением средств следует не позднее звыершения 6-месячного периода с момента смерти.

Если в в районе или местности при начислении зарплаты используется специальный районный коэффициент, то при выплате соцпособия на погребение он также учитывается.

Страховые взносы

Начисление страховых взносов с суммы выделенной сотруднику матпомощи зависит от того, на каких основаниях она была выплачена. Отчислять взносы в соответствующие фонды, как и заполнять образец формы 2-НДФЛ, не требуется, если размер соцпомощи работнику за год был не более 4 тысяч рублей.

Начисление страховых взносов при выплате матпомощи родителям, у которых родился ребенок, а также опекунам или усыновителям, производится согласно особым условиям.

Если единовременно на одного ребенка каждый из родителей получил не более 50 тысяч рублей, то уплата страховых взносов не осуществляется. При этом важно, чтобы начисление суммы было единовременным, то есть производилось на основании одного приказа руководителя.

Не предусмотрена уплата страховых взносов со всей суммы матпомощи сотруднику, выделенной в связи с кончиной члена его семьи, а также выделенной членам семьи в связи с кончиной работника.

Законодательством не предусматривается начисление страховых взносов на суммы матпомощи, предоставленной работнику на возмещение ущерба имуществу или вреда здоровью, причиненного стихийным бедствием либо иным чрезвычайным обстоятельством. Важно, чтобы сотрудник располагал всеми документами, которые подтверждают факт бедствия стихийного характера или иной чрезвычайной ситуации (это может быть справка, выданная МЧС или другим уполномоченным госорганом).

Если не приняли 2-НДФЛ и обнаружили в ней нарушения, то такая справка не принимается инспекцией и считается непредставленной.

Узнайте все особенности реестра справки 2-НДФЛ за 2020 год из нашей статьи.

С примером справки 2-НДФЛ с нулевым доходом можете ознакомиться в этой статье.