Работающие по упрощенной системе налогообложения компании и ИП освобождены от множества видов платежей бюджетного характера. Все они заменены на общий, так называемый, «упрощенный» налог. Но несмотря на это, они все-таки обязаны производить некоторые отчисления в пользу ИФНС. К таковым в отдельных случаях относится и налог на имущество.
Однако, не все бизнесмены, относящиеся к упрощенцам, точно знают, есть ли необходимость выплат на имущество, которое включает упрощенная система налогообложения. Данный вопрос довольно объемен и имеет в себе множество как уточнений, так и исключений.
Налог на имущество при УСН в 2020 году в качестве базы для расчетов опирается на кадастровую стоимость того или иного объекта. До этого, еще в 2020 году, с подобным налогом уже сталкивались находящиеся на ЕНВД компании, в связи с несколько иным полугодовым налоговым периодом.
Основные моменты
Сведения по налогу, рассчитанному по кадастровой стоимости, должны быть внесены в третий раздел. Если в наличии имеется несколько зданий, подлежащих УСН, — то для каждого их них требуется заполнение отдельной страницы. В случае наличия льгот по налогу, их следует указывать там же. Помимо этого, в расчете подлежат обязательному заполнению титульный лист и первый раздел.
Для юридических лиц сроки уплаты авансовых платежей, а также сдачи относящихся к ним отчетностей устанавливаются региональными властями. Однако, крайним сроком уплаты все же принято считать 30-е число месяца, который начинается сразу после отчетного квартала.
Что касается физических лиц — то для них крайние сроки устанавливаются НК РФ. Согласно нему, все налоги, полученные в 2020 году, должны быть погашены до первого декабря 2020 года.
Общая характеристика
В целом, все, кто пользуется упрощенным налогообложением, не обязаны платить НДС, но среди них есть и некоторые исключения.
Так, необходимость в дополнительных выплатах в виде налога УСН и сдачи декларации по нему возникает, если:
- формирование счетов-фактур происходит по собственному желанию;
- процедуры совершаются на основе договоров совместной деятельности;
- осуществляются обязательства налогового агента по НДС;
- управление собственностью производится на доверительной основе.
При этом налогоплательщики на УСН могут не оплачивать другие виды обложений, а также освобождаются от некоторых учетностей:
- При продаже продукции не возникает необходимости в выписке счетов-фактур, а также налоговых деклараций.
- Не требуется ведение покупных и продажных книг.
- За исключением некоторых моментов, можно не платить налог на прибыль.
- Также не требуется выплат налогов на имущество. Исключением является кадастровая стоимость имущества.
Все вышеперечисленные налоги не требуют выплат в связи с тем, что они уже включены в выплаты по УСН. Объектом данных обложений могут стать как «доходы-расходы», так и «доходы».
Главные условия и ставки
Для того чтобы фирма могла успешно пользоваться УСН, ее недвижимость должна быть отражена в счетах 01 или же 03. Узнать, являются ли площади таковыми, можно из списка, за которым следует обратиться в налоговую инспекцию. Эти же данные можно найти через Росреестр региона, запросив оттуда бумаги о стоимости здания в виде выписок.
При соблюдении данного условия, плательщик по УСН также становится и плательщиком налога на имущество. При этом компании обязаны как оплачивать требуемые налоги, так и сдавать по ним декларации. Для индивидуальных предпринимателей расчеты ведет ИФНС, отправляя результаты в форме уведомления физическому лицу об уплате налога.
Налоговый кодекс РФ предусматривает максимальное значение налоговой ставки в районе 2%, что указано в пункте 1.1 статьи № 380. Региональные органы имеют право дифференцировать данный показатель за счет привязывания его к категориям плательщиков и используемого ими имущества.
Авансы по налогу на имущество должны оплачиваться фирмами на упрощенке согласно установленным в регионе рамкам, например, в каждом квартале года. В случае, если компании принадлежит не все здание, а конкретное помещение в нем — то необходимо выяснить, какой процент от облагаемых налогом площадей оно занимает. Процентное соотношение будет являться уменьшаемым коэффициентом.
Коэффициенты применяются и в случае, если компания занимает помещения не полный год, и соответствуют количеству полных месяцев, в течение которых организация владеет площадями. При этом за полный месяц принимаются те, в которых компания появляется на своем месте не позднее 15-го числа или же съезжает из здания позже 15-го числа.
Нормативы и особенности
Осуществление операций, связанных с налогообложением в УСН, регулируется сразу несколькими нормативными актами Налогового кодекса:
| Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ | Указывает на то, что размеры налога должны базироваться на кадастровой стоимости здания. |
| Первый пункт 378.2 статьи НК РФ | Включат в себя перечень объектов, которые попадают в разряд налогооблагаемого имущества. |
| Пятый пункт 378.2 статьи НК РФ | Рассматриваются варианты времени фактической эксплуатации во время расчета имущественного налога. |
| Пункт 12 статьи 378.2 НК РФ | Регулирует вопросы, связанные с авансовыми платежами. |
| 379 статья НК РФ | Устанавливает крайние рамки для предоставления отчетов для имущественных налогов на субъекты, расположенные на территории РФ. |
| Пункт 1.1 статьи 379 НК РФ | Также устанавливает верхнюю планку ставки налога. |
Сроки уплаты по налогу на имущество, согласно УСН, устанавливаются сразу двумя нормативными документами: 13 пунктом 378.2 статьи и 1 пунктом 383 статьи из Налогового кодекса РФ.
Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Детали налога на имущество при УСН в 2020 году
Налог на имущество при УСН в 2020 году был несколько изменен, за счет чего его стали обязаны выплачивать все компании, исходя из кадастровой стоимости. Упрощенным налогом могут облагаться компании (ООО) или ИП, на балансе которых есть основные средства или же те, что были внесены в региональный перечень налогооблагаемых объектов.
Региональные власти регулируют большинство вопросов, связанных с УСН. Однако, они все же действуют в определенных и строго установленных общегосударственных рамках.
Если при УСН расходы превышают доходы, то можно контролировать затраты и следить за увеличением дохода.
Об уменьшении налога УСН на сумму страховых взносов читайте тут.
Но это не мешает ежегодному изменению списков, включающих в себя объекты налогообложения, вследствие чего следует каждый год перепроверять информацию. Так, кому-то достаются льготы, а кому-то, наоборот, везет меньше, и его организацию причисляют к налогооблагаемым.
На данный момент под налог попадают следующие объекты:
- офисные здания и торговые центры, а также другие постройки административного и торгового типа;
- помещения, предназначенные для столовых и общественного питания;
- объекты, в которых располагаются компании и ИП, оказывающие бытовые услуги;
- имущество, принадлежащее иностранцам, которые работают на территории РФ;
- помещения, подлежащие аренде;
- находящееся за границей имущество компаний, вне зависимости от того, движимое оно или нет.
Когда не нужно платить
Вопрос «Платить или нет» в отношении налогов является для многих предпринимателей определяющим.
Предприятие может и не платить налог на имущество по УСН. Происходить это может в случае, если у компании или ИП нет зданий, которые бы относились к тем, что перечислены в списке, указанном в предыдущем разделе.
Но и тут есть исключения. Нужно ли категориям, относящимся к исключениям, оплачивать налог? К примеру, от налога на упрощенке избавляются фирмы, которые имеют на своем балансе недвижимость, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость.
Но такие компании с 1 января 2020 года обязаны выплачивать стандартный налог на имущество. Однако, этот аспект можно оспорить из-за неточности в первом пункте 378.2 статьи НК РФ из-за которой жилые помещения, зарегистрированные как объекты основных средств, могут и не облагаться налогом.
Дополнительные сведения
Налог по УСН на имущество имеет множество нюансов не только в оплате, но и в расчете суммы, на которую могут влиять множество факторов. Также стоит отметить, что ИП и компании ведут ученость данного налога немного по-разному. Да и не всем компаниям доступна возможность оплачивать налоги по упрощенке.
Что входит в учёт суммы
Предпринимателям, имеющим площади, попадающие под УСН, при исчислениях следует определять налоговую базу. Для нее нужно учесть балансовую или среднегодовую стоимость имущества, являющегося объектом для налогообложения. Сразу стоит оговориться, что оно должно быть учтено юрлицами по остаточной стоимости, формирующейся в соответствии со всеми правилами бухгалтерского учета.
Как рассчитать
Доходы при расчете налога по УСН отражаются в соответствии с теми же правилами, что и для компаний, действующих с объектом «доходы». То есть должна быть учтена выручка, полученная при реализации товара, услуги, проделанных работ, а также внереализационные виды доходов.
При этом доходы можно и сократить на некоторые виды расходов, входящие в закрытый перечень, представленный в пунктах 1 и 2 в статье № 346 НК РФ.
Учет расходов может быть осуществлен только в том случае, если они являются экономически обоснованными и подтверждены требуемыми документами, а также были необходимы для получения дохода. Кроме того, из-за кассового метода работы компаний под УСН они должны быть уже оплаченными.
| Наиболее опасные виды неучитываемых расходов | |
| Ситуации | Почему нельзя вычесть из доходов |
| Перечисление аванса на счет поставщика за предоставленные товары | Такой вид аванса нельзя учесть в расходах в связи с тем, что стоимость товара может быть отражена только после его перепродажи. |
| Премия, выплаченная покупателю за совершение закупки товаром | Премии, предназначенные для покупателей, не входят в закрытый перечень. Кроме того, Налоговый кодекс не предусматривает включение таких премий в вычеты из выручки. |
| Потери сырья и материалов во время процесса производства. | Стоимость сырья учитывается на дату его приобретения. Из-за этого списание таких потерь невозможно. |
| Растраты, относящиеся к представительским расходам | Представительские расходы не предусмотрены закрытом перечнем УСН. |
| Списание дебиторки | Данный вид списаний не включен в закрытый перечень. |
| Списание задолженности перед поставщиком | В таком случае не следует включать стоимость товаров в раздел расходов. Из-за кассового метода работы затраты списываются только после их оплаты. |
| Уплаченные контрагенту пени и штрафы, предусмотренные договором | Договорные штрафы и начисленные за них пени не включены в закрытый перечень. |
| Оплаченная организацией спецоценка по условиям труда | По мнению чиновников из ФНС, такой вид расходов учитывать нельзя. Кроме того, они не указываются в закрытом списке. |
| Оплата за приобретенные кулеры с водой | Такие расходы относятся к типу обеспечения нормальных условий труда, который не включен в закрытый перечень. |
| Оплата за информационные услуги | Расходы не относятся к закрытому перечню. |
| Сданные работником билеты вследствие переноса командировки | При сдаче билетов транспортные компании удерживают часть суммы, оплаченной при их покупке. Данное удержание не входит в перечень затрат на командировку, а следовательно не может быть включено в вычеты из упрощенки. |
| Возмещение расходов сотрудникам, возникших вследствие разъездной работы | По мнению ФНС, такие расходы нельзя учитывать. Однако, данные заявления можно обойти, включив возмещение в заработную плату сотрудников в качестве фиксированной надбавки к окладу. |
| Оплата за страхование имущества в добровольном порядке | В закрытом перечне указываются только расходы на обязательные виды страхования. |
| Оплата за произведение уборки территории от наледи и снега. | Расходы такого плана не отмечены в закрытом перечне. |
| Оплата, произведенная за участие в электронных торгах | Оплата не включена в закрытый перечень. |
| Использование основных средств, переданных организации учредителем в качестве вклада в счет уставного капитала | При расчете налога не учитывается стоимость основных средств, так как компания должна самостоятельно покрывать расходы. А в показанном случае плательщиком является непосредственно учредитель. |
Кто и в каком порядке должен платить
Оплата налога по УСН производится с учетом всей недвижимости, которая включена в кадастровый перечень региона, в котором находится организация. Расчет налога каждая компания производит самостоятельно, а также обязана предоставить декларацию по нему.
Для индивидуальных предпринимателей расчет производится специальной инспекцией, которая по окончанию подсчетов присылает налог в виде уведомления на почту. При этом ИП не обязан предоставлять декларацию.
https://www.youtube.com/watch?v=WCjj3yKPwxg
Условия перехода
Упрощенная система налогообложения предусматривает собственный порядок уплаты налогов, который отлично подойдет для малого бизнеса. На данный вид налогообложения могут перейти как ИП, так и компании. Основным критерием для перехода служит список, предоставленный в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
В него включены виды деятельности организаций, которые могут перейти на УСН:
- страховщики;
- банки;
- организации, включающие в себя несколько филиалов;
- пенсионные фонды негосударственного плана;
- участники рынка бумаг, работающие на профессиональном уровне;
- фонды инвестиций;
- предприятия, выпускающие подакцизные товары, добывающие или реализующие полезные ископаемые, не включенные в список общераспространенных;
- частные нотариусы, адвокаты с адвокатскими кабинетами и другие виды адвокатских форм;
- организации, занимающиеся азартными играми;
- участники соглашений о разделе продукций;
- компании и ИП, осуществившие переход на ЕСХН;
- организации, чей штат сотрудников в налоговом периоде превышает 100 человек;
- компании, доля участия других компаний в которых составляет более, чем 25%;
- организации, чьи основные средства в остаточной форме превышают сумму в 100 миллионов рублей;
- иностранные организации;
- учреждения бюджетного и казенного вида;
- микрофинансовые компании;
- агентства с частной занятостью.
До 2020 года наличие подразделения обособленного характера являлось ограничением при постановке на УСН. Однако, теперь данное препятствие устранено.
Разница между УСН 6% и 15%: на УСН 6% налоговый платёж не зависит от размера прибыли, а на УСН 15% размер налогового платежа растёт вместе с удельным весом прибыли в составе выручки.
О расходах на независимую оценку квалификации персонала при УСН в 2020 году читайте здесь.
Об изменениях КБК при УСН на 2020 год читайте тут.