На сегодняшний день любое лицо, которое выплачивает какие-либо вознаграждения физическим лицам, должно платить соответствующий налог с таких перечислений.
Налог на доходы физических лиц представляет собой сумму, которая фактически выплачивается самими сотрудниками, так как именно они являются плательщиками, но при этом по закону ответственность по выплате НДФЛ лежит именно на работодателе.
В связи с этим любому физическому или юридическому лицу, имеющему статус работодателя, стоит для начала узнать, какой им назначен налоговый период по НДФЛ в 2020 году.
Важные условия
Для того, чтобы не ошибиться в выплате налогов на доходы физических лиц, стоит для начала разобраться с тем, в какие сроки требуется перечисление соответствующих взносов, а также какие тарифы установлены для тех или иных категорий лиц.
Длительность отчетности
В соответствии с нормами статьи 216 Налогового кодекса стандартной длительностью налогового периода является полный календарный год, по истечению которого должны быть перечислены все необходимые платежи, а также сдается отчетность перед контрольными органами.
Стоит отметить тот факт, что год вовсе не обязательно должен быть полным, так как даже недавно зарегистрированным организациям в любом случае нужно сдавать соответствующую отчетность уже 31 декабря. В процессе регистрации работодателя в декабре в качестве налогового периода будет считаться тот отрезок времени, которая идет с момента формирования организации и до окончания следующего года.
Статья 216. Налоговый период
Частные предприниматели, которые должны перечислять налоги на доходы физических лиц, также используют в качестве основы стандартный календарный год.
Сроки и коды подачи декларации
В отчетности по выплаченным НДФЛ нужно указывать соответствующие коды отчетного периода, и в частности, это касается декларации по форме 3-НДФЛ. В преимущественном большинстве случаев эта информация является важной для бухгалтеров, подающих отчетность, но даже обычным работникам полезно будет знать о том, как выглядят значения периодов.
Код налогового периода прописывается в соответствии с месяцем отчетности, а именно:
| За первый квартал | 21 или 51 |
| За второй квартал | 31 или 54 |
| За третий квартал | 33 или 55 |
| Годовая отчетность | 34 или 56 |
Первый вариант прописывается в стандартной форме отчетности, в то время как второй указывается только в том случае, если на протяжении отчетного периода компания была ликвидировала или же реорганизовано.
Сроки же для обычных граждан предусматриваются в виде 15 июля, в то время как юридическим лицам предоставляется возможность внести НДФЛ до 28 числа того месяца, который идет за отчетным периодом.
При этом стоит отметить тот факт, что в некоторых ситуациях есть возможность вернуть себе 13% за те или иные затраты на протяжении трех лет с момента проведения сделок, но для рассмотрения заявки сотрудникам налоговых органов понадобиться приблизительно два месяца, в то время как сам выплат будет переводиться в течение 45-60 дней.
Более точные сроки можно узнать только в отделении Налоговой службы, в которое указанное лицо будет обращаться за получением соответствующих вычетов.
Фиксированные ставки
| Прибыль, из которой рассчитываются выплаты | Принятая ставка (в процентах) |
| Стоимость всевозможных призов и выигрышей, полученных в процессе проведения всевозможных конкурсов, игр или же каких-либо мероприятий, связанных с рекламой товаров или же услуг в части превышения стандартной суммы в 4000 рублей. | 35 |
| Страховые выплаты, которые осуществляются в соответствии с соглашениями добровольного страхования жизни, оформленными на срок до пяти лет в части превышения сумм этих выплат над теми суммами, которые увеличиваются на ставку рефинансирования, принятую Центральным банком. | |
| Процент от прибыли, полученной за счет банковских вкладов в части превышения той суммы, которая рассчитывается на основании принятой Центральным банком ставки рефинансирования, если эти вклады были сделаны на срок более полугода. | |
| Суммы, на которые физическому лицу удалось сэкономить на процентах в процессе оформления всевозможных займов в части превышения сумм, рассчитанных в соответствии с ¾ установленной Центральным банком ставкой рефинансирования, а также процентной ставкой, принято по соглашению за пользование заемных средств. | |
| Прибыль, полученная за счет долевого участия в работе компаний в качестве дивидендов | 9 |
| Любые другие виды доходов, которые не относятся к указанным выше группам | 13 |
| Любая прибыль, полученная физическими лицами, не имеющими статус налоговых резидентов России | 30 |
Учитываемые и исключаемые доходы
Как уже говорилось, в качестве базы налогообложения рассматриваются все виды доходов, которые получаются физическими лицами, но при этом есть несколько важных особенностей. В частности, они касаются прибыли нерезидентов, которые стандартно должны выплачивать со своих доходов 30%, за исключением двух ситуаций.
Первая – это получение прибыли в качестве дивидендов за счет долевого участия в компаниях из России, так как эти налоги облагаются по ставке 15%, в то время как прибыль, полученная высококвалифицированными специалистами или иностранцами, выполняющими свои обязанности под руководством физических лиц, работающих на патентной системе, облагается по ставке 13%.
Каким бывает налоговый период по НДФЛ
В соответствии с нормами, указанными в статье 216 Налогового кодекса, подоходный налог выплачивается на протяжении календарного года, но это равносильно 366 дням, а не стандартным 365. Если компания провела процедуру регистрации на протяжении второго, третьего или четвертого квартала, ей нужно будет подавать отчетность только за тот промежуток времени, который был отработан по факту, причем это правило также распространяется и на частных предпринимателей.
Чем отличается 2 НДФЛ от 3 НДФЛ — узнайте из нашей статьи.
Частным предпринимателям, которые работают по общей системе налогообложения, но при этом не имеют каких-либо наемных работников, должны перечислять налоги со своих доходов в течение года путем перечисления трех авансовых платежей:
| До 15 июля | За полгода. |
| До 15 октября | За девять месяцев. |
| До 15 января следующего года | За полный год. |
В качестве основания для перечисления соответствующих выплат в данном случае являются уведомления с расчетом суммы налога, полученные от Налоговой службы, и прийти эти уведомления должны не более чем за 30 дней до того, как должен уплачиваться налог. По итогам полного года проводится расчет фактической суммы прибыли плательщика, после чего данная сумма сокращается на полную сумму авансовых платежей.
Если результат будет положительным, то в таком случае предприниматель должен выплатить соответствующую сумму до 15 июля следующего года, в то время как при отрицательном результате ему предоставляется возможность подать документы для получения соответствующей бюджетной компенсации.
Дополнительные моменты
Для того, чтобы правильно оплатить НДФЛ и подать соответствующую отчетность, нужно знать о том, как правильно оформлять документацию и какие именно сведения в ней нужно указывать.
Указание платежного поручения
Налоговый период в платежном поручении является одним из наиболее важных пунктов, и поэтому на него нужно обратить особенное внимание.
Данное поле заполняется в процессе составления платежного поручения для того, чтобы указать конкретный период, за который осуществляется выплата налога, а также для определения точной даты перевода в тех случаях, когда это предусматривается действующим законодательством.
В поле 107 присутствует десять знаков, восемь из которых всегда нужно заполнять в строго установленном порядке, в то время как остальные применяются для разделения и заполняются простыми точками.
Первые два знака указывают на то, в какой период времени осуществляется выплата налога, и это может быть:
| «МС» | Для месячных выплат. |
| «КВ» | Для квартальных. |
| «ПЛ» | Для полугодичной. |
| «ГД» | Для годовой. |
Четвертым и пятым знаком определяется конкретный налоговый период, в который предпринимателем сдается отчетность и вносятся соответствующие суммы, и это:
| 01-12 | Для месячных платежей. |
| 01-04 | Для квартальных. |
| 01 или 02 | Для квартальных. |
| 00 | Для годовых. |
В третьем и шестом поле оставляются точки, которые, как говорилось выше, используются только для разделения.
В знаках с седьмого по десятый нужно записать отчетный год. При этом стоит отметить, что если законодательно устанавливается какая-то конкретная дата перечисления налогов, то в таком случае в соответствующем поле нужно будет указать именно ее.
Отдельное внимание стоит уделить тому, что есть такие ситуации, при которых в данном поле нужно записывать конкретную дату, и в частности, это касается тех случаев, когда в поле 106 указываются следующие значения:
| «ТР» | Срок выплаты, принятый налоговым законодательством. |
| «РС» | Срок выплаты рассрочки в соответствии с установленными тарифами. |
| «РТ» | Срок выплаты реструктурируемого долга в соответствии с установленными тарифами. |
| «ОТ» | Дата окончания отсрочки рассчитанного ранее платежа. |
| «ПБ» | Дата, когда заканчивается процедура банкротства. |
| «ПР» | Дата, когда заканчивается процедура взыскания. |
| «ИН» | Дата, когда выплачивается определенная часть инвестиционного налогового кредита. |
Дата получения, перечисления и удержания
В качестве даты получения доходов по закону рассматривается последний день месяца, за который плательщик получил зарплату за выполнение им трудовых обязанностей в соответствии с заключенным соглашением. При этом нет никакой разницы в том, какой именно день приходится на последний день месяца, так как в любом случае в качестве даты фактического получения прибыли рассматривается именно последний день месяца.
Датой удержания при этом является момент фактической выплаты вознаграждений, в связи с чем, если зарплата перечисляется работнику не в последний день месяца, то в таком случае периоды отчетности могут быть разными.
Перечислить же сумму налога на доход физических лиц нужно на протяжении одного дня с момента фактического перечисления вознаграждения. При этом стоит отметить, что данное правило не распространяется на отпуска и пособия, полученные сотрудником по временной нетрудоспособности, так как в данном случае обязанность по перечислению налога наступает до последнего числа того месяца, в котором начислялись выплаты.
Решения по вычетам
Сотрудница компании Антонова Е.И., которая не состояла в зарегистрированном браке до марта 2020 года, занималась содержанием ребенка возрастом 10 лет, имея зарплату 30 000 рублей. После марта она зарегистрировала повторный брак. Соответственно, до марта у нее было право на оформление двойного налогового вычета, но с этого месяца данное право перестало действовать.
Таким образом, расчет налога с января по май должен осуществляться следующим образом:
| Налог за январь | 30 000 – (1 400*2) * 0.13 = 3 536 рублей |
| Налог за февраль | 30 000 – (1400*2) * 0.13 = 3 536 рублей |
| Налог за март | 30 000 – (1400*2) * 0.13 = 3 536 рублей |
| Налог за апрель | (30 000 – 1400) * 0.13 = 3 718 рублей |
| Налог за май | (30 000 – 1400) * 0.13 = 3 718 рублей |
Всего же общая сумма налогов, рассчитанных и выплаченных с доходов Антоновой Е.И., составляет: 3 536 + 3 536 + 3 536 + 3 718 + 3 718 = 18 044.
Второй пример: Василевский Е.Н. оплатил свое лечение на сумму 100 000 рублей, причем его заболевание находится в перечне, утвержденном Правительством и относится к категории дорогостоящих. Доход же за 2020 год гражданина составил 300 000 рублей, поэтому база по НДФЛ будет рассчитываться в соответствии с указанными обстоятельствами.
По дорогостоящим медицинским услугам предусматривается использование налогового вычета на полную сумму подтвержденных расходов, и в таком случае налог рассчитывается следующим образом: 300 000 – 100 000 = 200 000 рублей.
Чтобы декларация для ИФНС в 3-НДФЛ не вызывало нареканий, следует внимательно ознакомиться с корректировками, внесенными за последние два года.
Как вычислить подоходный налог с зарплаты — узнайте из статьи.
Сроки уплаты НДФЛ за январь 2020 года сморите тут.
