Как определяется материальная выгода и НДФЛ с займа

Оформление займа, несмотря на официальную формулировку, указывающую на участие двух сторон договора, предусматривает взаимоотношение большего числа сторон, так как данная процедура регулируется государством.

В частности, помимо финансовых взаимоотношений кредитора и заемщика, одна из сторон должна выплатить государству определенную сумму налога, которая рассчитывается с прибыли, полученной за счет данной операции.

Именно поэтому важно знать, как правильно рассчитывать НДФЛ с займа и в каких ситуациях это необходимо.

Законодательная база на 2020 год

В соответствии с нормами, приведенными в статье 212 Налогового кодекса доходом в виде материальной выгоды при оформлении займа признается сумма, полученная налогоплательщиком за счет экономии на процентах при использовании предоставленных средств.

В данном случае, если речь идет о рублевых займах, налоговая база устанавливается в виде превышения суммы процентов, рассчитанной из ¾ действующей ставки рефинансирования, принятой Центробанком на момент фактического получения дохода, над той суммой процентов, которая была установлена в соответствии с условиями договора.

Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

В соответствии с нормами статьи 223 Налогового кодекса в качестве даты фактического получения прибыли в виде материальной выгоды рассматривается дата выплаты процентов по предоставленному займу.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

Как составляется договор ссуды с физическим лицом

Порядок оформления договора займа устанавливается нормами главы 42 Гражданского кодекса. В данном случае юридическое лицо рассматривается как кредитор, в то время как физическое лицо будет выступать в качестве заемщика, причем каждая сторона получает определенные права и обязанности.

В частности, кредитор в данном случае должен будет предоставить в собственность заемщика определенную сумму средств или какое-либо имущество, в то время как заемщик берет на себя обязательство по возврату займодателю такой же денежной суммы или же равное количество вещей соответствующего качества и рода.

Если в качестве займодателя выступает юридическое лицо, договор займа в обязательном порядке должен иметь письменную форму, так как это прописано в статье 808 Гражданского кодекса, и данное требование должно соблюдаться вне зависимости от того, какая именно сумма фигурирует в качестве предмета займа.

Статья 808. Форма договора займа

Так как договор займа относится к категории так называемых реальных сделок, его считают оформленным не с момента подписания договора обеими сторонами, а только после передачи соответствующих материальных ценностей заемщику.

При этом стоит отметить, что действующее гражданское законодательство не устанавливает каких-либо требований, связанных с необходимостью обязательного нотариального заверения данного соглашения.

Сам по себе договор может быть безвозмездным или возмездным. В первом варианте исполнение обязательства заемщика ограничивается предоставлением кредитору полной суммы предоставленного займа, причем в данном случае условие безвозмездности изначально нужно прописать в договоре, так как в противном случае определенная сумма компенсации должна быть выплачена в любом случае.

При оформлении возмездного соглашения в нем в обязательном порядке нужно указать сроки, порядок, а также сумму процентной ставки. Если порядок и сроки не будут прописаны, оплата процентов должна осуществляться в полном соответствии с нормами статьи 809 Гражданского кодекса, то есть каждый месяц до момента возврата суммы займа.

Статья 809. Проценты по договору займа

Помимо этого, в договоре изначально может указываться условие, предусматривающее использование заемных средств для достижения определенных целей. В таком случае он будет считаться целевым, а заемщик должен предоставить своему кредитору возможность контролировать порядок использования предоставленного займа.

Еще одним немаловажным условием договора является срок возврата, так как если он не будет прописан в тексте соглашения, в соответствии с нормами статьи 810 Гражданского кодекса, задолженность должна быть возвращена на протяжении 30 дней с момента предъявления соответствующего требования о возврате.

Что такое материальная выгода и когда она возникает

Материальная выгода представляет собой определенную сумму, которая формируется в процессе подписания договора о предоставлении льготного или беспроцентного займа и рассчитывается в виде экономии средств заемщиков для выплаты процентов.

Из нее 35% будет выплачено в качестве налога на доход физических лиц. Такая экономия возникает в случае оформления беспроцентного займа или же такого договора, в котором процентная ставка составляет менее 2/3 от принятой ставки рефинансирования.

Расчет и уплата НДФЛ с займа

Правила расчета НДФЛ с материальной выгоды значительно изменились с введением новых правок в действующее законодательство в 2020 году. В частности, теперь расчет прибыли в виде материальной выгоды нужно осуществлять на последнее число каждого месяца.

При беспроцентном кредите

Начиная с января 2020 года, расчет материальной выгоды по беспроцентным займам будет рассчитываться по формуле, предусматривающей умножение суммы предоставленного займа на 2/3 ставки рефинансирования и количество календарных дней, на протяжении которых использовался займ после чего полученная сумма делится на 366 или 365.

Общее количество дней использования займа рассчитывается с момента выдачи займа по последнее число месяца, а в месяце, когда займ погашен, начиная с первого числа и до даты полного погашения, в то время как все остальные месяцы будут засчитываться как общее число календарных дней.

При процентном

Если процентная ставка по договору займа находится на уровне, не превышающем 2/3 ставки рефинансирования, установленной Центробанком, проводится расчет на основании этой нормы, который осуществляется по следующей формуле: разница между ставкой рефинансирования и процентной ставкой по займу умножается на сумму займа и количество дней его использования, после чего делится на 365 или 366.

Уплата налога и нужные КБК

Особенности расчета и выплаты налога физическими лицами определяются статьями 227 и 228 Налогового кодекса. К примеру, если доходы получает частный предприниматель частнопрактикующие адвокаты и нотариусы, расчет и выплата налога данными лицами будет осуществляться в соответствии с положениями статей 227, а в отношении определенных других видов прибыли – статьей 228 Налогового кодекса.

В любом случае расчет налогов должен осуществляться в налоговой декларации, форма которой устанавливается Министерством финансов. При этом, если источник выплаты дохода относится к категории налоговых агентов, он должен в обязательном порядке самостоятельно рассчитать и удержать сумму НДФЛ или же отправить в налоговый орган уведомление о невозможности такого взыскания.

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Что будет при прощении долга

На практике бывают такие ситуации, когда после выдачи физическому лицу займа компания принимает решение о необходимости освободить его от обязанностей по договору, то есть, другими словами, полностью прощает долг. В данном случае действующее законодательство рассматривает прощение долга как разновидность дарения, которая предусматривает полное снятие обязанности по возврату денежных средств со стороны физического лица, а также предоставляет ему возможность распоряжения ими полностью на свое усмотрение.

Таким образом, работник получает экономическую выгоду, то есть прибыль, которая будет иметь сумму прощенной задолженности, и данная прибыль в обязательном порядке должна облагаться соответствующим налогом на доход физических лиц по стандартной ставке в 13%.

При этом стоит отметить тот факт, что в случае прощения задолженности по договору займа действующим законодательством не предусматривается определение материальной выгоды в виде экономии на процентах.

Бухгалтерские проводки при кредитовании сотрудника

Операции, связанные с предоставлением займов сотрудникам, должны проводиться на учете по счету 73 на субсчете 1. При этом стоит отметить тот факт, что порядок учетного отражения предоставленных работникам займов будет непосредственно зависеть от условий, определенных в соответствии с составленным соглашением, и в частности, это касается возмездности займа, а также способа его предоставления и погашения в дальнейшем.

Таким образом, проводки будут выглядеть следующим образом:

Таким образом, достаточно выполнить всего несколько проводок для того, чтобы отразить предоставление, возврат и прощение займа сотруднику в бухгалтерском счете организации.