Федеральный закон № 251, который был принят правительством в июле 2020 г., вступил в действие с начала 2020 г. Законодатель предложил, что независимая оценка квалификации в НДФЛ будет иметь послабление для основных участников процедуры.
Для работодателей, которые планируют отправлять работников на прохождение независимой оценки квалификации (НОКР), необходимо учитывать, как следует исчислять налог на прибыль и НДФЛ за период, в котором он понес расходы. Согласно ТК, ст. 195.1 под профессиональной квалификацией следует понимать уровень навыков, которые включают его знания, умения и опыт.
Благодаря ФЗ № 238 (далее «Закон»), введенному в июле 2020 г., у работников различных профессий появилась возможность подтверждать квалификацию на соответствие профстандартам. В то же время порядок применения стандартов был введен в ТК ст. 195.3.
Статья 195.3. Порядок применения профессиональных стандартов
Теперь при приеме на работу соискателя работодатель обязан учитывать не только его образование, но и опыт. На базе различных объединений работодателей, которые могут быть представлены ассоциациями, различными союзами и другими организациями, создаются Советы по профквалификациям.
Советы будут отбирать Центры для проведения НОКР. Национальному агентству развития квалификаций (НАРК) поручено координировать работу Советов. В свою очередь он будет контролироваться Национальным советом, созданным при Президенте.
Можно сделать вывод, что в ближайшее время только диплома для устройства на работу и продолжения профессиональной деятельности будет недостаточно. Системе образования России придется менять свой подход к подготовке кадров, частично это поможет модернизировать экономику государства.
Основные нюансы
Работникам и работодателям важно понимать, в чем заключается суть процедуры, что она дает обеим сторонам трудовых отношений, каким образом они освобождаются от уплаты НДФЛ.
Обязательно ли это
Согласно положениям Закона, ст. 2, п. 3:
- центр оценки обязан проводить НОКР согласно правилам, изложенным в законе;
- работодатель может направлять на прохождение НОК работников, с которыми заключил трудовые договора, или соискателей на должность.
В ТК, в ст. 196 сказано, что работодатель имеет право определять самостоятельно, какие ему нужны работники, имеющие профессиональное образование, или нет. У него также есть право направлять их для получения дополнительного образования, повышения профессиональной квалификации и др. в целях улучшения выполнения ими обязанностей.
Работодатель также самостоятельно определяет, учитывая мнение работников, форму дополнительной профессиональной подготовки, получения новой специальности и профессии. По положениям трудового законодательства работодатель не должен проводить НОК своих работников, но он может принять такое решение исходя из вида деятельности, которой занимается.
В то же время в ч. 4 этой же статьи сказано, что работодатель обязан отправлять работников на получение дополнительного профобразования, если это одно из условий выполнения ими определенного вида деятельности. Но такие случаи должны быть отображены законодателем в нормативных актах.
Например, если в штате у работодателя есть работники, которые управляют внедорожниками, осуществляя перевозки, их следует направлять время от времени для прохождения НОК. Несмотря на то что процедурой НОКР законодатель обязал заниматься Центры по оценке квалификации, у работодателя остается право делать это с помощью аттестации.
скатель, то предполагается, что с ним работодатель только планирует вступить в трудовые отношения.
На основании ст. 1 (п. 4) Закона НОКР нельзя применить к соискателю, который претендует на замещение должности госслужащего или государственной службы. Если работодатель не направляет соискателя на прохождение НОКР, у последнего есть право это сделать самостоятельно.
В ТК, в ст. 187 сказано, что если работодатель отправляет работника на НОК, то за ним:
- сохраняется рабочее место;
- ему выплачивается во время прохождения экзамена средний заработок;
- командировочные расходы на проезд будут возмещены;
- оплату процедуры осуществляет работодатель.
Статья 187. Гарантии и компенсации работникам, направляемым работодателем на профессиональное обучение
В этом случае работодатель может рассчитывать, что законодатель позволит ему отнести оплату на расходы. Но гражданин получает право на социальный вычет на налог на доходы физических лиц, если оплачивает процедуру самостоятельно.
Если соискатель пройдет процедуру до устройства на работу и получит свидетельство о НОК, работодатель не вправе требовать документ для оформления трудовых отношений. Полный перечень бумаг, которые требуются от соискателя при приеме на работу, указан в ТК, в ст. 65, никакими изменениями свидетельство о НОК туда не внесено, т. е. представить его можно только добровольно.
Статья 65. Документы, предъявляемые при заключении трудового договора
Для того чтобы фиксировать сведения о НОКР Национальному агентству было поручено вести специальный реестр. Агентство также отвечает за достоверность сведений, которые туда будут внесены.
Согласно ст. 10, п. 1 Закона в реестр вносится информация о:
- деятельности контролирующих органов (Совета и Агентства), Агентства готовят рекомендации для проведения экзаменов, Советы отбирают организации для проведения процедуры;
- квалификациях и требованиях к ним, на соответствие к которым следует проводить оценку;
- документах, которые выдаются гражданам после экзамена, и сроках их действия;
- сроках, на протяжении которых требуется представить документы для прохождения НОКР;
- перечне официальных сайтов, где размещается информация о НОКР, и через которые можно отправлять документы.
В реестр может быть добавлена иная информация, если это решит исполнительный орган. Реестр размещается в Интернете для бесплатного доступа всех желающих, исключение составляют персональные данные, сведения о которых получать нельзя.
Освобождение по закону
Если процедура НОКР оплачивается работодателем, то эта плата не будет облагаться подоходным. Этим положением был дополнен НК, в ст. 217. Изменения в него внесены ст. 1 (п. 1) ФЗ № 215. Основное требование – это направить граждан, претендующих в дальнейшем на выполнение определенной деятельности, на оценку, чтобы подтвердить соответствие их квалификации установленным профстандартам.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Куда стоит обращаться
Если у работодателя возникают вопросы, связанные с повышением профессионального уровня его работников, ему следует обращаться в НАРК, которое является некоммерческой организацией.
К основным функциям Агентства относятся:
- создавать лучшую образовательную базу на основании практик российских и зарубежных предприятий, позволяющую качественно проводить подготовку рабочих кадров и повышать их квалификацию;
- организовывать повышение квалификации с помощью основных, образовательных и дополнительных программ, используя лучшие стандарты;
- оказывать работодателям методическую и консультационную поддержку;
- поднимать престиж рабочих профессий;
- подготавливать и распространять материалы, касающиеся вопросов повышения квалификации.
Агентство также обязано организовать комитет для управления базовым центром. В него должны быть включены представители различных объединений работодателей, органов власти, профсоюзов, других организаций.
Работодатели должны знать, что получить консультацию по вопросу профстандартов они могут и в Министерстве Труда. Но если мнения Агентства и Министерства по какому-либо вопросу не совпадают, необходимо придерживаться рекомендаций последнего. Для прохождения процедуры работником работодателю следует обращаться в специальный Центр НОК.
Как проходит независимая оценка квалификации в НДФЛ
Несмотря на то что работодатель самостоятельно принимает решение об отправке работника на НОК, он должен получить от него согласие в письменной форме, что указано в ТК, в н. р. ст. 196 (ч. 3). Работник может отказаться от прохождения экзамена, и никто не может его обязать к этому. Теперь работодателям требуется в трудовые договоры (соглашения) включать пункт об условиях и порядке направления работников на прохождение НОК. Следует учитывать, что кем будет оплачена процедура, тот получит налоговые льготы.
Но оплачивает процедуру тот, кто согласно ст. 4 (п. 2) Закона является ее инициатором:
| Работодатель | Осуществляет оплату за счет средств предприятия. |
| Работник (соискатель) | Ему придется оплатить процедуру за счет личных средств. |
Для прохождения экзамена работнику или соискателю требуется подать заявление и другие документы. После экзамена через месяц гражданину будет выдано свидетельство при положительных результатах, т. е. когда он подтвердил свою квалификацию. Если выяснилось, что его квалификация не соответствует профстандартам, он получит заключение, где ему будут даны различные рекомендации.
Информация о выданных свидетельствах заносится в реестр, который ведется Агентством, а об отрицательных результатах проведения НОК – нет. Результаты экзамена действительны только в течение определенного срока. Когда он закончится, проходить экзамен для подтверждения своей квалификации гражданину придется снова.
НОКР проводится Центрами, но полный контроль осуществляется несколькими исполнительными организациями, которые были открыты для этой цели.
Обязательные условия
Для материальной помощи, отражаемой в форме 6-НДФЛ и полностью уменьшенной на вычет, дата удержания НДФЛ и срок его перечисления указаны в формате «00.00.0000».
Узнайте из статьи, кто платит НДФЛ в гражданско правовом договоре.
Обязательными условиями прохождения процедуры является подготовка документов. Инициатору процедуры также придется понести соответствующие расходы, но взамен он получит некоторые льготы. Соискателю можно представить заявление и другие документы, в том числе копию паспорта, на бумажном носителе или в электронном виде. В течение 10 дней Центр проинформирует заявителя о дате проведения экзамена, месте и времени.
Документы и льготы
На основании ст. 1 (ч. 2, пункта «а») ФЗ № 251 в Налоговом кодексе, в ст. 219, в пункте 1-м появился подпункт 6. Там сказано, что если процедура будет оплачена самим работником или соискателем, то независимая оценка квалификации в НДФЛ по стоимости будет учтена для получения социального вычета.
Гражданин (налогоплательщик) может получить вычет через налогового агента (работодателя) или самостоятельно, что говорит о необходимости подачи в налоговую следующих документов:
- декларации по ф. 3-НДФЛ;
- договора, который был заключен с Центром на оказание услуг по проведению НОК;
- выписки из реестра, которую обязан представить Центр;
- квитанции об оплате услуг;
- справки по ф. 2-НДФЛ.
Скачать образец заполнения нулевой формы 2-НДФЛ
Изменения также внесены в ст. 264, в п. 1 и 3 Налогового кодекса. Расходы, которые будут связаны с прохождением НОКР, работодателю можно включать в разряд прочих.
Налоговому агенту можно рассчитывать, что за счет оплаты за НОКР, отнесенной на расходы, можно уменьшить:
- налог на прибыль;
- единый сельхозналог;
- единый налог субъектам, которые находятся на УСН.
Необходимые расходы
Порядок учета затрат по оплате НОКР отличается для работодателя и работника:
| Чтобы можно было отнести затраты на расходы | Необходимо:
Но если на НОКР будет направлен соискатель, с которым трудовые отношения еще не заключены официально, то оплату процедуры налоговому агенту нельзя включить в расходы. |
| Получить социальный вычет по расходам | Гражданин может только в ограниченной сумме – 120 тыс. руб. (НК, ст. 219, п. 1, подп. 6). В вычет могут входить расходы, связанные с уплатой стоимости оценки, и другие, например, когда:
|
Гражданин самостоятельно выбирает, какие расходы включить в вычет. На него можно рассчитывать, даже если результаты экзамена будут неудовлетворительными.
Проведение экзамена
Порядок проведения профессионального экзамена устанавливается ст. 4 (п. 1) Закона. Правила его проведения за № 1204 были установлены 16.11.2016 г. Согласно Правилам лицо, которое заключило с Центром договор на оказание услуг по НОК, делает предоплату.
Документы для прохождения процедуры подаются лично работником (соискателем). На экзамене разрешено присутствовать представителям Министерства труда и Совета. Считается, что экзамен пройден, если гражданин достиг результата, который соответствует оценочным критериям. Результаты экзамена заносятся в протокол экспертной комиссией.
После завершения экзамена Центр направляет в Совет:
- протокол;
- документы гражданина, подтверждающего свою квалификацию;
- другие материалы, имеющие отношение к экзамену.
Дополнительные сведения
Советом проверка осуществляется в течение 2 недель, после чего принимается решение о выдаче гражданину свидетельства о квалификации или заключения о том, что он экзамен проходил, но результаты отрицательные. Вся информация направляется в Национальное агентство, которое обязано внести сведения о выданном свидетельстве и другие в реестр.
Если работодатель и его работник не соглашаются с результатами, т. е. было выдано не свидетельство, а заключение, они имеют право подать на апелляцию в Совет по профессиональным квалификациям.
Последствия и прочие нюансы
Если по результатам экзамена гражданин получил отрицательный результат, то последствия зависят от того, кем он является работодателю, кандидатом в работники или действующим работником. Если экзамен не сдал сотрудник, то работодателю не стоит торопиться с его увольнением.
В Трудовом кодексе нет такого основания, чтобы работника увольняли из-за недостаточной квалификации, для расторжения трудовых отношений необходимы более веские причины, что следует из ст. 81, п. 3. Фактически, если работник справляется со своими профессиональными обязанностями, его уволить нельзя.
Если соискатель на занимаемую должность не сдал экзамен, то работодатель не имеет права заключить с ним трудовые отношения, ведь его профессиональная подготовка не соответствует стандартам. Если работодатель все-таки заключит с ним трудовой договор, его имеют право привлечь к ответственности на основании КоАП, ст. 5.27, ч. 1.
Новая форма декларация 3-НДФЛ за 2020 год нужна для подачи данных о доходах физлиц, индивидуальных предпринимателей, а также частнопрактикующих лиц.
Какой налоговый период указан в 6-НДФЛ — в нашей статье.
Про переходящие отпуска в НДФЛ читайте далее.
