Необходимость оформления отчетности по форме 6-НДФЛ для предпринимателей России появилась только в 2020 году, в связи с чем многие не знают о том, как правильно нужно заниматься составлением этих документов.
При этом стоит отметить, что ситуация еще сильнее усложнилась тем, что на протяжении 2020 года сотрудники налоговых служб давали многочисленные пояснения и поправки касательно того, как правильно должна оформляться и сдаваться 6-НДФЛ, в связи с чем даже те, кто успели разобраться с подачей этой документации, в конечном итоге запутались в правилах.
Именно поэтому многие ищут, как выглядит образец налогового регистра по 6-НДФЛ за 2020 год, чтобы понять, как правильно нужно заполнять и подавать все эти бумаги.
Главные требования
В процессе оформления отчетности по данной форме, в первую очередь, нужно учитывать общие правила, которые установлены для составления бумаг в приложении №2 к официальному приказу Налоговой службы №ММВ-7-11/450@, который был издан 14 октября 2020 года.
При этом, как говорилось выше, на протяжении 2020 года представители налоговых органов неоднократно давали различные пояснения, которые также нужно учитывать, и в частности, это касается следующих важных норм:
- отчетность по форме 6-НДФЛ подается отдельно по всем обособленным подразделениям компании, которые имеют наемных сотрудников и, соответственно, занимаются расчетом, удержанием и дальнейшим перечислением налогов;
- в процессе оформления отчетности нужно действовать в соответствии с установленным порядком отражения информации с нарастающим итогом, но это правило относится в полной мере исключительно к первому разделу;
- определение даты получения прибыли в виде зарплаты осуществляется в соответствии с особыми требованиями, прописанными в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса, а также официальном письме представителей Налоговой службы №БС-3-11/2169@, которое было опубликовано 16 мая 2020 года;
- форма 6-НДФЛ должна оформляться с учетом разных сроков выплаты суммы налога по прибыли от разных видов деятельности, а также возможности перенесения стандартного срока платежа с выходного дня на ближайший рабочий, который идет после него;
- использование возможности не начисления налога к выплате в случае необходимости выдачи аванса по заработной плате, а также брать в учет возможность возникновения такой ситуации, при которой второй раздел останется незаполненным.
Помимо всего прочего, не стоит забывать о том, что вся информация, которая указывается в отчетности по форме 6-НДФЛ, лучше всего проверять самостоятельно с использованием контрольных соотношений, использующихся сотрудниками налоговых органов в процессе обработки поданных документов.
Формирование и бланки
Компания имеет право самостоятельно определиться с тем, каким образом будет проводиться учет прибыли, а также удерживаемая сумма налога и виды учетных бланков.
Налоговый кодекс в данном случае регулируется только то, что должно отражаться в налоговых регистрах, и в частности, это касается следующей информации:
- идентификационная информация по каждому отдельному сотруднику;
- все разновидности выплат, которые перечисляются работникам компании;
- полный перечень льгот по НДФЛ, которые могут сократить базу для вычисления налогов;
- перечень выплаченных сумм;
- даты, когда указанные суммы были перечислены персоналу;
- суммы налога, который был удержан со всех выплат;
- даты, когда был удержан и перечислен налог;
- информация о платежной документации, которой подтверждается выплата.
Вся указанная информация прописывается в разрезе по каждому отдельному работнику компании. Бланк налогового регистра по этому налогу разрабатывается с учетом того, чтобы добиться максимально удобного взаимодействия с информацией, а также сделать ее представление наиболее наглядным. При этом стоит отметить, что в бланк включается вся необходимая информация, которая может потребоваться налоговой службе.
Разработанный компанией бланк должен соответствовать нескольким важным качествам:
| Простота | Предоставление нужной информации по сотрудникам не должно вызывать никаких сложностей. |
| Наглядность | Указанная информация должна легко читаться, а бланк должен позволять максимально быстро переносить нужные данные в 2-НДФЛ.
Скачать образец формы 2-НДФЛ |
| Краткость | Должны отсутствовать какие-либо лишние сведения, которые сами по себе не имеют никакой значимости и могут только, наоборот, создавать трудности в восприятии различной информации. |
В бланке регистра должны учитываться ключевые особенности деятельности компании, а также все выплачиваемые виды доходов, в связи с чем на сегодняшний день не существует какого-то универсального бланка регистра. Каждая отдельная компания имеет право составить такой документ, в котором будет указываться вся необходимая информация, но при этом он должен соответствовать указанным выше свойствам.
Для собственного удобства сотрудники организации могут создать сразу несколько налоговых регистров, в которых будет указываться вся информация, необходимая для составления налоговой отчетности.
Бланк формы 6-НДФЛ:
Действующее налоговое законодательство в данном случае не создает никаких ограничений для работодателей, и в частности, они имеют право разработать отдельные регистры по отношению к каждому отдельному виду прибыли или для каждого физического лица.
Образец письма о нулевом 6-НДФЛ поможет вам самостоятельно составить нужный бланк и отправить в ФНС, если базы для налогообложения уже нет.Правда ли, что отчетность 6-НДФЛ нужно заполнять с копейками — смотрите тут.
В основном компании в качестве основы используют существующий ранее бланк 1-НДФЛ, и в дальнейшем уже корректируют его для создания подходящего регистра.
В разрабатываемом регистре должна присутствовать информация, указанная в пункте 1 статьи 230, и в частности, нужно оформлять его с указанием следующих сведений:
| Обязательная информация | Содержание |
| Идентификационная информация о каждом плательщике | Информация о сотрудниках компании, включая их ФИО, дату рождения, данные из паспорта, адрес регистрации, гражданство и ИНН. |
| Перечень всех видов прибыли физических лиц | Для каждого отдельного вида дохода нужно указать соответствующее поле со специальным цифровым кодовым обозначением. Все эти коды прописаны в приказе Налоговой службы №ММВ-7-11/387@, опубликованном 10 сентября 2020 года.
В данном случае не обязательно указывать информацию по тем видам прибыли, которые не облагаются НДФЛ, потому что они не формируют базу, но при этом обязательно указывать те доходы, которые облагаются налогами в ограниченном пределе. |
| Полный перечень налоговых вычетов | Отражать в 6-НДФЛ налоговые вычеты нужно соответствующими кодовыми обозначениями. Коды вычетов указаны в том же приказе, которым регулируются коды доходов. |
| Суммы полученной прибыли | Рекомендуется указывать полный перечень доходов, включая как те, которые были начислены до удержания налогов и соответствующих вычетов, так и те, которые уже были сокращены на эти вычеты. |
| Дата перечисления выплат | В форме 6-НДФЛ предусматривается отдельное поле, в котором указывается дата фактической выплаты зарплаты или других видов прибыли наличными или на карты. Также рекомендуется при разработке бланка отдельно выделить поле, в котором будет указываться дата получения прибыли физическими лицами в соответствии с правилами, прописанными статьей 223 Налогового кодекса. |
| Статус каждого налогоплательщика | Пишется информация о том, является ли указанное лицо резидентом России. |
| Дата удержания налога | Пишется фактический день, когда был удержан налог из прибыли физических лиц их работодателем. |
| Дата перечисления налога в государственный фонд | Информация указывается в соответствии с данными, указанными в платежной документации. |
| Реквизиты п/п | В данной графе указывается номер, а также дата п/п и сумма налога, которая по нему перечисляется. |
| НДФЛ | В регистре в обязательном порядке должна указываться сумма рассчитанного и удержанного налога. |
Если сотрудников в компании работает достаточно много, то в таком случае удобнее будет разработать регистр, которым бы отражалась информация по отдельным физическим лицам. Именно по этому принципу разрабатывался бланк 1-НДФЛ, в связи с чем его и используют для адаптации под современные правила путем добавления недостающей информации, а также исключения лишних, неактуальных сведений.
Позиции в образе налогового регистра по 6-НДФЛ за 2020 год
Таким образом, оформление 6-НДФЛ предусматривает необходимость в заполнении следующей информации:
- информация о том, кто именно является налогоплательщиком;
- перечень доходов, получаемых каждым лицом;
- перечень налоговых вычетов;
- коды затрат, сокращающих базу налогообложения;
- сумма каждого вида доходов, а также даты их начисления;
- статус физического лица;
- сумма удержанного налога с указанием даты его удержания;
- дата фактического получения прибыли;
- сумма удержанных налогов по каждым отдельным видам дохода;
- сумма фиксированных авансовых платежей;
- сумма налога на доходы, которая не была удержана работодателем;
- сумма налога, которая была возвращена плательщику за счет вычетов;
- сроки, в которые нужно перечислить указанную сумму в государственный бюджет.
Конечно, настолько подробное указание всех сведений является актуальным исключительно для тех компаний, которые пользуются автоматизированными системами обработки, за счет чего предоставляется возможность мгновенной группировки и сортировки информации.
Особенности заполнения
Изначально заполняется титульный лист, где в поле «Период представления» нужно прописать даты, за которые подается отчетность. В обязательном порядке нужно указать год периода, а помимо этого, также прописать код того отделения налоговой службы, в которое будет отправляться данный отчет. После этого заполняется поле «По месту нахождения», в котором указывается особенность самой ситуации, то есть отчет компании, предпринимателя на УСН или другие.
В первом разделе пишется суммарная информация по всем сотрудникам компании. При использовании дифференцированных ставок налога на доходы физических лиц нужно будет заполнять сразу несколько экземпляров данного раздела, но при этом строки 060-090 нужно заполнить в общем по всей организации.
Ставку налога нужно прописать в строке 010, в то время как в строке 020 указываются доходы всех сотрудников компании, и этот показатель должен быть прописан с нарастающим итогом. Помимо этого, предусматривается также учет вариантов переходящей зарплаты, в связи с чем в конечном итоге суммы прибыли, указанные в первом и втором разделах, могут вообще не совпадать между собой. Если же сотрудник компании получил доход в виде дивидендов, то в таком случае его нужно будет прописать в строке 025.
Итоговая сумма вычетов должна быть отражена в строке 030, а в строках 040 и 070 указываются суммы рассчитанного и удержанного налога соответственно. В строке 060 при этом обязательно нужно указать общее количество сотрудников, которые получают заработную плату на данном предприятии.
Помимо этого, при наличии такой информации в отчетности нужно обязательно указать в строке 050 сумму аванса, а также прописать в строке 090 ту сумму налога, которая была возвращена в конечном итоге.
Если же компания в принципе не смогла удержать сумму налога на доход физических лиц, то в таком случае ее нужно будет отразить в поле 080.
Во втором разделе пишется детализированная информация с расшифровкой доходов, а также указанием конкретных дат. Компания должна указывать полный перечень операций в хронологическом порядке, указывая при этом только те, которые проходили на протяжении последних трех месяцев.
Дата получения дохода, которая указывается в поле 100, регламентируется статьей 223 Налогового кодекса. При этом для того, чтобы корректно отображать сумму зарплаты, нужно указать последнее число отчетного месяца, в то время как для отпускных и больничных пишется дата фактического получения выплаты. В поле 110 пишется дата удержания налога, и эта процедура в соответствии с действующим законодательством осуществляется в тот день, когда был получен доход.
Срок перечисления налога, прописанный в строке 120, зависит от типа полученного дохода. Изначально это следующий день, идущий за фактической датой получения выплат, в то время как больничные и отпускные должны оформляться только после окончания отчетного месяца.
Строка 130 заполняется суммой фактического дохода до того, как был удержан НДФЛ, в то время как удержанный налог уже указывается в строке 140.
6-НДФЛ, если последний день месяца — выходной, сдается в предыдущий или последующий день.
Пособие по беременности и родам в 6-НДФЛ не отражается, так как не считается доходом. Подробнее смотрите далее.
Образец заполнения 6НДФЛ за 2020 год можете скачать на здесь.
