Есть ли риск, что отменят ЕНВД

Длительное время ходят разговоры о потенциальной отмене ЕНВД, однако в 2020 году он по-прежнему действует и продолжает применяться. Основанием для этого служит принятый 2 июня 2020 года ФЗ, обеспечивший пролонгацию сроков ведения отечественными предпринимателями деятельности на данном виде налога.

Уплату ЕНВД могут осуществлять бизнесмены, род занятий которых входит в строго ограниченный законодательством перечень видов предпринимательства. Помимо этого, применение данного налога невозможно крупными компаниями с численностью сотрудников, превышающей сто человек.

Одно из преимуществ использования ЕНВД является возможность уменьшения суммы налога на размер взносов на свое страхование и взносов с выплат сотрудникам. Хотя законодательство допускает это уменьшение только в пределах половины от общей суммы налога.

Преимущества режима

Единый налог на вмененный доход имеет определенные недостатки, но при этом данная система характеризуется и рядом положительных моментов, из-за которых она пока что полностью не отменена.

К таковым относятся:

• возможность замены нескольких налогов одним;
• использование специальных корректирующих коэффициентов (дефлятора и базовой доходности), за счет которых удается существенно снизить размер налогового бремени;
• формирование базы налогообложения с учетом того временного периода, когда имело место осуществление деятельности коммерческого характера;
• предельная простота составления отчетности в ФНС.

Предстоящие нововведения

Основные этапы

Реформирование ЕНВД Минфином происходит поэтапно:

Замена патентом

После того, как была введена патентная система налогообложения, неизбежность избавления от ЕНВД стала еще более очевидной, поскольку у данных систем много общего.

В частности, они подразумевают:

• освобождение от уплаты традиционных налогов, включая НДС, НДФЛ, а также имущественный налог;
• необходимость платить налог независимо от наличия и размера фактически получаемого дохода;
• использование упрощенного учета;
• отсутствие необходимости задействовать онлайн кассы и прочую ККТ.

В то же время существует ряд различий, которые не позволяют считать патент полноценной заменой ЕНВД:

• применение патента возможно только индивидуальными предпринимателями;
• оплата патента должна производиться заблаговременно;
• патент позволяет использовать наемный труд меньшего количества людей, чем изначально ЕНВД;
• уменьшение суммы, подлежащей уплате за патент, невозможно на размер страховых взносов.

Несправедливая система

Отношение к ЕНВД на протяжении всего времени существования этой системы налогообложения неоднозначное и противоречивое. Во многом это объясняется тем фактом, что по своей сути она является несправедливой, так как не учитывает особенностей деятельности отдельно взятого налогоплательщика.

Иными словами, налог будет начислен и подлежит уплате в установленном размере независимо от того, какой фактический доход приносит бизнес.

Компании или ИП просто вменяется некий доход, рассчитанный на основе среднерыночных показателей, которые могут быть весьма далеки от реалий конкретного предприятия. Именно фактор несоответствия ЕНВД фактическому положению вещей — одна из ключевых причин его планируемой отмены.

В каком году отменят ЕНВД

Разговоры о том, что данная система налогообложения будет ликвидирована, впервые появились еще в 2009 году. В 2011 году был разработан соответствующий законопроект, который должен был отменить вмененку с 2020 года, но в итоге принятый в 2012 году ФЗ отодвинул эту дату до 2020 года.

В связи с многочисленными дискуссиями и недовольством предпринимателей, в 2020 году появился очередной ФЗ, продливший срок использования ЕНВД еще на три года. Теперь на вопрос о том, с какого времен применение данного налога станет невозможным, законодательство отвечает, что с 1 января 2021 года.

Что последует затем

Споры о том, отменят ли ЕНВД, идут долгое время по той причине, что эта система налогообложения, несмотря на очевидные недостатки, чрезвычайно выгодна для многих предпринимателей, поскольку благодаря ей они могут легко спланировать и рассчитать потенциальные расходы с учетом известного размера налогового бремени. Такая возможность после ликвидации ЕНВД исчезнет.

Отечественное правительство планирует, что использующие вмененку ИП перейдут на систему патентов, а компании — на прочие актуальные системы налогообложения. Основные цели, преследуемые при этом, заключаются в увеличении прозрачности денежных потоков и повышения экономической обоснованности в предпринимательстве малой и средней руки.

Другие важные моменты

Прочие нюансы изменений

Постепенно осуществляются разнообразные изменения, направленные на уменьшение количества пользующихся ЕНВД предпринимателей, чтобы в окончательная отмена его не была болезненной:

• сфера применения ЕНВД регулярно сужается за счет корректировки главы 26.3 Налогового кодекса;
• ряд видов деятельности, осуществление которых ранее было возможным исключительно на вмененке, теперь может реализовываться с применением иных систем налогообложения;
• задействование ЕНВД уже длительное время не практикуется в Москве;
• внедрен патентный налог, который, по замыслу его разработчиков, должен стать альтернативой для ЕНВД;
• внедрен торговый сбор.

Реформирование и корректировки

Очередное продление срока использования ЕНВД до 2021 года касается исключительно предприятий, которые оказывают бытовые услуги, включая химчистки, ремонтные мастерские, парикмахерские и прочие подобные организации.

Что касается всех индивидуальных предпринимателей и остальных компаний, включая вендинговые, то они не смогут использовать вмененку уже с 2020 года.

С целью стабилизации налогового бремени для бизнеса данной категории планируется откорректировать процедуру формирования коэффициента-дефлятора, который в будущем будет устанавливаться заблаговременно на несколько лет вперед, вследствие чего ежегодного увеличения налоговой нагрузки не будет.

Отношение налоговиков

Налоговый кодекс запрещает использование ЕНВД предприятиями, специализирующимися на оптовой торговле, однако зафиксировать и доказать факт совершения оптовой продажи в некоторых случаях весьма нелегко, в связи с чем иногда вмененка продолжает уплачиваться даже оптовиками. Данный момент крайне негативно воспринимается налоговыми органами, которые выступают за отмену ЕНВД.

В связи с многочисленными спорами на тему, кому положено использовать ЕНВД, Минфин составил список товаров, реализация которых не причисляется к розничной торговле:

• ККТ, комплектующие и расходные материалы;
• весовое оборудование, сейфы, банкнотные детекторы;
• оборудование и расходные материалы для стоматологий.

При розничной торговле товар приобретается исключительно для собственного пользования, а не для нужд офиса или производства. Именно это и является одним из основных критериев, который используется при выявлении факта оптовой торговли.

Использование ЕНВД невозможно также в случае реализации ГСМ, автотранспортной техники, льготных/бесплатных лекарственных средств, товаров собственного изготовления, заложенных в ломбарде вещей, алкогольных напитков в предприятиях общепита.

В случае обнаружения налоговым инспектором факта осуществления оптовой торговли дальнейшее применение предпринимателем ЕНВД становится невозможным и на него накладывается штраф.

Последствия вмешательства

Налог на вмененный доход является достаточно удобным, хоть и с некоторыми недостатками, налоговым режимом. Вместо него Минфин предлагает также достаточно удобный, но при этом гораздо менее выгодную систему — УСН. Предполагается, что именно на нее начнут массово переходить предприниматели после запрета ЕНВД. Но наиболее негативным фактором отмены последнего станет массовое сокращение работников.