Работодатели в соответствии с действующим законодательством должны оплачивать работу своих сотрудников дважды в месяц, и стандартно первую выплату принято называть авансовом, хоть это и не предусмотрено действующим законодательством.
При этом работодатель должен в установленные сроки подавать в налоговые органы декларацию, в которой будет указываться отчетность по всем сделанным выплатам, и в частности, при наличии какой-либо дополнительной или особой информации указывать к ней соответствующие пояснения.
Однако нужно правильно понимать, в каких ситуациях могут потребоваться пояснения к декларации по НДС и как их правильно указывать в 2020 году.
Основные замечания
Перед оформление декларации по НДС нужно ознакомиться с основными правилами и законодательными нормами, которые регулируют проведение этой процедуры и устанавливают для нее соответствующие нормы.
Новый стандарт
В 2020 году был принят новый формат декларации, поэтому стоит сразу обновить программы, через которые осуществляется сдача отчетности, чтобы утилита в любом случае заполняла документацию в соответствии с новыми правилами и установленными нормами. Подача документов в старом формате не предусматривается, и любая отчетность, которая сдается таким образом, в конечном итоге не будет принята.
Если декларация оформляется в бумажном виде, то в таком случае на нее вовсе не обязательно ставить печать, и вполне достаточно будет заверить документ подписью директора. В частности, так могут поступать организации, работающие на упрощенной системе, которые оплачивают налог на добавленную стоимость в качестве налоговых агентов в процессе приобретения государственного имущества или оформления его в аренду.
Помимо этого, теперь в разделах 10 и 11 отсутствуют строки, в которые прописывается дата оформления или получения счета-фактуры, и теперь там нужно переносить информацию из пункта 2 журнала учета таких счетов.
Как действовать сторонам
В процессе проведения камеральной проверки сотрудники налогового органа могут увидеть какие-либо ошибки или противоречия между реальными операциями и той информацией, которая была прописана в декларации по налогу на добавленную стоимость. Помимо этого, могут обнаружиться также различные несоответствия между информацией о налогоплательщике в поданной декларации и той, которая находится в отчетности по налогу на добавленную стоимость другого налогоплательщика.
В том случае, если такие ошибки привели к сокращению суммы налогообложения, то в таком случае налоговый орган должен отправить уполномоченному плательщику уведомление с требованием о подаче пояснений, прикладывая соответствующие табличные формы, которые приводятся в соответствующих приложениях к законным рекомендациям.
После того, как налогоплательщик получает от сотрудников налогового органа соответствующее требование, в первую очередь, ему нужно будет предоставить в налоговый орган соответствующую квитанцию, которая подтвердит получение им требования, на протяжении шести дней с момента отправки документа со стороны налогового органа. В случае несоблюдения этого требования компания может пожать негативные последствия, вплоть до полной остановки банковских операций или электронных переводов.
Далее у организации будет пять дней для того, чтобы внести корректировки в соответствующую документацию или представить пояснения сотрудникам налогового органа. Несмотря на то, что на сегодняшний день законодательство не предусматривает какой-либо ответственности за нарушение пятидневного срока, затягивать с их представлением не стоит, так как в дальнейшем налоговый орган может провести еще целый ряд проверок документации и деятельности компании.
Памятка налогоплательщику
Стоит отметить несколько ключевых моментов, которые должен знать каждый налогоплательщик:
- требование о выдаче пояснения оформляется в процессе проведения камеральной проверки в случае обнаружения расхождения в представленных данных;
- подавать пояснения нужно в течение пяти рабочих дней с момента получения требования;
- пятидневный срок отсчитывается с момента получения требования налогоплательщиком;
- в случае с электронной формой отсчет начинается с даты отправки квитанции.
Инструкция по оформлению пояснения к декларации по НДС
Для начала нужно передать налоговым органам электронную квитанцию о приеме требований о предоставлении пояснений. Квитанцию нужно передать на протяжении шести рабочих дней с момента отправки требования, причем, если квитанция не будет передана в указанные сроки, то в таком случае на протяжении десяти рабочих дней с момента истечения срока налоговые органы получат право полностью заблокировать банковские счета и электронные переводы компании.
Далее нужно определиться с тем, в каких именно пунктах налоговая инспекция нашла какие-либо противоречия, причем сделать это не так сложно, так как перечень операций обязательно указывается в полученном требовании. По каждой записи из этого перечня налоговая инспекция должна указать один из четырех кодов возможной ошибки.
После этого нужно будет повторно проверить правильность оформления налоговой декларации в соответствии с обнаруженными несоответствиями. В частности, можно сверить записи в декларации со счетами-фактурами, обращая отдельное внимание на корректность заполнения реквизитов в тех записях, по которым были найдены несоответствия.
В конечном итоге нужно будет подать в отделение налоговой службы уточненную декларацию или же пояснения, если обнаруженные ошибки не сказываются на сумме рассчитанного налога или в принципе отсутствуют.
Особые случаи процедуры
Для того, чтобы подать пояснения без каких-либо повторных непониманий или ошибок, лучше всего запомнить все ключевые нюансы данной процедуры, которые должны учитываться в процессе оформления декларации.
Коды ошибок
Для того, чтобы определиться с тем, что именно указывается в требовании о представлении пояснений, нужно помнить перечень кодов ошибок, установленных Федеральной налоговой службы:
| Код «1» | Указывается в том случае, если запись об определенной операции не указывается в декларации контрагента или же он вообще не предоставил отчетность по указанному отчетному периоду. Помимо этого, данный код может прописываться также в случае подачи контрагентом нулевой декларации или же при отсутствии возможности идентифицировать запись об этом счете в связи с допущенными ошибками. |
| Код «2» | Пишется тогда, когда информация об операции, указанная в разделах №8 и №9, не соответствует друг другу в декларации налогоплательщика (к примеру, в процессе принятия к вычету суммы налога на добавленную стоимость по ранее рассчитанным авансовым счетам). |
| Код «3» | Прописывается тогда, когда обнаруживаются несоответствия в информации об операциях, прописанной в разделах №10 и №11 в оформленной декларации». |
| Код «4» | Означает, что, вероятно, налогоплательщик допустил ошибки в процессе заполнения определенных граф, причем в скобках обязательно указывается номер графы, где может присутствовать данная ошибка. |
Что не включено в книгу продаж
Требования по информации, не включенной в книгу продаж, указываются в том случае, если покупатель отражает в своей декларацию сделку с продавцом, в то время как последний этого не сделает. Теоретически подобные требования могут подаваться на протяжении трех месяцев проверки, но, скорее всего, будут поданы в течение двух недель с момента отправки.
В электронном ответе нужно указать данные в разных таблицах ответа на требование в зависимости от различных условий. Если сделка подтверждена, то в таком случае счет-фактуру нужно подавать в таблицу с пояснением расхождений, указывая всю информацию о контрагенте. Если же сделка не подтверждается, то в таком случае счет-фактуру нужно включить в таблице с неподтвержденными сделками.
Если же плательщик просто забыл отобразить этот счет-фактуру в книге продаж, то в таком случае в нее нужно будет включить дополнительный лист, после чего отправить уточненную отчетность в течение следующих пяти рабочих дней.
Бухгалтерская отчетность КНД 0710096 для малых фирм имеет машиночитаемый формат.
Образец акта списания автотранспортных средств можно посмотреть далее.
Электронный формат
Электронные пояснения к налоговой декларации должны оформляться в специальном формате, утвержденном приказом Федеральной налоговой службы №ММВ-7-15/682. Для этого можно воспользоваться специальными бухгалтерскими системами, которые имеют функцию ведения отчетности в формате XML или же пользоваться программой, предоставленной спецоператорами, через которых осуществляется сдача электронной отчетности.
Нужно будет найти в программе оператора перечень требований к декларации, и выбрать из нее то, на которые будет нестись ответ. ИФНС присылает требования в форматах XML или PDF/ После того, как будет заполнена соответствующая форма, нужно будет открыть форму ответа на требование, заполнить ее и загрузить соответствующий файл в программу спецоператора.
Куда и как отправлять
Если после сверки с контрагентами или проведения проверки первичной документации обнаруживается ошибка, в связи с которой декларация включает в себя неправильные данные, многие задаются вопросом о том, что именно должно подаваться в отделение налоговой – уточненная декларация или уточнение. В данном случае все зависит от того, привело ли это к снижению налоговой базы.
Если ошибка привела к занижению налоговой базы, в налоговую службу нужно будет обязательно подать уточненку, в то время как при обнаружении переплаты или если ошибки вообще никак не сказались на сумме налога, можно вполне ограничиться подачей пояснения.
Часто задаваемые вопросы
В данной памятке стоит рассмотреть несколько ключевых вопросов, которыми чаще всего задаются обязанные налогоплательщики:
| Когда и в какие сроки нужно отправлять квитанцию о приеме требований? | Квитанция должна отправляться в электронной форме на протяжении шести рабочих дней с момента отправки требования. |
| Когда нужно отправить пояснения? | Налогоплательщик должен подать пояснения или же внести соответствующие корректировки на протяжении пяти дней с момента получения сообщения. |
| Можно ли продлить этот срок? | Действующее законодательство не предусматривает возможность продления сроков. |
| Что нужно делать после получения требования? | Детально изучить полученный документ, обращая отдельное внимание на все представленные коды ошибок, после чего самостоятельно провести проверку документов и корректность заполнения различных реквизитов. |
| Нужно ли подавать пояснения, если при проведении сверки счетов-фактур не было обнаружено нарушений? | Если не было ошибок в процессе проверки, об этом факте нужно отправить уведомление сотрудникам налоговой службы. |
| Когда нужно подавать пояснение и уточненную декларацию? | Последний документ подается только в том случае, если ошибка привела к сокращению суммы налога, в то время как отсутствие влияния на сумму или ее увеличение предусматривает только обязанность в подаче пояснения. |
| Как нужно оформлять пояснения? | Действующее законодательство не предусматривает конкретной формы, утвержденной для подачи пояснений. |
| Нужно ли подавать пояснение с какими-то документами? | Налогоплательщик должен подавать дополнительно также выписки из регистров или другие бумаги, которые подтвердят правдивость указанной информации. |
| Могут ли отказать в приеме пояснений? | Да, но только в случае нарушения формата подачи пояснений. |
| Что делать в случае отказа в приеме пояснений в электронной форме? | Вновь проверить правильность составления документа или оформить пояснения на бумажном носителе и подать их в налоговое отделение. |
| Отправляют ли плательщикам уведомления о получении пояснений? | Пояснения будут считаться принятыми только в том случае, если налогоплательщик получит уведомление о приеме со специальной электронной подписью. |
| Что может быть, если пояснения не будут учтены, и это обнаружится в процессе камеральной проверки? | Если после подачи пояснений ошибки так и не были устранены, налоговый орган может проводить различные мероприятия для обеспечения контроля в полном соответствии с нормами Налогового кодекса. |
| Нужно ли органам уведомлять плательщика об устранении выявленных расхождений? | Если ранее обнаруженные расхождения были полностью устранены, налоговые органы не должны обязательно уведомлять об этом налогоплательщиков. |
| Что предусмотрено в случае отказа от подачи пояснений? | Налоговые органы требуют у плательщика счета-фактуры, а также другие документы, которые относятся к операциям, данные по которым были внесены с ошибками. |
Учитывая все эти нюансы, плательщики могут подавать документы в налоговые органы без каких-либо ошибок и проблем со стороны государственных служащих.
Новая форма декларации по УСНзаполняется на основании данных, которые в течение года заносятся в книгу, предназначенную для учета доходов и расходов предпринимателя.
Расскажем, как происходит заполнение формы П-4 для статистики, кто ее сдает и каковы сроки сдачи в этой статье.
Сроки предоставления декларации по транспортному налогу можно посмотреть тут.
