С вопросами налогообложения сталкиваются практически все граждане нашей страны. И если касательно налогов все вполне ясно, то существуют еще и обязательные платежи, такие как страховые взносы. По своей сути, данные отчисления являются обязательными выплатами во внебюджетные фонды, которые, в свою очередь, гарантируют получение социальных пособий и финансовой поддержки в случае необходимости.
Так, обязательные платежи, перечисляемые в ФСС, дают гарантии, что в случае рождения ребенка его мать будет получать социальное пособие. А суммы, перечисляемые в ФОМС, дают гарантии того, что в случае получения травмы или потери трудоспособности плательщику будет оказана всяческая поддержка.
Вопросы относительно страховых взносов вызывают довольно много споров. Именно поэтому довольно часто государство вносит всяческие коррективы, которые должны способствовать тому, чтобы система стала максимально прозрачной и понятной для обывателя.
Так как внебюджетные фонды перестали справляться со своими обязанностями по сбору обязательных платежей, с 2020 года внедрено очередное новшество, благодаря которому государство надеется существенно пополнить бюджет и избавится от многомиллиардных задолженностей.
В текущем году обязанность по сбору и контролю за использование средств передана налоговой службе. Для плательщиков это не означает никаких неудобств или появления новых обязанностей.
Единственный момент, который претерпел существенные изменения, затронул существующие тарифы. И предельные размеры базы по страховым взносам на 2020 год планируемо повысились. Впрочем, повышение было запланировано заранее, и потому не стало неприятным сюрпризом для работодателей и их наемного персонала.
Что это такое
Предельная размеры базы по обязательным взносам на текущий год были несколько увеличены, однако пользователи практически не почувствуют этого. Гранично допустимые размеры устанавливаются для того, чтобы определить, какая сумма выплат будет совершена в пользу работника, если уровень его дохода превысит установленные показатели. В таком случае выплаты будут начисляться по льготному тарифу, имеющему более низкие ставки.
В общем случае тариф отчислений за работников составляет 30%, из которых:
| 22% | Идет в ПФР. |
| 5,1% | Перечисляется на медстрахование. |
| 2,9% | На социальное страхование. |
Показатель обязательных взносов в пределах 30% от общей суммы заработка является обязательным. Однако, если годовая сумма выплат превышает установленные на высшем законодательном уровне показатели, то в таком случае ставка будет уменьшена, и работодатель заплатит за своих работников намного меньше.
Стоит отметить, что до 2020 года будет сохранен тариф отчислений в 30%, а потом он будет увеличен до 34%, в основном за счет того, что перечисления в ПФР будут составлять 26% вместо 24%.
Что же касается предельной базы, то она определена и утверждена в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1255 от 29.11.2016 года. Отметим, что в отношении ИП граничная сумма не определена, для них установлены максимальные суммы выплат в ПФР, вне зависимости от того, каковы результаты предпринимательской деятельности, и какие доходы бизнесмен получил за отчетный период.
Важный момент! С текущего года сбором взносов занимается ФНС, и потому все платежи должны будут проводиться на реквизиты налоговой службы, и как следствие – КБК платежек будет изменен.
В соответствии с утвержденными нормативными документами, предельная база устанавливается только для двух видов страхования:
| Пенсионное страхование | 876 тыс. рублей (в минувшем году 796 тыс. рублей). |
| Обязательное соцстрахование | 755 тыс. рублей (против 718 тыс. рублей в прошлом году). |
Касательно медстрахования закон изначально не предусматривает предельного размера базы, и потому отчисления в 5,1% перечисляются независимо от того, какой уровень дохода был у работника за отчетный период.
Как происходят расчеты
Расчетный период по всем взносам на обязательное страхование составляет один календарный год. Однако, не стоит забывать, что год в свою очередь делится на определенные отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев), и потому бухгалтер должен предоставить сводную отчетность по каждому из периодов. Суммы страховых взносов определяют нарастающим итогом с начала года.
В соответствии с действующими законодательными нормами, в течении года каждый месяц должны быть совершены перечисления по следующим видам страхования:
- обязательные пенсионные отчисления;
- соцстрахование;
- медстрахование.
Однако, прежде чем рассчитать, какая общая сумма ежемесячных взносов должна быть уплачена, необходимо определить, какие именно суммы отчислений по каждому виду страхования будут совершены. Данный вопрос регламентируется положениями п.4 ст.431 НК РФ.
Как указано в нормативе, чтобы рассчитать сумму взноса по конкретному виду страхования за месяц, необходимо вычислить, какой уровень дохода работник получил за обозначенный срок (зарплата, премии, вознаграждения и т.д.) и полученную сумму умножить на тарифную ставку.
Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты
Отметим, что на каждого работника необходимо завестиперсонифицированную карту учета, в которой будет отмечено, какие суммы обязательных взносов были перечислены каждый месяц в течении года. Форма данной отчетности не утверждена, и потому руководство компаний должно самостоятельно разработать отчетный бланк, или же вести расчеты в электронной форме.
Итоговая сумма отчислений за год будет рассчитана как суммарное значение всех ежемесячных взносов. Бухгалтерии необходимо будет проверить, какая сумма была перечислена в фонды, и соответствует ли она полученным годовым данным. Если нет, то необходимо сделать соответствующие доплаты, и подать расчеты на проверку в ФНС, где будет определено, правильно ли производились расчеты.
Подобные правила расчета утверждены в п.1 ст.431 НК РФ и п.4 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 18.11.2009 года №908н. Тут также даются рекомендации предпринимателям, которые уплачивают взносы за своих работников. В частности, перечислять взносы необходимо ежемесячно за каждого работника общей суммой. А вот взносы на соцстрахование и медстрахование должны быть проплачены отдельными платежными уведомлениями.
Не стоит также забывать и о том, что необходимо тщательно отслеживать сроки выплат. Так, согласно общепризнанному правилу, все выплаты должны быть перечислены до 15 числа месяца, который следует за отчетным.
Узнайте из нашей статьи, как изменились реквизиты для оплаты фиксированных страховых взносов ИП и КБК.
Предельные размеры базы по страховым взносам на 2020 год
Несмотря на то, что основные обязательства по сбору взносов и администрированию переданы в пользу налоговой службы, основные положения касательно расчетов не изменились, и базой для начисления по-прежнему остаются все выплаты, которые получил наемный служащий за обозначенный промежуток времени.
В соответствии с планами, предельные размеры базы по страховым взносам на 2020 год немного выросли. Решение по данному вопросу было утверждено специальным постановлением Правительства, которое было выпущено 29.11.2016 года.
В соответствии с принятым постановлением, на текущий год предусмотрены следующие изменения:
- Взносы в ФОМС остались на том же уровне и составили 5,1% от полученных за месяц доходов. Отметим, что в отношении медстрахования никаких предельных размеров не определено, и независимо от того, сколько служащий заработал за отчетный период, сумма отчислений будет равна 5,1%.
- Предельная база по отчислениям в ФСС была проиндексирована в 1,051 раз (для соцстрахования на случай потери трудоспособности и материнства). Что же касается базы по социальным взносам, то она увеличилась на 37 тыс. рублей и на данный момент равняется 755 тыс. рублей. Отметим, что в минувшем году увеличение базы более заметным, и составило 7,2%, в то время как на 2020 год – 5,2%.
- Для отчислений в Пенсионный Фонд сумма также была проиндексирована исходя из прогнозов на текущий период. Ожидается, что средние зарплаты вырастут, и исходя из этого факта, предельная база была увеличена на 10% (против 12% в минувшем году) и составила 876 тыс. рублей.
Исходя из действующих тарифов, общая сумма отчислений в разнообразные фонды составляет 30% от той суммы, которая была получена наемным служащим в качестве зарплаты, премий и разнообразных вознаграждений. Данная ставка будет действовать до 2020 года, после чего она вырастет до отметки в 34%.
Объект обложения
В соответствии с утвержденными правилами и нормами, в качестве объекта обложения касательно страховых отчислений воспринимают все выплаты, которые были совершены в пользу работника.
В соответствии с положениями ч.1 ст.7 ФЗ-212, объект обложения образовывается в следующих ситуациях:
- если выплаты производятся в соответствии с условиями трудовых контрактов, причем это касается не только зарплаты, а и премиальных начислений;
- выплаты производятся на основании гражданско-трудовых договоренностей.
Помимо этого, существует еще несколько случаев, по выплатам на которые начисляются страховые взносы.
Речь идет о:
- выплаты производятся согласно условий договора авторского заказа (Статья 1287. Особые условия издательского лицензионного договора);
- соглашение о передаче права на произведения, предметы искусства, и научных разработок (Статья 1285. Договор об отчуждении исключительного права на произведение);
- лицензионные соглашения на издательскую деятельность и использование произведений литературы, предметов искусства и научных разработок (Статья 1286. Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения и 1287 ГК РФ);
- выплаты производятся на основании соглашений, по которым заключены коллективные права и управление ими.
Впрочем, стоит обратить внимание на то, что далеко не все выплаты, производимые согласно условиям гражданских и правовых соглашений, облагаются страховыми взносами.
Объектом обложения не будут признаны:
- Выплаты по гражданским договоренностям касательно передачи права собственности и иные вещные права.
- Выплаты, совершенные в пользу граждан, являющихся подданными других стран или не имеющих гражданства, которые оказывают рабочую деятельность в российской компании, а именно — ее филиале за границей.
- Выплаты добровольцам при выполнении определенных работ. Исключением тут будут считаться суточные выплаты и питание.
- Выплаты иностранцам, которые работают на проектах по подготовке российских городов к матчам ЧМ-2018.
Основные и пониженные тарифы
На период с 2020 по 2020 годы для организаций и индивидуальных предпринимателей установлены определенные величины, которые они должны перечислять за наемный персонал во внебюджетные фонды. Тарифы могут быть как основными, так и сниженными. Последние устанавливаются в том случае, если превышены выплаты согласно предельному размеру базы для налогообложения.
Касательно разных видов страхования действуют следующие тарифные сетки:
| Пенсионное страхование | В настоящее время установлена предельная база в размере 876 тыс. рублей. Если работник получает годовой доход в пределах данной величины, обязательные взносы будут составлять 22% от суммы дохода (с 2020 года показатель будет увеличен до 26%). Если же суммарный доход наемного служащего превышает данный показатель, то работник будет выплачивать взносы исходя из льготной тарифной системы, составляющей 10% сверх облагаемой базы. |
| Соцстрахование | Для страхования возможной потери трудоспособности или на случай материнства отчисления будут составлять 2,9%. В настоящее время предельная база налогообложения по данному параметру составляет 755 тыс. рублей, и в случае превышения данного показателя работодатель может быть полностью освобожден от обязанности по уплате обязательного взноса. |
| Медстрахование | В данном случае размер отчислений стандартный и не привязан к предельным величинам годового дохода. Таким образом, несмотря на то, какой уровень заработка сотрудника был в течении календарного года, с суммы выплат в качестве обязательного взноса будет выплачено 5,1%. |
Порядок применения лимитов
После того, как стало известно о всех нововведениях относительно обязательных страховых отчислений, многие пользователи перестали понимать, как использовать новые предельные величины для расчета страховых взносов на 2020 год. Сразу же стоит отметить, что теперь все суммы отчислений будут перечисляться напрямую в налоговую службу, ввиду чего работодателям необходимо будет узнать новые счета для перечислений.
Для того, чтобы понять, как именно происходят расчеты, приведем реальный пример. На предприятии «Космос» работает Иванов. И.И. Он официально трудоустроен и выполняет служебные обязанности на основании трудового контракта. Ежемесячно он получает 94 тыс. рублей.
На 2020 год бухгалтерия предприятия использует следующие тарифы страховых отчислений:
| ПФР | 22% и 10% (сверх облагаемой базы). |
| ФСС | 2,9%. |
| ФОМС | 5,1%. |
Таким образом, предприятие будет выплачивать за Иванова И.И. следующие отчисления:
| ФОМС | Здесь не установлено никаких пределов, и потому ежемесячно сумма взноса будет равняться 5,1% от суммы дохода (94 тыс. рублей). Таким образом, каждый месяц в ФОМС будет перечислено 4794 рубля. |
| Отчисления «на травматизм» | По данному параметру предельная база также не устанавливается, и потому предприятие должно будет осуществлять выплаты в пределах 0,2% от суммы заработка. Учитывая, то работник получает 94 тыс. рублей, ежемесячный взнос будет равен 188 рублям. |
| Пенсионный фонд |
|
| ФСС |
|
Стоит отметить, что подобные расчеты необходимо проводить в отношении каждого наемного служащего, который работает на основании трудового контракта.
В нашей статье находиться форма АДВ-6-2 в соответствии с законодательством ПФР.
В НК РФ теперь присутствует новая глава 34 «Страховые взносы». Подробности тут.
