Часто бухгалтера испытывают проблемы с выплатой декабрьской зарплаты. Неверно понятые положения законодательства приводят к нарушениям и к заслуженному получению штрафных санкций.
Основная трудность заключается в том, что законы РФ требует от работодателя выдавать сотрудникам первую половину з/п до 15-го числа следующего месяца. В декабрьском случае это 15-ое января. Но часто определенная дата выдачи зарплаты выпадает на многочисленные январские праздники, следовательно возникает необходимость в досрочной выплате.
Для того, чтобы грамотно составить приказ о досрочной выплате заработной платы в декабре и корректно определить ее дату, следует опираться на соответствующее законодательство. Подробный разбор положений Трудового и Налогового кодексов России поможет бухгалтерам избежать получения штрафов.
Установленные Законом сроки
Условия по срокам выплаты зарплаты, которые оговариваются в 136-ой статье Трудового кодекса, претерпели в начале октября 2020 года существенные изменения. Теперь обновленные положения ТК действуют, ссылаясь на изменения, внесенные Федеральным законом № 272.
Для исполнения требований закона работодатель обязан соблюдать следующие условия:
- рассчитываться со своими работниками не реже двух раз в месяц;
- определять во внутренних документах сроки выплаты денежных средств работникам (наличными или на карту);
- производить выдачу первой части заработной платы не позже 15 числа месяца после начисления дохода;
- в том случае, если день выдачи зарплаты выпадает на выходной — выплачивать денежные средства накануне.
Индивидуальные предприниматели и компании могут выдавать денежные вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей чаще двух раз в месяц. Для корректного определения дней выплат следует опираться на положения разъяснительного письма Минтруда от февраля 2020 года. В указанном документе объясняется, что назначение выплат зависит от количества отработанных часов.
Наказание за несвоевременное начисление
Вопрос корректной выплаты заработной платы за декабрь становится все более актуальным с приближением конца года. Особенную злободневность эта проблема приобрела в 2020 году, поскольку тогда ужесточилась ответственность бухгалтеров за нарушения Трудового кодекса. В том же году были внесены существенные изменения в трудовое законодательство. На сегодняшний момент наказание за несвоевременную выдачу зарплаты регулируются статьей 5.27 Административного кодекса.
Положения этой статьи предусматривают следующие штрафы:
| Для юридических лиц | От 30 до 50 тыс. руб. |
| Для должностных лиц | От 1 до 5 тыс. руб. |
| Для индивидуальных предпринимателей | От 1 до 5 тыс. руб. |
Вышеприведенные штрафы актуальны только для первого случая нарушения, при рецидивах их размеры увеличиваются с 50 до 70 тыс. руб. и с 5 до 10 тыс. руб. В соответствии со 136 статьей Трудового кодекса работодатель также обязан выплачивать зарплату не реже раза в полмесяца, причем первая выплата должна происходить до 15 числа, а вторая до конца месяца.
Выдача аванса в последний день месяц
По действующим правилам при выдаче работникам зарплаты два раза в месяц подоходный налог необходимо удерживать и переводить в налоговую службу только одни раз. Перечисление производится при окончательном расчете работника по итогу рабочего месяца, за который ему начисляется денежное вознаграждение.
В соответствии с 2 п. 223-й статьи Налогового кодекса РФ числом фактического получения сотрудником заработной платы является крайний день рабочего месяца, за который ему начислялось денежное вознаграждение. При выдаче авансовой выплаты до конца месяца указанная дата фактического получения денежных средств еще не наступает. Поэтому работодатель не имеет возможности создать базу подоходного налога и определить сумму НДФЛ.
Другая ситуация получится, если аванс выдается в конце месяца, в его последний день. В этом случае дата фактической выдачи дохода и число выплаты авансовой части зарплаты совпадают. Таким образом работодатель, являющийся налоговым агентом, обязан вычислить и удержать подоходный налог из авансовой части и перевести НДФЛ в бюджет не позже следующего числа за днем выдачи з/п.
Из-за того, что последнее число месяца является днем выплаты аванса и удержания налога, возникает ситуация, в которой потребуется проведение дополнительных расчетов по НДФЛ.
Можно ли заплатить раньше срока
Необходимость в досрочной выдаче денежного вознаграждения возникает при расчете сотрудника перед его уходом в отпуск, при возникновении вынужденных обстоятельств, а также перед началом продолжительной командировки или череды выходных дней. Законами России не запрещена досрочная выплата зарплаты.
Но здесь важно соблюдать несколько требований:
- временной промежуток между платежами не должен быть больше 15 дней;
- выплата денежных средств должна учитывать количество отработанных часов;
- при выплате з/п по сдельной работе должны учитываться выполненные нормы.
В соответствии с положениями, указанными в разъяснительных письмах Налоговой службы, днем расчета и выдачи денежных средств работнику считается крайнее число месяца. Проведение действий по перечислению не должно зависеть от того, рабочий этот день или выходной.
Приказ о досрочной выплате заработной платы в декабре
В конце 2020 года многие бухгалтера задавались вопросом — можно ли выплачивать зарплату за вторую часть декабря до конца месяца? И какие при этом необходимы приказы? Для грамотного ответа на поставленные вопросы следует обратиться к законодательству России.
Как уже известно, по закону работодатель обязан выдавать своим работникам заработную плату не реже, чем раз в полмесяца. Точное число выплаты необходимо прописывать во внутренней документации компании, например в правилах внутреннего распорядка, а также в трудовом или коллективном договорах. При этом нужно помнить, что крайний срок выплаты первой части з/п — это средина месяца, 15-ое число.
Допустим, что в коллективном договоре дата выдачи заработной платы за последнею половину рабочего месяца — 10 число. В таком случае декабрьскую зарплату необходимо будет выдать десятого января 2020 г. Но этот день — выходной. Поэтому вторую часть дохода следует выплачивать работнику накануне. Например, 30 декабря. Эта необходимость объясняется требованиями 8-ой части 136-ой стать Трудового кодекса России.
Образец премирования бухгалтера можно скачать тут.
Тем не менее в большинстве случаев выдача последней части зарплаты не выпадает на выходной день. Поэтому возникает вопрос о том, надо ли в таком случае выдать зарплату досрочно.
На этот вопрос можно ответить по-разному:
| Первое мнение | Выдать зарплату до наступления нового года нельзя, поскольку день выдачи вознаграждения выпадает на 10-ое число, поэтому и выплачивать денежные средства нужно десятого. Такое требование опирается на положение 136 ст. ТК РФ, по которому з/п должна выдаваться в заранее определенную дату. |
| Второе мнение | Заработную плату можно выдать досрочно, потому что 136-я статья ТК РФ указывает, что выплата средств должна производиться не реже, чем два раза в месяц. Но в то же время эта статья не содержит никаких запретов на выплаты зарплаты чаще двух раз. |
Подытоживая вышесказанное, можно сделать вывод, что компания или предприниматель имеют право выдавать декабрьскую зарплату досрочно. Этим они никак не нарушат прав сотрудника. Поэтому зп можно выдавать не в январе, а, например, с 26-го по 30-ое декабря. Также работодателям рекомендуется производить в указанный период не конечный расчет, а делать дополнительную промежуточную выдачу — аванс «вне плана». А уже в январе доплачивать оставшиеся средства и удерживать подоходный налог.
Для выдачи досрочной зарплаты работодателю в обязательном порядке необходимо иметь приказ о досрочной выплате заработной платы в декабре. Поскольку это прямое требование Федерального закона «О бухгалтерском учете». Приказ может иметь две разновидности: для выдачи промежуточного аванса или для выплаты всей зарплаты.
Вариант с выплатой декабрьской зарплаты в виде промежуточного аванса и последующей выдачей оставшихся средств в январе считается наиболее корректным способом. Такой метод рекомендуется большинству работодателей.
Приказ на досрочную выдачу денежных средств лучше подготовить заранее, чтобы бухгалтера имели возможность верно провести расчеты и подготовить документы.
В самом приказе следует оговорить следующие моменты:
- дату выплаты;
- причину досрочной выдачи средств;
- срок конечного расчета за декабрь.
Схожий приказ имеет полная досрочная выдача декабрьской заработной платы. В этом документе следует указать, что денежные средства выдаются в полном объеме.
Как в данном случае считать НДФЛ и страховые взносы
При выплате зарплаты числом фактической выдачи средств налогоплательщику считается крайний день месяца, на который ему начислялось денежное вознаграждение за выполнение своих обязанностей. Таким образом перевод в бюджет удержанного налога с дохода работника производится работодателем (налоговым агентом) единожды, при конечном расчете сотрудника за месяц.
Сроки перечисления регулируются статьей 226-ой Налогового кодекса РФ. По той же статье величина удерживаемого налога не может быть больше половины всего дохода.
Обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд России высчитываются по итогом конца отчетного периода. В соответствии с Федеральным законом «Об обязательном страховании…» таким периодом является месяц. Перевод страховых взносов необходимо производить в срок, который устанавливается в расчете на получение в банке денежных средств для выдачи заработной платы.
Также уплату взносов можно производить в день перевода денежных средств на счета сотрудников, но при условии, что данный перевод будет произведен не позже 15-го числа следующего месяца. Страховые взносы от несчастных случаев начисляются с оплаты труда. Дополнительно перевод страховых взносов привязан к числу получения в банке денежных средств для выдачи зарплаты.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что уплачивать страховые взносы необходимо 31 декабря. Но ЕСН (единый социальный налог) может быть уплачен и до 15-го января.
Образец заявления на перевод зарплаты на карту скачайте далее.
Тут указаны сроки выплаты аванса и зарплаты в 2020 году.
