Предприниматели, которые работают на упрощенном режиме налогообложения, освобождаются законом от уплаты других налогов, среди них налог на доходы физических лиц, который они обязаны были бы платить, работая на общей системе налогообложения. Учитывая это, индивидуальный предприниматель не должен и отчитываться по форме 3-НДФЛ. Однако, из такого правила есть ряд исключений.
Рассматривая детальнее вопрос, сдает ли ИП 3-НДФЛ на УСН, ответ на него в большинстве случаев будет отрицательным. Поскольку подобная обязанность возникает не у предпринимателя, а у физического лица, которое одновременно может являться предпринимателем. Говоря другими словами, сдавать 3-НДФЛ ИП-упрощенец должен в том случае, когда имеет доходы, не имеющие отношения к своей деятельности.
Такой отчет не нужно подавать в том случае, когда человек кроме осуществления предпринимательской деятельности работает на стороннего нанимателя на основании трудового договора.
В такой ситуации обязанность отчитываться о работниках возложена на самого работодателя, который является налоговым агентом. Если же коммерсант сам является работодателем, вот тут-то и возникает его обязательство по сдаче 3-НДФЛ.
Законные основания
Сдача формы 3-НДФЛ регулируется положениями действующего законодательства. Налоговая инспекция имеет право выдвигать требования к индивидуальному предпринимателю относительно сдачи налоговой декларации на основании Налогового кодекса.
Статьи 227-229 данного документа содержат перечень особ, которые обязаны подавать 3-НДФЛ в налоговую, среди них:
- физлица, которые занимаются предпринимательской деятельностью;
- адвокаты и нотариусы;
- прочие особы, которые ведут частную практику, приносящую им доход.
В статье 217 НК приведены основания, которые освобождают человека от необходимости отчитываться:
- если с доходов уплачен ЕНВД;
- если предприниматель применяет ЕСХН;
- за налоги, по которым используются специальные налоговые режимы.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Подробно вопрос, который касается налогообложения частных предпринимателей и форм отчетности, которые они должны подавать в Федеральную Налоговую службу, рассматривается в письме Министерства Финансов от 2010 года под номером 03-04-05/3-255.
Главные особенности
Когда необходимо отчитываться
Действующее законодательство позволяет не отчитываться частному предпринимателю по форме 3-НДФЛ, если:
- у него отсутствуют нанятые сотрудники, а деятельность он осуществляет сам;
- размер его годовой прибыли превысил 2 млн. рублей. В таком случае, он автоматически переводится на Общую систему налогообложения;
- ИП сотрудничает с иностранной компанией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации.
Упрощенная система налогообложения не освобождает предпринимателя от необходимости сдавать 3-НДФЛ, если он продал свое личное имущество и получил доход, как физическое лицо, а также в некоторых других случаях.
Нужно отметить, что кроме обязанности сдавать декларацию 3-НДФЛ, каждый предприниматель-упрощенец имеет право на это. Об этом говорится в статьях 228, 229 Налогового кодекса. Подавать декларацию в этом случае можно в любое время после того, как закончился календарный год. Период ее сдачи не ограничен нормативными документами.
Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
Статья 229. Налоговая декларация
Сдача декларации может быть связана с желанием человека воспользоваться своим правом на получение:
- стандартных налоговых вычетов, которые не были ему вовсе предоставлены налоговым агентом или были предоставлены в размере, который ниже положенного;
- социальных налоговых вычетов;
- имущественных вычетов;
- профессиональных вычетов, которые могут быть предоставлены при условии отсутствия налогового агента.
Причины для осуществления
Ответ на вопрос, сдает ли ИП 3-НДФЛ на УСН, будет утвердительным в ряде случаев:
- Когда доход облагается только подоходным налогом. Это происходит, например, в том случае, когда предприниматель сотрудничает с организацией, используя, занятые у нее без процентов, деньги. Иных денег от этой компании особа не получает, поэтому очевидной является материальная выгода, полученная ИП, а значит, средства облагаются налогом. Поскольку фирма, которая одолжила деньги, не может выступать налоговым агентом, сдача отчета ложится на плечи упрощенца.
- Предприниматель не имеет возможности применять УСН, при этом причина не играет никакого значения.
- Упрощенец продал имущество как физлицо. Это, например, может быть недвижимость или автомобиль. Обязательство по уплате налога в этом случае возникает не обязательно, а вот подать отчет предприниматель обязан.
- ИП должен составлять декларацию 3-НДФЛ в том случае, когда он сам выступает в качестве налогового агента. Это происходит, когда человек является работодателем и выплачивает заработную плату другим физлицам.
Обложение налогом
Предприниматель должен подавать 3-НДФЛ в том случае, если после регистрации не перешел на упрощенную систему налогообложения или тогда, когда выбранный ним вид деятельности не предусматривает возможности подобного перехода. В таком случае особа обязана будет платить подоходный налог и сдавать отчеты в налоговую инспекцию.
Что выбрать, УСН в 6% или 15%? При оказании услуг, выполнении работ останавливаются на ставке 6%, при торговле – 15%.
Изменения в УСН с 2020 года уже утверждены — подробности по ссылке.
В качестве налоговой базы для начисления НДФЛ выступает доход, полученный ИП в ходе выполнения в налоговом периоде деятельности. В доход включаются средства с выполненных продаж. Учитывать доходы нужно в день их поступления в кассу или на расчетный счет.
Предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения могут рассчитывать на получение таких налоговых вычетов:
- стандартных;
- имущественных;
- социальных.
На каких условиях сдает ИП 3-НДФЛ на УСН
В ряде ситуаций сдача формы 3-НДФЛ является обязательной для упрощенца, среди них такие:
- Средства, полученные частным предпринимателем, могут облагаться только НДФЛ. Если ИП получает доход, облагаемый подоходным налогом, автоматически возникает обязательство сдавать форму 3-НДФЛ.
- На протяжении налогового периода индивидуальным предпринимателем было утрачено право применять спецрежим налогообложения. В результате происходит автоматический переход на общую систему, а соответственно возникает обязательство по сдаче 3-НФДЛ.
- Была произведена продажа имущества в качестве физического лица.
Если обобщить сказанное, можно сделать вывод, что сдавать 3-НФДЛ нужно в том случае, когда предприниматель получает любой доход, не имеющий отношения к его предпринимательской деятельности, то есть доход фактически получает не предприниматель, а физическое лицо.
Установленные сроки
Важно соблюдать сроки сдачи 3-НДФЛ декларации. Сдать ее нужно не позднее 30 апреля того года, который следует за отчетным периодом. Чтобы избежать нарушения сроков подачи отчета, нужно соблюдать правила заполнения, которые утверждены нормативными документами.
Связано это с тем, что декларация, в которой обнаружены ошибки, возвращается на доработку. В результате не исключено нарушение предельных сроков подачи, что в свою очередь может привести к начислению штрафных санкций.
В том случае, если последний день сдачи 3-НДФЛ выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, граничный срок подачи формы смещается и переносится на ближайший рабочий день. То есть при выпадении 30 апреля на субботу или воскресенье, срок сдачи переносится на понедельник при условии, что это рабочий день.
Чтобы минимизировать вероятность ошибок в форме 3-НФДЛ, следует соблюдать определенные требования, которые выдвигаются к заполнению документа:
- оформлять форму лучше в формате Excel или специальных программах, например, 1C Бухгалтерия (найти бланк можно на сайте налоговой или на специализированных бухгалтерских ресурсах);
- при заполнении бланка вручную, значения нужно вносить в него максимально разборчиво, печатными буквами;
- показатели указываются в рублях и копейках, суммы же налога округляются;
- поля, которые не заполняются, не следует оставлять пустыми, в них нужно поставить прочерк;
- подавать бланк можно лично, отправив по почте или используя специальные каналы связи, если он подается в электронном виде.
Факт не сдачи декларации, а также несвоевременная ее подача, приводят к тому, что налоговая служба накладывает штрафные санкции на предпринимателя. В том случае, если налог заплачен, неподача декларации приведет к наложению штрафа в размере 1 тыс. рублей. Если же не будет подан отчет и не уплачены налоги, это приведет к штрафу в размере 5% от суммы, которая будет начисляться ежемесячно, за каждый полный и неполный месяц просрочки.
Важные формальности
Налоговой декларацией является документ, в котором содержится информация про доходы, полученные индивидуальным предпринимателем, о расходах, которые были ним произведены, а также имеющихся у человека льготах. Сдавать декларацию следует в налоговые органы по месту регистрации ИП в сроки, которые четко оговорены законодательством.
В ходе ведения деятельности, частному предпринимателю следует знать, что декларации, которые нужно подавать в налоговую, условно можно разделить на несколько категорий:
- декларации, которые подаются на общей системе налогообложения;
- декларации, которые нужно подавать при использовании специальных режимов налогообложения;
- отчетность, которую обязан подавать ИП при отсутствии объектов налогообложения и движения средств.
Предприниматель, который находится на УСН, при возникновении соответствующих обстоятельств подает декларацию 3-НФДЛ один раз в год. Отчет за 2020 год должен быть сдан до 2 мая 2020 года, поскольку 30 апреля выпадает на выходной день. При сдаче отчетности за 2020 год сроки сдвигаться не будут и сдать отчет нужно до 30 апреля 2020 года. Подать бланк можно в бумажном или электронном формате.
В онлайн-сервисах бухучета возможно полноценное ведение бухгалтерского учета ИП на УСН и документов по другим видам налогов.
Об уплате УСН за 2020 год минимального налога читайте тут.
Пониженные ставки по УСН в 2020 году уже утверждены — подробности по ссылке.