Как определяется среднедневной заработок для расчета больничного в 2020 году

Больничный лист выдается медицинским учреждением и является доказательством уважительной причины отсутствия человека на работе.

Дни болезни, совпавшие с отпуском за свой счет или нахождением работника под арестом, не оплачиваются. Получить пособие могут застрахованные российские граждане, иностранцы лица без гражданства при условии, что компания в течение последних 6 месяцев уплачивала за них взносы в ФСС.

Порядок исчисления пособия по болезни в 2020 году установлен ст. 1 и 14 Закона об обязательном страховании граждан при нетрудоспособности и материнстве № 255-ФЗ от 29.12.06.

Размер пособия в 2020 равен среднедневному заработку по больничному, умноженному на процент по стажу и на число дней болезни.

При заболевании или травме сотрудника выданный в связи с этим больничный оплачивает работодатель, ФСС возмещает ему потраченные средства за исключением суммы первых трех дней больничного.

Если сотрудник взял больничный для ухода за членом семьи, то пособие полностью выплачивает ФСС.

За какой период определяется

Средний заработок для определения пособия по нетрудоспособности определяется по средней зарплате, которую получил сотрудник за 2 предшествующих болезни календарных года.

Такой порядок применим ко всем трудящимся за исключением декретниц. Законодательство позволяет им заменить один расчетный год (или оба) на более ранний. Это выгодно, если, например, перед декретом пребывала в отпуске по уходу за предыдущим малышом до 3 лет.

Для замены периода расчета беременная сотрудница должна составить заявление. В нем нужно указать какой год каким заменяется. Годы должны браться ближайшие к первоначальному расчетному интервалу. Только в этом случае замена разрешена и бухгалтер примет заявление.

Например, сотрудница заболела в апреле 2020 года. В 2020 и 2020 она находилась в отпуске по уходу за сыном до 3 лет. В заявлении на изменение расчетного периода она может указать только 2013 и 2020 годы.

Калькуляция пособия через минимальный размер оплаты труда

Понятие МРОТ утверждено одноименным Законом № 82-ФЗ от 19.06.00. Он используется для расчета выплат по больничному листку. В 2020 году его величина равна 7 500 р.

Пособие по нетрудоспособности рассчитывается на основе средней зарплаты сотрудника. Она определяется, как сумма дохода труженика за 2 календарных года до болезни. Данная сумма делится на число дней в этом периоде (730 или 731) и умножается на количество дней нетрудоспособности.

Порядок применения МРОТ при исчислении величины больничного пособия отражен в Законе № 255-ФЗ.

Если у труженика за период расчета отсутствовал заработок или его среднемесячное значение оказалось ниже минималки, средний заработок за месяц приравнивается к МРОТ, действующему на дату начала болезни.

Среднедневной заработок для расчета больничного в 2020 году из минималки определяется так:

7500 * 24 / 730 = 246,58 р.

Для добровольных плательщиков взносов в ФСС (ИП, лиц, занятых частной практикой) средний заработок из МРОТ определяется по-другому: МРОТ делится на число дней месяца, в котором наступила болезнь.

Например, предприниматель заболел в апреле 2020 года, его заработок за день для расчета пособия составит:

7500 / 31 = 250 р.

На размер пособия влияет стаж работника и причина выдачи больничного.

Зависимость приведена в таблице:

Основание	Стаж, лет	Оплата от средней зарплаты, %
Болезнь самого работника	до 5	60
	5-8	80
	больше 8	100
Профзаболевания, несчастный случай на работе	любой	100
Уход за ребенком до 15 лет на дому	до 5	60% в течение 10 дней, далее 50%
	5-8	80% в течение 10 дней, далее 50%
	больше 8	100% в течение 10 дней, далее 50%
Уход за ребенком до 15 лет в больнице или за взрослым родственником на дому	до 5	60
	5-8	80
	больше 8	100

Если работник имеет неполную занятость, то пособие рассчитывается пропорционально отработанному времени. Например, средняя зарплата в день из МРОТ труженика, работающего на 0,25 ставки равна: 246,58 * 0,25 = 61,65 р. Если работник до болезни трудился менее полугода, то больничный ему рассчитывают из МРОТ.

Определение среднедневного заработка для расчета больничного в 2020 году

Средняя зарплата исчисляется по выплатам, которые произведены сотруднику в течение двух календарных лет до больничного. То есть для заболевшего в 2020 труженика сумма к выплате рассчитывается по заработку периода 2020-2016.

Помимо зарплаты, в расчет входят выплаты, с которых удержаны взносы в ФСС:

• премиальные;
• выплаты на командировку;
• оплата отпуска;
• матпомощь свыше 4 тыс. р.

Среднедневной заработок для расчета больничного в 2020 году считается так:

СДЗ = (доход за 2020 + доход за 2020) / 730

Формула выведена по ст.14 Закона № 255 и п. 15 Положения, принятого Постановлением № 375 от 15.06.07. Число 730 — это количество дней периода 2020-2016.

Полученную величину средней зарплаты за день нужно сравнить с минимальным значением. В 2020 году оно равно 246,58 р. Если полученное при расчете число меньше, то берется цифра из МРОТ.

Бухгалтер должен произвести начисления по больничному в 10-дневный срок с момента его получения. Соответствующую выплату сотрудник получит вместе с ближайшей зарплатой.

Пособие по нетрудоспособности выплачивается в календарных днях, т. е. праздники и выходные также оплачиваются.

Средний заработок за день для расчета больничного по БиР определяется как сумма дохода за два года до ухода в декрет, деленная на число дней в этом периоде.

Из расчета нужно исключить дни и суммы, связанные:

• с периодом болезни;
• с отпуском по уходу за малышом и по БиР;
• с дополнительными выходными с сохранением заработка, облагаемого взносами в ФСС.

В 2020 году средняя зарплата за день при расчете декретных не должна превышать допустимый предел: 1901,37 р.

Некоторые примеры

Пример 1. Сотрудник болел с 8 по 16 апреля 2020. Стаж его составляет 9 лет. Зарплата за период расчета 721 тыс. р.

Бухгалтер рассчитал выплату так:

721000 / 730 * 9 = 8 889,04 р.

При выплате из начисленной суммы пособия нужно удержать 13% НДФЛ.

Первые 3 дня оплачивает компания, остальные — ФСС.

Пример 2. Работник болел с 15 по 21 апреля 2020. Стаж для исчисления пособия — 4 года. Доход за 2020 и 2020 годы равен 522 тыс. р.

Порядок расчета:

• 522000 / 730 = 715,07 р. (> 246,58 р.);
• 715,07 * 60% = 429,04 р.;
• 429,04 * 7 = 3003,28 р. — начислено по больничному;
• 3003,28 – 13% = 2612,85 р. — к выплате.

Пример 3. Сотрудник впервые трудоустроился в марте 2020 года и заболел через месяц. Больничный с 20 по 24 апреля. Он работает на полставки.

Заработка в предшествующие болезни годы у труженика нет, поэтому пособие рассчитывается из МРОТ:

7500 * 24 / 730 * 0,5 * 5 = 616,45 р. начислено

Максимальная величина пособия

Величина заработка сотрудника за год не может превышать установленный законодательством предел. Для больничных 2020 в расчете учитываются доходы работника за 2020 и 2020 годы. Пределы для начисления пособия за эти периоды — 670 тыс. р. и 718 тыс. р. соответственно.

Максимально возможный размер оплаты одного дня больничного в 2020 равен:

(670 тыс. р. ;+ 718 тыс. р.) / 730 = 1 901,37 р.

Для 2020 года эта сумма была 1772,60 р. ((624тыс. р. + 670 тыс. р.) / 730).

Отображение в бухгалтерском учете

НДФЛ не удерживается с государственных выплат кроме пособия по болезни (ст. 217 НК).

Бухгалтерские записи, связанные с исчислением выплаты по больничному, отражены в таблице:

Дт	Кт	Содержание проводки
20, 26, 44	70	Исчислено пособие, оплачиваемое организацией (3 дня)
69	70	Рассчитано пособие за счет ФСС
70	68	Удержан НДФЛ с суммы больничного
68	51	Перечислен НДФЛ в бюджет
70	50, 51	Выплачено пособие труженику

При УСН можно учесть невозмещаемую ФСС часть пособия. Данная сумма входит в базу налога по упрощенке. Если объектом являются доходы, уменьшенные на затраты, ее плюсуют к издержкам. При объекте «доходы» она относится к вычету. Такой порядок регламентирует ст. 346.16, 346.21 НК РФ.

Количество дней выплаты

Для некоторых случаев законодательством введено ограничение продолжительности болезни, которое оплачивается.

Основные ситуации представлены в таблице:

Основание	Максимальный срок больничного	Число оплачиваемых дней за год
Уход за чадом до 7 лет (родство не имеет значения)	Не установлен	60 (на одного ребенка), 90 — особые заболевания (Приказ Минздравсоцразвития № 84н)
Уход за инвалидом до 18 лет	Не установлен	120
Уход за отпрыском 7-15 лет	15	45
Уход за иным членом семьи	7	30
Для сотрудника-инвалида	120	150
Продолжение лечения в санатории РФ	24	Не установлен
Обычная беременность	140	Не установлен
Беременность несколькими плодами	194	Не установлен
Сложные роды	156	Не установлен

Учет оплачиваемых периодов по персоналу ведет работодатель. Если труженик предъявляет больничный, но предельно допустимые дни ему уже оплачены, то листок нетрудоспособности считается справкой. Она подтверждает уважительную причину отсутствия человека на работе и не оплачивается.

Правила и пример заполнения листа нетрудоспособности

Больничный выдает медучреждение. Необходимые поля заполняет врач. Работодатель проверяет правильность составления бумаги, а бухгалтер вносит в него оставшиеся данные.

Если листок нетрудоспособности заполнен неверно, ФСС вправе отказать в возмещении пособия.

Оформлять документ нужно по следующим правилам:

• поле «место работы» доктор может не заполнять, наименование организации вписывает работодатель черной гелевой ручкой;
• врач не вправе делать исправление, при ошибке он обязан оформить дубликат;
• на больничном должна присутствовать печать медучреждения;
• технические помарки, например, попадание оттиска печати за пределы обозначенного места, не являются поводом для отказа ФСС в выплате;
• главное требование к заполнению — читаемость текста и отсутствие фактических ошибок.

Рассчитывать пособие по болезни нужно в определенной последовательности:

Определение дохода сотрудника за 2 предыдущих года	При исчислении больничного в 2020 расчетным будет интервал с 01.01.15 по 31.12.16. Учитываются все выплаты труженику, облагаемые взносами в ФСС. Если гражданин принят на работу в компанию позже 01.01.15, он должен принести с предыдущей работы справку о доходах для определения величины пособия по нетрудоспособности. Указанный в ней доход бухгалтер включает в расчет. Доход сотрудника не может превышать максимального предела, установленного законодательством. Для 2020 года — 670 тыс. р., для 2020 — 718 тыс. р.
Определение среднего заработка за день	Полученный совокупный доход за расчетный период (шаг 1) делится на 730 — число дней в двух годах. Полученное значение нужно сравнить со средним заработком за день, рассчитанным из МРОТ. До июля 2020 он равен 246,58 р. Для последующих расчетов берется большее значение. Максимальный средний заработок за день в 2020 равен 1901,37 р. С июля МРОТ повысится до 7800 р., соответственно минимальный суточный заработок для расчета составит 256.44 р.
Корректировка на стаж	От стажа работника зависит сумма пособия. Стаж рассчитывается так: подсчитываются полные годы, месяцы, дни, отработанные сотрудником с начала трудовой деятельности у каждого работодателя, который платил с его дохода взносы в ФСС; суммируются полностью отработанные годы, месяцы, дни; слагаемые округляются: 12 месяцев — год, 30 дней — месяц, стаж округляется до полных лет, остаток не учитывается. Пособие в размере 100% независимо от стажа полагается трудящимся вредных и опасных профессий и производств, лицам, получившим травму по вине работодателя.
Определение суммы пособия	Число, полученное на шаге 3, умножается на количество дней болезни. В расчет входят все календарные дни, за исключением периодов: отстранения от работы по предусмотренным законодательством основаниям (например, за нарушение); освобождения от обязанностей с сохранением заработка; заключения под стражу или ареста; проведения судмедэкспертизы; простоя.
Удержание НДФЛ	Налог составляет 13%. Его сумму округляют до полных рублей и вычитают из начисленного пособия. Пошаговый пример. Работник болел с 21 по 25 апреля 2020 (5 дней). Его стаж 4 года, зарплата за 2020 год — 230000 р., за 2020 — 359000 р. 230000 < 670000; 359000 < 718000. Общий доход: 230000 + 359000 = 589000 р. 589000 / 730 = 806,85 р. (> 246,58 р.). 806,85 * 60% = 484,11 р. 484,11 * 5 = 2420,55 р. 2420,55 * 13% = 314,67 ≈ 315 р., 2420,55 – 315 = 2105,55 р. — пособие к выдаче.

Итак, для определения среднего заработка за день для расчета больничного нужно вычислить доход труженика за 2 календарных года до болезни и разделить полученное число на 730. При этом заработок за день не должен выходить за граничные значения, установленные законодательством. Правильно произвести расчет поможет Закон № 255-ФЗ.