Законодательные органы стараются использовать самые разнообразные меры для того, чтобы модернизировать имеющуюся систему документооборота и сделать ее более удобной для всех сторон.
В связи с этим с недавнего времени было введено оформление отчетности по форме 6-НДФЛ, в связи с чем многие лица, на которых была возложена эта обязанность, не знают о том, в чем заключаются основные особенности оформления этого документа.
В частности, многие не понимают, какой предусмотрен срок сдачи расчета 6-НДФЛ за 2020 год и как вообще должна сдаваться эта документация.
Важные замечания
Как говорилось выше, действующее законодательство достаточно четко регулирует подачу подобной отчетности в налоговые органы, в связи с чем всем уполномоченным лицам нужно детально отслеживать соблюдение установленных норм.
Правила из закона о заполнении
Начиная с 2020 года, действующим законодательством предусматривается необходимость сдачи налоговыми агентами не только справки 2-НДФЛ, но еще и отчетности по форме 6-НДФЛ, которая подается за каждый квартал. Таким образом, за 2020 год первый документ в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1, а также пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса должен быть подан до 03.04.17.
Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
Несвоевременная подача отчетности или же полное отсутствие этого документа относится к категории административных нарушений и наказывается штрафом, сумма которого составляет 1000 рублей за каждый просроченный месяц (включая неполный).
Стоит отметить тот факт, что по истечению десяти дней с того момента, как истекает срок подачи отчетности, налоговые инспекторы имеют право полностью заблокировать банковский счет уполномоченного лица или всей компании в целом, если речь идет о юридическом лице.
Скачать образец формы 2-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ по всем физическим лицам, которые получают прибыль от головного подразделения, должна сдаваться в отделение налоговой службы, расположенное по месту регистрации компании, так как это регулируется пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса. По тем физическим лицам, которые получают прибыль от обособленных подразделений, нужно подавать отчеты в те отделения, которые находятся по месту регистрации этих ОП, что прописано в письме налоговой службы №БС-4-11/18870, опубликованном 5 октября 2020 года.
Если общее количество сотрудников, которые получили выплаты от налогового агента на протяжении всего 2020 года, превышает 25 человек, то в таком случае отчетные документы должны сдаваться в электронном виде через телекоммуникационные средства связи. При наличии же меньшей численности получателей прибыли справки могут подаваться и в бумажном виде.
Точно так же, как и все остальные виды отчетности, расчетный документ в обязательном порядке должен быть подписан руководителем компании или же каким-либо другим должностным лицом, получившим соответствующие полномочия в соответствии с внутренними документами компании.
Кто и как должен сдавать
Форма 6-НДФЛ является обязательной к сдаче всеми налоговыми агентами, которыми в преимущественном большинстве случаев признаются те работодатели, которые выплачивают своим сотрудникам доходы в соответствии с трудовыми договорами. Также к данной категории относятся те предприниматели и компании, которые выплачивают прибыль исполнителям, выполняющим свои обязанности в соответствии с оформленными гражданско-правовыми соглашениями.
Если на протяжении отчетного периода компания не рассчитывала и не предоставляла каким-либо физическим лицам выплаты, то в таком случае она, соответственно, не занималась удержанием и перечислением НДФЛ в бюджет, и ей не нужно заниматься оформлением какой-либо отчетности по этому налогу, потому что она не рассматривается действующим законодательством как уполномоченный налоговый агент. Подавать такую отчетность нужно только тем, кто является налоговым агентом, что прописано в пункте 2 статьи 230 налогового кодекса.
Некоторые эксперты говорят о том, что сотрудники налоговой инспекции могут полностью заблокировать счет компании при отсутствии сданной отчетности по форме 6-НДФЛ, так как проверяющие органы не имеют точной информации касательно того, является ли указанная организация налоговым агентом или же бухгалтер просто забыл о сдаче данной отчетности. Чтобы не столкнуться с подобными проблемами, специалисты предлагают два варианта решения.
Первый представляет собой подачу нулевой отчетности. Несмотря на то, что действующее законодательство не предусматривает необходимость подачи таких документов, по своей инициативе компании могут подавать 6-НДФЛ сотрудникам налоговых органов, в то время как инспекция должна будет принять и проверить поданные бумаги.
Второй вариант – это отправка в налоговые органы в свободной форме письма о том, что организация не относится к категории налоговых агентов, что также позволит исключить какие-либо претензии со стороны проверяющих органов и, соответственно, потенциальную блокировку расчетного счета юридического или физического лица.
Если по факту физическим лицам не было никаких выплат, но при этом была зарплата, то в таком случае оформление 6-НДФЛ все равно является обязательным, так как с признанного дохода должен исчисляться налог даже в том случае, если он не выплачивался, и это прописано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса, являясь обязательством налогового агента. Таким образом, рассчитанная сумма прибыли и налога с него должна быть отражена в отчетности.
Если прибыль физических лиц была рассчитана и выдана только один раз в середине года, то в таком случае за первый квартал сдача расчетов является не обязательной, но за все остальные отчетность подавать обязательно. При этом стоит отметить, что в тех кварталах, на протяжении которых выплат не было, нужно сдавать отчетность, заполняя только первый раздел.
Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами
Уточнения о нулевке
В письме налоговой службы №БС-4-11/7928, которое было опубликовано 4 мая 2020 года, говорится о том, что при отсутствии каких-либо выплат не нужно сдавать и отчетность по форме 6-НДФЛ, но если же компания все-таки подает нулевую отчетность, то в таком случае налоговые органы должны принять документ и учитывать его.
Как говорилось выше, подавать такие документы стоит в том случае, если нет уверенности в том, что налоговая инспекция знает об отсутствии сотрудников в компании и ждет получения данного расчета, так как при отсутствии отчетности сотрудники контролирующих органов могут заблокировать банковские счета.
Прочие нюансы
Если предельный срок сдачи документации является выходным днем или попадает на праздники, то в таком случае представителю компании предоставляется возможность подать все необходимые отчетные документы в ближайший рабочий день. Помимо этого, если нет возможности удержать налог с доходов физических лиц с тех или иных выплат, то в таком случае соответствующую отчетность с указанием этого факта нужно подать до 1 марта следующего года.
В качестве днем, который признается датой сдачи отчетности, признается дата, когда:
- представитель компании передал бумажную отчетность сотрудникам налоговой службы;
- расчетные документы были отправлены письмом с описью вложения;
- отправка расчетной документации была зафиксирована уполномоченным оператором телекоммуникационных каналов связи.
Частным предпринимателям нужно подавать всю необходимую отчетность в то отделение, в котором они были зарегистрированы, в то время как компания имеет право выбрать отделение в соответствии с собственным месторасположением.
Действующее законодательство предусматривает возможность сдачи отчетности как в электронном, так и в бумажном виде. При этом стоит отметить, что электронная форма является обязательной для всех организаций за исключением тех, которые имеют среднесписочную численность сотрудников менее 25 человек. Электронная отчетность подается через официальный сайт налоговой службы или же с помощью специализированных операторов.
Методы, места и сроки сдачи расчета 6-НДФЛ за 2020 год
В соответствии с правилами, прописанными в Налоговом кодексе, сдача отчетности должна осуществляться каждый квартал, и делается в четко установленные сроки, а именно:
| Отчетный период | Крайний срок подачи отчетных документов |
| Первый квартал | 30 апреля |
| Полугодие | 31 июля |
| Девять месяцев | 31 октября |
| Полный год | 1 апреля следующего года |
В том случае, если последний срок сдачи отчетности является нерабочим или выходным днем, то в таком случае все бумаги нужно отправить в ближайший день.
В данной статье мы расскажем, как оформить отчетность 6-НДФЛ за полугодие.
Таким образом, в 2020 году отчетность сдается впервые не до 1, а до 3 апреля, так как 1 и 2 число приходятся на субботу и воскресенье.
Бланк формы 6-НДФЛ:
В соответствии с общими правилами сдача отчетности по форме 6-НДФЛ осуществляется в то отделение налоговой инспекции, которое находится по месту учета, причем для определенных категорий налоговых агентов в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса предусматриваются особые правила, а именно:
| Категория | Место, куда нужно подавать отчетность |
| Компании и частные предприниматели | Отделение налоговой службы, расположенное по месту регистрации |
| Компании с обособленными подразделениями | Отделения, расположенные по месту регистрации обособленных подразделений |
| Компании, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками | Отделения, расположенные по месту регистрации в роли крупнейшего налогоплательщика или же по месту регистрации обособленных подразделений |
| Частные предприниматели, работающие по патентной системе или ЕНВД | Отделение, расположенное по месту регистрации основного вида деятельности, который подпадает под указанную систему |
Подавать отчетность можно в налоговые органы в соответствии с разными способами, а именно:
| Способ подачи отчетных документов | Дата, которая признается датой подачи документов |
| Лично или с помощью уполномоченного представителя в отделение налогового органа | Дата, когда все документы были фактически переданы сотрудникам налоговых органов |
| Через почту | Дата, когда было отправлено письмо (нужно обязательно отправлять документы с описью вложения) |
| В электронной форме, используя телекоммуникационные каналы связи | Дата, когда отправка была зафиксирована соответствующим оператором, обеспечивающим электронный документооборот |
https://www.youtube.com/watch?v=Veox_B0rgbE
Штрафы за опоздание
Если компания не подает отчетность в соответствии с установленными сроками, то в таком случае на нее будет накладываться административная ответственность в виде штрафа на сумму 1000 рублей за каждый пропущенный месяц. Как уже упоминалось, в данном случае неполный месяц будет соответствовать полному.
Дополнительная сумма начисляется в случае подачи отчетности с некорректной информацией, и за каждый документ организации придется выплатить еще 500 рублей. Чтобы избавиться от подобных последствий, нужно в установленные сроки подать отчетность с проведенными корректировками, причем стоит отметить, что на сегодняшний день законодательством не регулируются предельные сроки, предусмотренные для подачи уточненного расчета, поэтому в шаблоне должен указываться порядковый номер корректировки.
За любые нарушения в оформлении отчетности по НДФЛ на руководителя компании накладывается административный штраф, сумма которого составляет от 300 до 500 рублей, причем в отличие от справки 2-НДФЛ новый тип расчета, как говорилось выше, должен сдаваться каждый квартал и обобщенно по всем сотрудникам организации.
Заполнением строк в расчете 6-НДФЛ должен заниматься штатный бухгалтер предприятия.
Скачать образец налогового регистра для 6-НФДЛ вы можете в данной статье.
Как отражаются отпускные в 6-НДФЛ, если последний день месяца — выходной — мы расскажем тут.
