ЕНВД относится к категории спецрежимов налогообложения, при этом на данный момент его по своему выбору могут использовать и юрлица, и отдельные ИП. Одной из главных особенностей данной системы является уплата налога не с реально заработанных средств, а с некоего вмененного дохода, размер которого рассчитывается по особой формуле, прописанной в Налоговом кодексе.
Использование этого спецрежима допускается только теми бизнесменами, которые осуществляют деятельность, входящую в строго ограниченный нормативно-правовыми актами перечень видов. Этот список постоянно сокращается, поскольку в ближайшие годы от данной системы налогообложения планируется полный отказ.
Законодательство предусматривает поквартальное внесение оплаты по этому налогу, причем срок уплаты ЕНВД нужно соблюдать, так как в противном случае на предпринимателя будут наложены штрафные санкции.
Порядок заполнения
При заполнении квитанции для того, чтобы оплатить единый налог на вмененный доход, необходимо указать следующие данные:
- КБК для уплаты налоговых сумм;
- расчетный счет, на который будут отправлены средства;
- БИК;
- полные банковские реквизиты;
- исчерпывающая информация относительно получателя (наименование налогового органа и прочие данные);
- персональная информация налогоплательщика.
Чтобы не ошибиться с суммой, подлежащей уплате, целесообразно производит ее расчет по такой формуле:
ЕНВД = ФП х БД х К1 х К2 х Ставка
Где:
| ФП | Установленный для конкретного вида деятельности физический показатель. |
| БД | Базовая доходность, определяемая Налоговым кодексом и представляющая собой сумму выручки, которую теоретически приносит каждая единица ФП. |
| К1 | Коэффициент-дефлятор, который корректируется Министерством экономразвития в соответствии с темпами ценового роста. |
| К2 | Коэффициент, который определяют власти на муниципальном уровне. |
| Ставка | Процентный показатель, также устанавливаемый локальными властями (составляет о не 1 процент, а от 7,5 до 15 процентов). |
Нормативная база
Порядок перехода и применения данного налогового режима четко изложен в главе 26.3 Налогового кодекса. Использование ЕНВД допускается строго ограниченному кругу предпринимателей, деятельность которых входит в категорию, указанную законотворцами в качестве разрешенной для данной системы налогообложения. При этом вмененка также должна быть одобрена властями на региональном уровне.
Во 2-м пункте статьи 346.26 Налогового кодекса прописаны те виды деятельности, по которым вмененка может применяться, и по которым допускается уменьшение базы соответственно уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд. В 4-м пункте той же статьи указано, в каких случаях налогоплательщик имеет право рассчитывать на освобождение от обязанностей по уплате некоторых видов налога.
В 226-й статье НК отмечается, кто именно выступает в качестве налоговых агентов: это могут быть и простые физлица, ведущие предпринимательскую деятельность, и разнообразные компании. Каждый вмененщик-юрлицо, согласно 6-й статье ФЗ под номером 402, должен заниматься ведением бухучета.
Статья 226 Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами
Ограничения по датам
Срок уплаты ЕНВД и нюансы этого процесса регламентируются статьей 346.32 Налогового кодекса. Налог начисляется и должен быть погашен по окончании каждого из кварталов в течение года, не позднее, чем наступит 25-е число следующего за отчетным периодом месяца. Никаких авансовых платежей за 1 3 и 4 квартал в данном налоговом режиме не предусмотрено.
В случае попадания конечной даты оплаты на праздничный день, равно как и на выходной, дэдлайн несколько смещается и переносится на ближайший рабочий день. В 2020 году подобных совпадений с празднично-выходными днями нет, поэтому никакого переноса или пролонгирования ни в одном квартале не будет.
Установленный срок уплаты ЕНВД
Таблица крайних дат уплаты налога на вмененный доход поквартально за 2020 год:
| Наименование налогового периода | Крайняя дата перечисления налоговой суммы |
| 1-й квартал | 25-е апреля |
| 2-й квартал | 25-е июля |
| 3-й квартал | 25-е октября |
| 4-й квартал | 25-е января (2018 года) |
Налоговый период и штрафы
В соответствии с нормами профильного законодательства налоговым периодом по ЕНВД является квартал, что обусловливает необходимость расчета налоговой суммы и подачи декларации с трехмесячным интервалом, то есть по итогам деятельности за первый квартал, полугодовой временной промежуток, девятимесячный отрезок, а также год.
Уплачивать ЕНВД требуется в срок, финальной датой которого является 25-е число месяца, который идет после каждого отчетного квартала. То есть за первый квартал придется внести сумму до 25-го числа второго весеннего месяца, за второй квартал — до 25-го числа второго летнего месяца, за третий квартал — до 25-го числа второго осеннего месяца, за четвертый квартал — до 25-го числа первого месяца следующего года.
Чрезвычайно важно с точки зрения предотвращения получения штрафных санкций производить проплату строго в отведенные законодательством сроки. Избежать штрафа удастся лишь в том случае, если дэдлайн по уплате совпадает с праздинчно-выходным днем. Но перечислить в госказну полагающуюся сумму все равно нужно будет в ближайший после этого рабочий день.
Сдача декларации должна производиться еще более оперативно, чем непосредственно уплата налога. Законодательство обязывает подавать этот документ не позже, чем наступит 20-е число следующего за только что завершившимся кварталом месяца. То есть на предоставление декларации дается в целом на пять дней меньше, чем отводится на проплату налоговой суммы.
Дата, как и в случае с переводом налоговой суммы, может быть несколько отодвинута в связи с совпадением крайнего срока с выходным днем либо праздником.
Выгода использования ЕНВД состоит, помимо удобного, простого и понятного расчета, еще и в возможности уменьшить подлежащую уплате сумму на размер тех страховых взносов, которые были внесены в соответствующие фонды за работников. Однако уменьшение ограничено половиной суммы этих взносов.
Базовая доходность для ЕНВД за 2020 год устанавливается в зависимости от локальных нормативных актов региона, где находится предприятие.
Изменения в оплате ЕНВД в 2020 году описаны в этой статье.
В данном случае важно также учитывать, что в зачет могут идти взносы исключительно в том случае, если работники трудятся в сфере деятельности, входящей в категорию подлежащих обложению ЕНВД видов. При ведении различных видов деятельности и, соответственно, использовании труда сотрудников в разных сферах, предусмотрено применение нескольких режимов налогообложения, поэтому вестись учет должен раздельно.
Предприниматели, не имеющие нанятых сотрудников, также могут надеяться на уменьшение суммы подлежащего уплате налога: из базы вычитается размер перечисленного страхового взноса непосредственно за себя. Что касается сроков предоставления декларации и погашения налогов, то они аналогичны тем, которые предусмотрены для ИП и компаний с работниками.
Несвоевременность сдачи декларации грозит налогоплательщику штрафными санкциями, которые составляют 5 процентов от налоговой суммы, прописанной в данной декларации. При этом 119-я статья Налогового кодекса регламентирует минимальный размер такого штрафа — 1000 рублей. Не удастся избежать этого штрафа даже в том случае, если при не сданной декларации будет произведена уплата самого налога.
Если недоимка по ЕНВД отсутствует, то санкции все равно не будут в полной мере сняты, однако больше 1000 рублей переплачивать все-таки не придется.
Если имеет место опоздание со сдачей декларации, усугубленное неуплатой налога, то расчет суммы санкций будет происходить из расчета все того же 5-процентного штрафа, если он окажется больше 1000-рублевого лимита.
Начисление штрафа с пеней происходит не от крайнего срока подачи декларации, а от последнего дня, отведенного на уплату ЕНВД, то есть от 25-го числа месяца, наступившего по окончании налогового периода.
Штраф, предусмотренный за отсутствие уплаты налога, регламентируется нормами 122-й статьи Налогового кодекса. Там прописано, что неполная уплата или полное ее отсутствие влечет за собой взыскание дополнительных 20 процентов от суммы налога. Более того, если налоговикам удастся доказать умышленность действий, то есть целенаправленное уклонение от уплаты налога, то размер штрафа будет увеличен вдвое и составит 40 процентов от ЕНВД.
На такие шаги налоговая может пойти лишь при условии, что налог совсем не уплачен. Если же уплата была произведена, хоть и с задержкой, то наложения штрафа удается избежать. А вот пеня никуда не девается, и ее придется погашать.
Статья 122. Порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков
Не будет штрафа и в том случае, если декларация была подана с реальными данными, без заниженных сумм и целенаправленных искажений, бездействие имело место лишь в отношении проплаты налоговой суммы, которая не была произведена. При этом также придется внести в бюджет вместе с задержанным налогом определенную сумму начисленной пени.
Часто задаваемые вопросы
Каковы особенности для ИП, не имеющих работников?
Предприниматели, которые не прибегают к использованию наемного труда работников, располагают возможностью снижения подлежащей уплате в казну суммы налога на размер уплаченных за себя соцвзносов. Причем учитываются эти взносы в полном объеме.
Другой важный момент использования данной системы налогообложения предпринимателями, касается необходимости ведения бухучета. Законодательство на этот счет говорит, что физлицам вести данный учет необязательно, если при этом все указанные в НК правила, касающиеся ведения учета, соблюдены.
При ведении предпринимателем нескольких видов деятельности, для которых предусмотрено использование ЕНВД, требуется осуществлять ведение раздельного учета по каждой деятельности. То есть, в таком случае избежать ведения бухучета не удастся.
Каким образом производится учет площади при уплате?
Рассчитывая площади торговых залов, необходимо учитывать исключительно ту, которая задействуется непосредственно в торговле или обслуживании клиентов.
Если деятельность предпринимателя связана с розничной торговлей, то размер используемой площади не должен быть выше лимита в 150 квадратных метров.
Это касается исключительно площади торгового зала, то есть в расчет не берутся:
- складские помещения;
- подсобные помещения;
- кабинеты административного назначения.
Каковы нюансы уплаты при использовании арендованного транспорта?
К категории видов, являющихся объектами налогообложения ЕНВД, деятельность предприятий, касающаяся передачи транспортных средств в аренду (в том числе вместе с водителями), не относится.
Допускается использование данной системы налогообложения компаниями, предоставляющими услуги по грузо- и пассажироперевозке, если размер автопарка не превышает 20 единиц техники. При этом договоры аренды не должны возлагать на арендодателя обязанности по оказанию услуг, связанных с транспортировкой пассажиров или грузов.
Подобного рода деятельность не причисляется к разряду предпринимательства в сфере оказания услуг по перевозке. Этим и объясняется невозможность применения вмененки в отношении арендованного транспорта.
Правила, прописанные в статье 346.27 НК, говорят о невозможности учета плательщиком переданного другой компании на некоторое время или сданного в аренду автотранспорта.
Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе
У договоров перевозки и аренды различные предметы налогообложения. Так, перевозка груза подразумевает передачу перевозчикам именно его, а сдача в аренду подразумевает передачу транспортного средства для осуществления перевозки. Во втором случае используется ОСНО либо УСН, в то время как первый вариант допускает возможность применения ЕНВД.
Использование вмененки предполагает четкое соблюдение всех норм и условий, прописанных в законодательстве. В противном случае право на работу по данной системе налогообложения будет утрачено, что неизбежно приведет к росту отчисляемых предпринимателем налоговых сумм в госказну.
Как проводится обновление декларации по ЕНВД и какие нюансы нужно учитывать при этом — смотрите ответы.
Возможен ли переход с УСН на ЕНВД в середине года и как избежать проблем при этом — мы расскажем.
