Для извещения налоговой инспекции о полученных доходах, понесенных расходах, имеющихся льготах, сумме рассчитанного налога на прибыль, убытка, предприятия подают декларацию в ИФНС. В 2020 году сроки подачи зависят от методики расчета налога: исходя из прошлой прибыли или по полученной фактически.
Новая форма отчета, ее электронный формат и Порядок составления налоговой декларации установлены ФНС России и закреплены приказом № ММВ-7-3/572 от 19.10.2016 года. Она применяется, начиная с годовой отчетности за 2020 год и поквартальной 2020 года.
Несоблюдение порядка подачи налоговых деклараций или их непредставление вовсе грозит привлечением к ответственности по КоАП РФ и НК РФ. На ответственных лиц могут быть наложены штрафы или вынесены предупреждения. Поэтому важно знать сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2020 году и особенности ее составления.
Основные замечания
Рекомендации и последние изменения
Российское законодательство постоянно меняется.
Среди последних новшеств налогового закона – корректировка порядка оформления деклараций по прибыли предприятий:
- Для торгового сбора добавлена отдельная строка. До этого времени ее не было, несмотря на наличие возможности снижать сумму налога в размере фактически уплаченного торгового сбора с 2020 года.
- Введен лист 08. Отныне налогоплательщик сам может менять налоговую базу и сумму налога к уплате в случае применения в сделке взаимосвязанных лиц цен, не соответствующих установленным на рынке.
- Введен лист 09, предусмотренный для отражения налога на прибыль контролируемых иностранных организаций.
- Введен признак налогоплательщика для участников СЭЗ Крыма, Севастополя, резидентов порта Владивосток. Данные хозяйствующие субъекты могут платить налог на прибыль по сниженным ставкам. Отдельной строки для них ранее в декларации не было предусмотрено.
При внесении сведений в декларацию важно придерживаться определенных правил и рекомендаций:
- Численные показатели указываются нарастающим итогом.
- Исправления не допускаются.
- Способ заполнения любой: ручной, компьютерный.
- Достоверность данных. Внесенные сведения должны соответствовать показателям бухгалтерской отчетности.
- Суммы указываются в рублях. Суммы больше 50 копеек округляются, меньше – отбрасываются.
- При отсутствии показателя проставляется прочерк.
- Листы нумеруются так: 002, 005, 0011 и т.д.
Исправлять документ нельзя. В случае допущения ошибки, его следует заполнить заново. Листы скреплять не нужно, печать проставляется на одной стороне. Для заполнения декларации необходимо использовать шрифт Courier New размером 16-18.
Для упрощения процедуры заполнения заранее следует подготовить необходимые данные и провести расчеты. Многие налогоплательщики предпочитают обращаться за помощью к специализированным бухгалтерским компаниям. Однако, самостоятельно заполнить декларацию вполне реально. К тому же, можно использовать образцы заполнения, имеющиеся в открытом доступе.
Важно помнить! Для упрощенной системы налогообложения имеются некоторые особенности в декларации по прибыли.
Образец заполнения
Перед заполнением декларации нужно определиться, какие листы необходимы предприятию для внесения сведений. Весь отчет состоит из титульного листа, семи основных страниц и приложений. Заполнению подлежат только те листы, по которым есть необходимая информация.
Заполнять отчет следует по определенной схеме:
- Сначала вносятся общие сведения в титульный лист.
- Если предприятию необходимо, оформляются 3-5 приложения к листу 02.
- Если нужно последовательно вносятся данные в листы 03-05 и 07.
- Далее заполняются приложения 1 и 2 к документу.
- Оформляются приложения 1 и 2 к листу 02.
- Если заполнен лист 03 или 04, вносятся сведения в подраздел 1.3.
- На основе уже заполненных страниц готовится лист 02.
- В случае уплаты ежемесячных авансов заполняются подразделы 1.1.-1.2.
- При уплате ежеквартальных авансов – подраздел 1.1.
Бланк декларации по налогу на прибыль иностранной организации.
С подробными рекомендациями по составлению декларации по налогу на прибыль можно ознакомиться в официальном Порядке заполнения. Для некоторых организаций имеются особенности в заполнении отчета.
К ним относятся:
- компании, не имеющие обособленных подразделений или доходов, с которых удерживается налог;
- фирмы, не являющиеся НПФ;
- предприятия, не получающие прибыль от КИК или целевого финансирования, благотворительной помощи;
- организации, не уплачивающие налог по специальным ставкам;
- субъекты, не совершающие операций, для учета результата которых применяется особый порядок.
Такие организации оформляют налоговую декларацию в следующем порядке:
- Отражаются доходы в приложении 1 к листу 02.
- Показываются расходы в приложении 2 к листу 02.
- На основе внесенных сведений заполняется лист 02.
- В случае уплаты ежемесячных авансов – раздел 1.2, затем 1.1.
- При уплате квартальных авансов вносятся данные только в раздел 1.1.
Декларация за I квартал 2020 года заполняется по форме, установленной для 2020 года. Новый вариант стал значительно больше предыдущего. Однако, все имеющиеся 37 страниц оформлять не придется. К примеру, в свой отчет не нужно включать разделы для специальных видов налогоплательщиков. Также не требуется подача разделов, по которым у предприятия не имеется сведений.
Прочие требования по отчётам
Декларации по прибыли подаются поквартально. Сроки сдачи определены Налоговым кодексом в статье 285. Доходы и расходы отражаются в отчете нарастающим итогом. Отчетный период – месяц или квартал, налоговый – год.
Декларация должна сдаваться по телекоммуникационным каналам в электронном виде. Для этого работает оператор электронного документооборота. Представлять документ в бумажной форме разрешается предприятиям со среднесписочной численностью персонала, не превышающей 100 штатных единиц.
Крайние сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2020 году
Фирмы, находящиеся на ОСН, подают декларации по прибыли нарастающим итогом по кварталам (не позже 28 числа месяца, идущего за отчетным кварталом) или по месяцам (не позже 28 числа месяца, идущего за отчетным месяцем). Данная периодичность установлена Налоговым кодексом в пункте 3 статьи 289.
Как проводится начисление амортизационной премии при налоге на прибыль — смотрите тут.
Налоговый период для всех налогоплательщиков единый. Годовая декларация сдается в срок не позже 28 марта года, идущего за отчетным. Так, за 2020 год необходимо было успеть предоставить в ИФНС декларацию до 29 марта 2020 года, т.е. последний день подачи – 28 число включительно.
Крайние сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2020 году содержит нижеприведенная таблица:
| Отчетный период | Крайний срок представления |
| При авансах по кварталам и ежемесячных авансах с доплатой по кварталам | |
| Первый квартал | 28 апреля |
| Полугодие | 28 июля |
| 9 месяцев | 30 октября (28, 29 — выходные) |
| При авансах по месяцам по фактической прибыли | |
| Январь | 28 февраля |
| Февраль | 28 марта |
| Март | 28 апреля |
| Апрель | 29 мая (28 – выходной) |
| Май | 28 июня |
| Июнь | 28 июля |
| Июль | 28 августа |
| Август | 28 сентября |
| Сентябрь | 30 октября (28, 29 — выходные) |
| Октябрь | 28 ноября |
| Ноябрь | 28 декабря |
Распределение и ставки
Самое важное новшество, введенное федеральным законом № 401 от 30.11.2016 года, — изменение структуры ставки налога на прибыль. Сама она осталась той же, равной 20%. Но изменилось ее внутреннее распределение между бюджетами на 1%. В федеральный бюджет теперь отчисляется 3%, вместо отведенных ранее 2%. Период действия данных правил: 2020-2020 годы.
Регионам разрешается для отдельных категорий плательщиков снижать ставку до 12,5%.
Следующее изменение касается порядка списания убытков прошлых периодов. Отныне срок списания не ограничивается десятью годами, а убытком нельзя снижать прибыль больше, чем на 50%. Новый порядок касается периодов с 01.01.2017г. по 31.12.2020г. Следовательно, за 2020 год можно налоговую базу снизить на весь убыток, полученный в прошлом.
С 2020 года увеличены пени за просрочку налоговых платежей по прибыли. При нарушении ФНС будет насчитывать их первые 30 суток по старой ставке – 1/300, а далее – 1/150 ставки рефинансирования ЦБ.
Формы ответственности
Обновленная форма декларации по прибыли предприятий, утвержденная приказом ФНС № 7-3/572, начала действовать с 28.12.2016 г. Следовательно, годовой отчет за 2020 год и декларации за 2020 год предоставляются уже по ней.
Несвоевременная подача документа — правонарушение. За него налогоплательщики несут административную и налоговую ответственность, предусмотренные соответственно статьями 2.1 КоАП и 106 НК РФ.
В 2020 году суд вправе по заявлению ИФНС наложить на должностных лиц предприятия, не представившего декларацию или нарушившего порядок ее представления (к примеру, директора или главного бухгалтера) административное наказание в виде штрафной санкции, размер которой варьируется в пределах 300-500 рублей или вынести предупреждение. Такие санкции установлены статьей 15.5 КоАП РФ.
Налоговый штраф в 2020 году за такое нарушение составляет 5% от суммы, которую необходимо было уплатить согласно данным, отраженным в декларации. Его нужно будет оплачивать за каждый месяц просрочки (полный и неполный), начиная с дня, который определен для сдачи отчетности.
Общий размер штрафа за все время опоздания может варьироваться от 1000 рублей до 30% с суммы невыплаченного, но предусмотренного налога. Если оплата произведена в срок, штраф будет 1000 рублей. При перечислении лишь некоторой части налога, штраф рассчитывается с разницы между необходимой и фактически произведенной в установленный срок суммы налога.
Штрафы
За несоблюдение сроков предоставления годовой отчетности по прибыли предприятие несет ответственность, предусмотренную НК РФ.
Для расчета штрафа требуется определить:
- необходимую сумму налога, не уплаченную в бюджет;
- количество месяцев просрочки (включая не только полные, но и неполные месяцы).
При своевременной оплате заплатить нужно будет минимальную штрафную сумму – 1000 рублей. Иначе необходимо будет выложить 5% всей суммы налогового платежа, подлежащего перечислению в бюджет на основе сведений декларации. Взыскание будет производиться за полные и неполные месяцы. Максимальный размер штрафа – 30% неуплаты. При частичной оплате долга по декларации, штраф рассчитают от не переведенной суммы налога.
В рамках административной ответственности ответственное должностное лицо (директор фирмы или бухгалтер) может получить штраф в пределах 300-500 рублей.
Внимание! При задержке годовой декларации по налогу на прибыль более 10-дневного срока, расчетный счет предприятия может быть заблокирован на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ.
Ответственность предусмотрена и за нарушение сроков сдачи деклараций по отчетным периодам. В соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ фирмы осуществляют по налогу на прибыль авансовые платежи по итогам отчетных периодов. Для авансовых платежей и всего налога установлены свои формы отчетности.
Вне зависимости от названия формы (декларация или расчет авансовых платежей) штрафные санкции налагаются по статье 119 НК РФ. К такому же выводу пришел Пленум ВАС, который отражен в пункте 17 постановления № 57 от 30.07.2013г. Исходя из необходимости единообразия арбитражной практики по данному вопросу, ФНС дала рекомендации инспекциям основываться на этой позиции в письме № СА-4-7/17536 от 30.09.2013 года.
Таким образом, если нарушить срок представления налоговой декларации по прибыли в 2020 году за первый квартал, полгода, 9 месяцев, то ответственность будет грозить по пункту 1 статьи 126 НК РФ, составляющую штраф в размере 200 рублей.
Несмотря на то, что размеры штрафов многим могут показаться незначительными, лучше избегать нарушений. Ведь блокировка расчетного счета – дело совсем иное. А постоянные просрочки могут накопить в итоге значительную сумму, которую лучше использовать для предпринимательских целей.
Нулевая декларация по налогу на прибыль все равно должна подаваться в ФНС.
Как в налоге на прибыль считаются затраты на оценку персонала — смотрите здесь.
Читайте также, как считается налог на прибыль за 3 квартал 2020 года.
