Действующее законодательство полностью устанавливает порядок внесения страховых взносов и подачи соответствующей отчетности, но при этом не все знают о том, какие именно правила установлены на сегодняшний день, учитывая все последние изменения.
При этом не стоит забывать о том, что на сегодняшний день существуют и те законы, которыми устанавливается ответственность за несвоевременную или некорректную подачу отчетности. Подача недостоверных сведений или просрочка отправки всех документов может обернуться для компании всевозможными штрафными санкциями.
Именно поэтому предпринимателям важно знать о том, как правильно выплачивать страховые взносы по НК РФ и что нужно делать, чтобы не встретиться с какими-либо проблемами со стороны контрольных органов.
Новая глава «Страховые взносы»
Начиная с 2020 года, в Налоговом кодексе теперь присутствует новая глава 34 «Страховые взносы». В соответствии с этим действующее законодательство перетерпело достаточно серьезные изменения касательно подачи различных взносов и оформления отчетности по таким выплатам, но все их нужно учитывать работодателям для того, чтобы потом не встретиться с какими-либо вопросами со стороны контролирующих органов.
Данная глава включает в себя статьи 419-432, в соответствии с которыми устанавливаются нормы, по которым будут проводиться расчет и выплаты всевозможных страховых взносов. Вместе с этим ключевые правила, которые касаются выплаты налогов, начиная с 2020 года, также начнут полностью распространяться и на вопросы выплаты различных взносов, что прописано в Законе №243-ФЗ, который вступил в законную силу 3 июля 2020 года.
В новых статьях этого закона будут регулироваться основные вопросы, касающиеся начисления и выплаты страховых взносов, а также обеспечения контроля за ними со стороны Налоговой службы.
Плательщики
В качестве плательщиков на сегодняшний день рассматриваются любые лица, которые в соответствии с действующим федеральным законодательством имеют статус страхователей по каким-либо видам страхования.
В частности, это касается всех частных предпринимателей, юридических лиц, а также физ.лиц, не имеющих статус частных предпринимателей, но при этом предоставляющих какие-либо вознаграждения подчиненным в соответствии с заключенными соглашениями.
Статья 419. Плательщики страховых взносов
Отдельное внимание стоит уделить тому, что если определенный плательщик входит одновременно в разные категории, то в таком случае ему нужно будет выплачивать страховые взносы по каждому отдельному основанию.
Объект обложения
В качестве объекта обложения рассматриваются любые вознаграждения, которые в соответствии с действующим федеральным законодательством должны подвергаться взысканию взносов на различные страховые выплаты. Другими словами, речь идет о вышеуказанных выплатах, а также тех, которые передаются в соответствии договорами заказа или приобретения прав на различные литературные, научные и другие произведения.
Для тех плательщиков, которые указываются в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, в качестве объекта обложения рассматривается МРОТ, который рассчитывается по началу расчетного периода.
При этом в данном случае не могут рассматриваться в качестве объекта обложения те суммы, которые осуществляются в целях передачи права собственности или же каких-либо других имущественных прав на определенное имущество, если речь идет не об оформлении авторского заказа или же соглашений, связанных с предоставлением другим лицам права на научные, литературные и другие произведения.
Помимо этого, взносы не требуется делать с выплат для тех лиц, которые не имеют гражданство или являются гражданами других стран, если с ними были оформлены трудовые соглашения для работы в ОП российской компании, расположенное в границах другой страны.
Отдельно стоит выделить, что подобными взносами не могут облагаться какие-либо вознаграждения, которые предоставляются добровольцам на питание в сумме, превышающем размеры стандартных суточных, а также по тем соглашениям, которые были оформлены с FIFA и различными ее дочерними компаниями.
Базы исчисления
База, из которой осуществляется расчет страховых взносов, получает конкретное значение в конце каждого месяца в виде суммы взносов или же каких-либо других вознаграждений, которые прописаны в п. 1 ст. 420 НК, рассчитанных с нарастающим итогом за каждого гражданина, начиная с первого дня расчетного периода.
Для тех плательщиков, которые указаны в аб. 4 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, база устанавливается в виде общего числа выплат или каких-либо вознаграждений, которые рассчитываются с нарастающим итогом по отношению к каждому физическому лицу за исключением тех сумм, которые прописаны в ст. 422 НК.
Статья 420. Объект обложения страховыми взносами
Для тех плательщиков, перечень которых приведен в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, максимальная база, из которой будет рассчитываться сумма взносов для обеспечения граждан социальным страхованием на случай возникновения временной нетрудоспособности или же появления необходимости уйти на время родов и послеродового периода.
Для некоторых плательщиков предельная сумма базы, из которой будут рассчитываться страховые взносы, устанавливается в виде средней зарплаты, которая увеличивается в двенадцать раз и дополняется повышающими коэффициентами в зависимости от календарного года.
Сумма предельной базы каждый год определяется с учетом пунктов 3-5 данной статьи, при этом сумма максимальной базы в любом случае должна быть округлена до полных тысяч рублей. Если вознаграждения выплачиваются в натуральной форме, то в таком случае база рассчитывается в соответствии с их ценами, установленными по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса.
Также база рассчитывается из сумм которые относятся к договорам отчуждения научных, литературных и других произведений.
Если расходы не могут быть подтверждены документально, то в таком случае к вычету их принимают следующим образом:
| Литературные произведения | 20% |
| Художественно-графические, дизайнерские и архитектурные произведения | 30% |
| Скульптурные произведения, а также произведения декоративно-прикладного, оформительского, декоративно-прикладного, театрального и кинематографического искусства | 40% |
| Разработка аудиовизуальных произведений | 30% |
| Разработка музыкально-сценических, хоровых, камерных, симфонических и других театральных или кинематографических произведений | 40% |
| Разработка музыкальных произведений | 25% |
| Создание литературных и произведений искусства | 20% |
| Разработки и научные произведения | 20% |
| Открытия, разработки или же промышленные образцы | 30% |
Расчетный и отчетный периоды
В качестве расчетного периода по страховым взносам в соответствии со статьей 423 Налогового кодекса является календарный год, в то время как отчетность должна подаваться за каждый календарный год.
Корректирующую бухгалтерскую отчетность за 2020 можно посмотреть тут.
Тарифы
Стандартный тариф для страховых взносов выглядят следующим образом:
- обязательное пенсионное страхование граждан в пределах максимальной величины базы для расчета страховых взносов обеспечивается в виде 26% с выплат в пользу физических лиц;
- обязательное страхование, из которого будут производиться выплаты в случае возникновения временной нетрудоспособности или материнства, обеспечивается в виде 2.9% с выплат в пользу физических лиц;
- обязательное медицинское страхование обеспечивается в виде 5.1% с выплат в пользу физических лиц.
Отдельное внимание стоит уделить тому, что на случай материнства временной нетрудоспособности по отношению выплат и других вознаграждений в пользу лиц без гражданства или в пользу иностранных граждан страхование обеспечивается за счет 1.8% с выплат в пользу этих лиц.
При этом стоит отметить, что в 2020-2019 годах в пределах установленной максимальной суммы базы для расчета страховых взносов тариф составляет 22%, в то время как свыше указанной суммы тариф уже будет равен 10%. Остальные выплаты в этот период времени остаются аналогичными.
Порядок уплаты обязательных платежей во внебюджетные фонды РФ
На протяжении расчетного периода по итогам каждого месяца плательщики должны делать соответствующие страховые взносы в соответствии с принятой базой исчисления их с начала расчетного периода и до конца месяца, а также тарифами, установленными действующим законодательством.
Сумма страховых взносов в данном случае сокращается плательщиками на сумму произведенных расходов для выплаты обеспечения по определенному виду социального страхования.
Оплата должна быть внесена до 15-го числа месяца, идущего за отчетным. При этом плательщики должны заниматься ведением учета всевозможных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, а также тех сумм страховых взносов, которые к ним относятся. Сама же сумма должна указываться в рублях и копейках.
Статья 429. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
Плательщикам нужно делать взносы в отделение Налоговой службы, расположенное по месту расположения компании или ее обособленных подразделений. Проверка правильности заявленных расходов осуществляется территориальными органами Фонда социального страхования, несмотря на то, что выплаты осуществляются в пользу налоговой.
Компании, у которых среднесписочное количество сотрудников, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет более 25 человек, а также вновь созданным компаниям нужно подавать всевозможные расчеты исключительно в электронной форме с применением специализированной электронной связи.
Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты
Сдача такой документации осуществляется с помощью телекоммуникационных каналов связи в тех форматах и в том порядке, который утверждается федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим контроль и надзор в сфере налогов и сборов. В то же время для тех плательщиков, которые имеют менее 25 сотрудников, предусматривается возможность заполнения и сдачи бумаг на бумажных носителях.
Статья 432. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
Если у компании есть обособленные подразделения на территории других стран, подавать расчеты и оплачивать страховые взносы по ним нужно будет по месту нахождения головного офиса.
Сдавать СЗВ-М за декабрь 2020 года надо в новом электронном формате — подробнее в статье.
Сроки уплаты страховых взносов ИП за 2020 год можно узнать здесь.
