Что изменилось в оплате страховых взносов в 2020 году

С 2020 года взносы пенсионного и медицинского характера должны в обязательном порядке перечисляться в территориальное отделение налоговой службы. Несмотря на это те организации, которые выступают в качестве непосредственных страхователей, будут продолжать взаимодействие с Фондами в формате предоставления персонифицированной документации.

Отчет, при этом, претерпел значительные изменения. Например, появилось нововведение по поводу определения налоговой базы по соответствующим взносам. Кроме того, появился новый перечень штрафных санкций.

Для понимания особенностей платежного документа необходимо, в первую очередь, оценить страховые взносы в 2020 году. Также важно ознакомиться с актуальными изменениями в законодательстве, с порядком оформления формы 101, с фактическими получателями и так далее.

Нормативная база

Все изменения регламентируются положениями ФЗ №243 от 3 июля 2020 года.

В соответствии с установленными нормами предусматривается привнесение следующих изменений:

• в начале 2020 года в действующий Налоговый Кодекс была добавлена новая глава о взносах страхового характера – включает в себя статьи 419-432;
• были внесены поправки в первую часть налогового законодательства – все налоговые принципы теперь актуальны и для страховых взносов;
• ФЗ №212 о порядке осуществления страховых взносов утратил силу.

Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Статья 423. Расчетный период. Отчетный период

Статья 425. Тарифы страховых взносов

Кто является плательщиком

Оплачивать взносы страхового характера должны все без исключения работодатели, включая:

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариальные службы и адвокатские конторы.

Представители контролирующих органов требуют внесения в документ информацию о всех сотрудниках, которые в период отчетного месяца выполняли свои трудовые обязательства на основании трудового соглашения. В данном случае не имеет особой важности факт ведения компанией фактической деятельности в январе.

Важно помнить о том, что подача соответствующей платежной документации должна быть в обязательном порядке осуществлена даже в тех случаях, если в отчетном периоде осуществлялось только заключение трудовых договоров.

В вышеуказанном случае информация указывается в документе, если исполнителям было выплачено соответствующее финансовое вознаграждение или, если сверх основной суммы выплаты были начислены дополнительные бонусы.

Для понимания того, необходимо ли включение конкретного страхуемого лица в документ необходимо исходить из формата заключенного ранее трудового соглашения, а также из фактического действия договора в отчетном месяце – даже если соглашение действовало только один день в течение января, то сведения о таком сотруднике должны быть включены.

Ключевые изменения по страховым взносам в 2020 году

Передача контроля и почему так произошло

Из-за добавления в Налоговый Кодекс РФ раздела о функциях контроля за перечисленными взносами соответствующее обязательство переходит от ПФР к ФНС. Следовательно, каждый актуальный расчет передается в территориальную налоговую инспекцию. Что касается обособленных подразделений, то форма в таком случае подается по месту собственного фактического расположения.

Передача соответствующих полномочий была осуществлена на основании указа Президента РФ о принятии дополнительных мер по укреплению платежной дисциплины.

Практика показывает, что у многих бухгалтеров при заполнении такой платежной документации могут возникнуть вопросы по факту фактической нумерации статуса. Некоторые организации-плательщики продолжили использовать установленный ранее статус 08, который указывает на плательщика, удержавшего взнос в пользу определенного уровня бюджета РФ.

Однако в новой платежной документации, на основании Письма ФНС от 26 января 2020 года, все компании и предприниматели должны были прописывать в бланк статус 14. Но из-за того, что множество финансовых организаций не пропускали платежи с указанным статусом, то было принято решение о переходе к статусу 01. Теперь в рассматриваемой документации необходимо проставлять именно такой показатель.

Для обособленных подразделений

Определенные изменения затронули и обособленные подразделения организаций. Предоставление отчетности и оплата страховых взносов должна осуществляться исключительно в тех случаях, когда у подразделения открыт свой собственный расчетный счет и имеет место отдельный баланс.

Стоит отметить, что по состоянию на 1 квартал 2020 года требование о наличии индивидуального счета упраздняется. Это говорит о факте того, что организационные подразделения, расположенные на территории регионов РФ, должны в обязательном порядке выплачивать рассматриваемые взносы по месту своего учета. На данное требование указывают нормы статьи 431 Налогового Кодекса РФ.

Кроме того, страхователи с 2020 года должны уведомлять территориальные отделения налоговой службы по месту расположения головного офиса о том, что обособленное подразделение обладает специальными полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц, осуществляющих свою профессиональную деятельность.

Соответствующая операция должна быть обязательно осуществлена не позднее 30 дней с момента наделения подразделения полномочиями.

Что изменилось для ИП

Лица, которые осуществляют свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, должны также осуществлять выплату взносов на медицинское страхование. Взносы на нужды страхования по факту временной нетрудоспособности в случае беременности осуществляются в добровольном порядке.

Стоит отметить, что по отношению к взносам пенсионной направленности предусматривается одно изменение. Оно напрямую касается тех предпринимателей, которые получают доход свыше 300 000 рублей. Теперь, к фиксированной сумме взносов будет прибавляться и 1% от высокого размера дохода.

Важно помнить о том, что порядок предоставления нулевой формы для ИП не изменился.

Возмещение переплаты

Страховые взносы в 2020 году будут возвращаться не Пенсионным Фондом, а территориальной налоговой инспекцией. При этом, порядок возврата будет полностью идентичен аналогичным налоговым процессам. Важно обратить внимание на факт того, что переплата по взносам пенсионного характера не может быть возвращена, если перечисленные суммы уже были распределены по индивидуальным счетам страхуемых лиц.

Что касается переплаты по взносам по недееспособности, то соответствующая сумма будет возвращаться ФСС. Актуальный порядок возврата таких средств в полной мере регламентируется положениями ФЗ № 125 от 24 июля 1998 года.

Порядок заполнения и образец расчета

Для наиболее полного ознакомления со всеми нюансами необходимо изучить установленный образец платежного документа на оплату взносов страхового характеры, а также инструкцию по его заполнению. Стоит отметить, что пример заполнения может скачать каждое заинтересованное лицо с официального сайта налоговой службы. В подавляющем большинстве случаев оформление расчета осуществляется в программе 1С.

В главной части документа не нужно заполнять позиции 1 и 2. Это обуславливается тем, что соответствующие поля предназначены для проставления отметок банков. В позиции 3 проставляется актуальный номер платежа, который, в свою очередь, присваивается фактическим плательщиком в индивидуальном порядке.

Что касается четвертой позиции, то в ее рамки вписывается дата составления документа. Эта дата должна строго соответствовать шаблону: день-месяц-год. В позиции 5 происходит указание способа оплаты.

Среди них особенно стоит выделить следующие:

Электронный	Оплата осуществляется посредством электронного перевода через специальный сервис, в качестве которого может выступать, например, интернет-банк.
Срочный	Платеж осуществляется незамедлительно.
Почтовый	Применяется услуга почтового перевода.

Стоит отметить, что в иных случаях позиция не заполняется. Это может быть актуально при личном посещении финансовой организации плательщиком. В ячейке 6 указывается актуальный статус платежа. В следующих двух позициях досконально прописывается сумма платежа печатными символами и цифрами.

Ставки медицинских и пенсионных платежей

Стоит сразу отметить, что все основные тарифы по рассматриваемым взносам не претерпевают изменений в 2020 году. При этом для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается предельная величина базы, при достижении которой актуальная ставка для начисления соответствующих взносов автоматически изменяется.

На данный момент предусматриваются следующие ставки: с той суммы выплат, на которую устанавливается предельная база — 5,1% и с суммы, превышающей базу – 22%. Данные цифры актуальны для перечисления взносов на пенсионное страхование. Что касается взносов по факту временной нетрудоспособности, то предусматриваются ставки 10% и 2,9% соответственно.

Пониженные тарифы

Пониженные тарифы, а точнее их ставки, в 2020 году не изменились по сравнению с прошедшим отчетным периодом. Однако стоит отметить то, что теперь требования, которым должен соответствовать плательщик, стали более жесткими. Они более подробно указываются в статье 427 действующего Налогового Кодекса РФ. Кроме того, для некоторых льготных категорий устанавливаются дополнительные условия.

При несоблюдении указанных в законодательстве требований организация может утратить право на применение пониженных тарифов с начала нового календарного года.

Сроки оплаты

В 2020 году срок сдачи документации по рассматриваемым взносам не претерпел изменений. В соответствии со статьей 431 НК РФ крайним сроком выплаты взноса является 15 число того месяца, который следует сразу же за отчетным периодом. Учет выплат производится исключительно в отечественной валюте.

Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты

КБК

В строке 104 отчетной документации должен быть в обязательном порядке прописан действующий КБК платежа. Данный показатель состоит из 20 символов. Верно указанный код будет указывать на факт того, что со стороны организации планируется перечисление именно пенсионного взноса.

Важно помнить о том, что за неверно указанную кодификацию уполномоченные сотрудники налоговой инспекции могут наложить на компанию штраф в установленном законодательством размере.

Заполнение формы и пример платежного поручения

Заполнение рассматриваемых платежных поручений регламентируется Приказом Минфина РФ №107 от 12 ноября 2013 года. Данные правила актуальны и по состоянию на 2020 год. Однако теперь вместо представителей организаций или индивидуальных предпринимателей выплатой сборов могут заниматься и третьи лица.

В рамках поля 101 при выплате страхового взноса необходимо прописать актуальный статус компании или предпринимателя, которые осуществляют перечисление, а также все реквизиты. На основании последних рекомендаций ФНС РФ в платежное поручение требуется проставить код 01.

В тех случаях, когда ИП осуществляет перечисление фиксированных сумм на обязательное медицинское или пенсионное страхования исключительно за себя, а не за других сотрудников, то нужно прописать в указанной выше строке кодификацию 09.