Электронный документооборот между фискальным органом и налогоплательщиком был введен на законодательном уровне в 2010 году в рамках реализации положений ст. 1.1 и ст. 10 закона №229-ФЗ. В связи с нововведением появилось множество вопросов относительно порядка подачи документов в электронном виде и контроля их проверки и принятия налоговой службой.
В 2011 году ФНС в своем приказе №ММВ-7-6-169@ указала ряд правил подачи электронной документации и закрепила право на предоставление в таком виде ряда документов, требуемых от налогоплательщика для проверки и расчета размера налогов.
К данным документам были отнесены уведомления о вызове, решения о возобновлении/приостановке проверки, о привлечении к ответственности, об отказе в возмещении/возмещении заявленного НДС.
В 2009 году отдельным Приказом ФНС № ММ-7-6/85 была утверждена форма уведомления об отказе в приеме электронного документа с обоснованием причин.
Новый порядок оборота
В 2020 году фискальным органом были внесены изменения в порядок направления электронной документации, призванной регулировать полномочия сотрудников налоговой инспекции в отношении плательщиков налогов и сборов.
Положения Приказа № ММВ-7-2/149@ сообщают, какие документы могут электронном направляться налоговой. Согласно пункту 5.1 статьи 23 налогового законодательства, с 2020 года при подаче отчетности в электронном виде, налогоплательщиком вводится обязанность передачи квитанции о приеме отчетности с 6-дневный срок с момента отправки уведомлений сотрудниками ФНС.
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
Общие нюансы обмена
При осуществлении взаимодействия электронно, в обязательном порядке требуется визирование ЭЦП (электронной цифровой подписью), выдаваемой удостоверяющими центрами, список которых приводится на официальном интернет-портал ФНС.
Согласно новому порядку, сотрудник инспекции должен сформировать бумажный документ, а затем направить его плательщику налогов в виде электронной версии. После получения документа получатель обязуется направить ответный документ, подтверждающий факт принятия (квитанция или уведомление об отказе).
Любой из вариантов ответа требует визирования электронной подписью, подтверждающей факт донесения информации до адресата. Отказ в приеме документа от налоговиков может быть отправлен при выявлении какого-либо расхождения (ошибки) в документе.
Если налоговики получают подтверждающую прием квитанцию, бумажный вариант не высылается. Так как документ считается полученным адресатом по истечение 6 дней с момента отправки, налогоплательщику рекомендуется хранить бланки от налоговой, а также все квитанции о получении или отказе от получения.
В рамках электронного взаимодействия налогоплательщик вправе выслать налоговикам уведомление об отказе, если установлен факт ошибочной отправки документации неверно указанному адресату, или при расхождении формата документа, отсутствия ЭЦП, несоответствии подписи электронному варианту.
После получения уведомления об отказе в приеме электронного документа налоговый орган предпринимает действия по устранению ошибок и приведению формата в соответствие. Для исключения последствий технического сбоя при отправке, инспекция, не получив своевременно подтверждения, должна отправить бумажный документ по почте.
Согласно установленному порядку, каждое предприятие или предприниматель регулярно проверяет рабочую почту, поэтому причиной для отсутствия обратной связи от налогоплательщика не может стать факт редкой проверки почты.
Законом установлены следующие виды документов, которые могут предоставляться в налоговую в электронном виде. К числу формализованных электронных документов относят: счета-фактуры, журналы регистрации счетов-фактур, книги продаж и покупок, приемопередаточные акты, накладные по форме ТОРГ-12.
Образец формы книги покупок
Если документы были оформлены только в бумажном виде, допускается отхождение от принятого формата xml-документов и предоставление сканкопии в форматах tif, jpg, pdf, png, применяемых для отправки неформализованных документов.
Если налогоплательщик получает запрос посредством телекоммуникационного канала запрос из налоговой, в течение рабочего дня должна быть сформирована подтверждающая получение квитанция. В некоторых случаях предусмотрена возможность передачи уведомления об отказе принимать документы. Если данный отказ исходит из налоговой, плательщик обязан в установленные законом сроки внести исправления и повторно передать документ с устраненными ошибками.
Главные замечания в правилах
Что грозит плательщику при нарушениях
В случае отсутствия налоговой отчетности по налогу на прибыль в установленные законом сроки, налоговый инспектор вправе произвести приостановку приходно-расходных операций по счету налогоплательщика по истечении 10-дневного срока с момента назначенной даты. Например, если срок подачи декларации по налогу на прибыль установлен 28 октября, санкция по блокировке счета может быть применена с 13 ноября, т.е. спустя 10 рабочих дней после назначенной даты.
С 2020 года ФНС установила срок возможности блокировки счета по истечении 10-дневного срока. Теперь налоговый инспектор вправе блокировать счета налогоплательщика в любой момент на протяжении следующего трехлетнего периода (Письмо ФНС № ЕД-4-15/1071 от 27.01.2015). Санкция касается не только приостановке операций по счетам, но и относительно электронных переводов средств.
Основанием для снятия санкций станет передача квитанции, подтверждающей прием документов или предоставление требуемых документов или объяснений. Возобновление операций по счетам произойдет на следующий день после получения ответа от налогоплательщика.
График отпусков по форме Т-7 должен составляться с учетом требований всех сотрудников.
Акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств можно скачать здесь.
Каков риск штрафа
При подаче декларации согласно утвержденному формату с заверением ЭЦП документ считается переданным в день фиксации спецоператором документа. Подтверждение получения бумажного документа производится в виде особой отметки штемпелем, проставляемой на описи или конверте. В дальнейшем при возникновении претензий налоговой к ошибкам в отчете, плательщик может подтвердить факт сдачи декларации в установленные сроки.
Данное правило согласуется НК, а также пп.204, 216 из Административного регламента, утвержденного Министерством финансов РФ. Таким образом, если отчет был предоставлен вовремя, но с ошибками, штраф за несвоевременную подачу отчетности не может быть начислен.
Налоговым законодательством (ст. 119 НК РФ) предусмотрено наказание только при неисполнении сроков передачи деклараций, независимо от факта принятия/непринятия отчета налоговой.
Схемы контроля
Контроль отправки и получения отчетности производится согласно Методическим рекомендациям, утвержденным ФНС приказом № ММВ-7-6-398 от 31.07.2014) в три этапа:
| Первый этап | Техническая проверка в течение первых 4 часов с момента отправки документа. На данном этапе проверяется формат присланного электронного документа и имя отправителя. По окончании проверки инспектор вышлет сообщение с подтверждением получения или уведомит о наличии ошибки. Если получено сообщение о наличии проблем, необходимо их устранить и выслать файл повторно. |
| Второй этап | Представляет собой проведение проверки реквизитов, а также подлинности ЭЦП, структуры, имени, формата самого документа. На прохождение данного этапа первичного контроля отводится 4 часа после прохождения техконтроля. При отсутствии уведомления об ошибке в течение установленного срока, этап считается пройденным. |
| Третий этап | В следующие четыре часа проводят окончательную проверку, представляющую третий этап контроля. По итогам контроля инспектор отправит квитанцию, подтверждающую принятие документа, либо сообщение об отказе с обоснованием. |
После проверки отчет вносится в базу с проверкой на логические и фактические ошибки. Срок внесения в базу данных ограничен следующим рабочим днем.
Указание оснований в уведомлении об отказе в приеме электронного документа
В процессе проверки документации, инспектор может отказать в приеме, основываясь на следующих причинах:
- отправление документа плательщику ошибочное;
- присланный файл не соответствует формату;
- отчет предоставлен с неверной электронной подписью либо она отсутствует вовсе.
Срок для получения ответа от налогоплательщика ограничен шестью днями с момента передачи уведомления от налоговой инспекции. В течение указанного срока плательщик налога должен отправить в ФНС уведомление об отказе или квитанцию приема документа.
Процедура направления документа
Порядок направления электронной документации строго регламентирован на каждом этапе.
Взаимодействие между налоговой и плательщиком происходит следующим образом:
- Формирование документа в бумажном виде, подпись и регистрация.
- Не позже следующего дня документ оформляется электронно, ставится электронная подпись, идентифицирующая конкретный налоговый орган.
- Документ высылается налогоплательщику с фиксацией даты отправки.
- От спецоператора налоговая получает подтверждение об отправке.
- Если у налогоплательщика нет оснований для непринятия документа из налоговой, формируется квитанция о приеме, которая далее заверяется электронной подписью.
- В течение 6 рабочих дней налогоплательщик отправляет налоговый орган сформированную квитанцию.
- В случае наличия оснований отказать в приеме входящего документа, плательщик налога производит формирование извещения об отказе, ставит электронную подпись и передает обратно в налоговую инспекцию.
Таким образом, документ с уведомлением об отказе может отправляться в обеих направлениях между налоговым органом и налогоплательщиком на единых условиях.
Уведомление работника о начале отпуска нужно направлять персонально и в письменной форме.
Отсюда вы сможете узнать, как составить акт о приеме работ по форме Т-73.
Как заполнить акт о списании транспортного средства ОС-4А — расскажем тут.
