В 2020 году обособленные подразделения ждет несколько изменений, касающихся взаимодействия с налоговой службой. Если производились начисления вознаграждений или выплат в адрес физических лиц, данные структуры должны рассчитать и уплатить полагающиеся страховые взносы и представить расчет по ним в ФНС.
Каждое юридическое лицо, зарегистрировавшее свою деятельность в России, имеет право открывать филиалы, представительства, иные подразделения, при этом сохраняет прежний правовой статус, т.е. согласно ст.55 ГК, само по себе подразделение не может быть признано отдельным юридическим лицом.
Налоговое законодательство также дает разъяснения относительно обязательности нахождения обособленного подразделения по отличному от места расположения головного офиса адресу (ст. 11 НК). Одним из главных условий признания подразделения – наличие стационарных рабочих мест, на которых трудятся сотрудники сроком от года и более.
Статья 55. Представительства и филиалы юридического лица
Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
Что включено по закону
Обособленное подразделение может быть признано таковым, при условии наличия следующих признаков:
- нахождение по другому адресу, отдельно от головного офиса;
- обеспечение работой сотрудников сроком более 1 месяца в условиях удаленности головного офиса;
- самостоятельная деятельность, отдельно от центрального офиса;
- возможность контролирования рабочего места работодателем.
В налоговом законодательстве устанавливается порядок создания подразделения отдельно от центрального офиса, и его учет налоговой службой. Каждая организация обязана сообщить об открытии нового подразделения сотрудникам ФНС, вне зависимости от того, к какому территориальному отделению оно относится.
Правила составления и отправки уведомления налоговикам регламентированы рядом статей налогового законодательства. Форма уведомления об открытии обособленного подразделения в ИФНС была разработана и утверждена в 2011 году приказом ФНС №ММВ-7-6/362@.
Форма уведомления об открытии обособленного подразделения в ИФНС
Согласно указаниям фискального органа, в течение 1 месяца новое подразделение должно уведомить о своем открытии через отправку заполненной формы № С-09-3-1. В свою очередь налоговый орган в пятидневный срок производит действия по постановке организации по адресу расположения подразделения с выдачей уведомления о постановке на учет.
Новые обязанности головной организации в 2020 году касаются сообщения органу ФНС о получении или утрате обособленными подразделениями права начислять выплаты и вознаграждения в адрес физлиц (подп. 7 п.3.4 ст.23 НК РФ).
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
Данная обязанность должна быть исполнена в течение месяца после появления или лишения такого права подразделением. Если вышеуказанные полномочия были изменены в период до 2020 года, уведомлять налоговую, согласно ФЗ №243 (п.2 ст. 5), нет необходимости.
Важно иметь ввиду
Регистрация и сообщение
После возникновения обособленного подразделения законом отводится 1 месяц на то, чтобы сообщить ФНС по месту расположения организации о данном факте. Данная закреплена за юрлицом согласно п.2 ст.23 Налогового Кодекса.
В случае пропуска установленных сроков, организации грозит налоговая и административная ответственность. Сумма штрафа будет зависеть от срока, прошедшего с момента непредоставления информации согласно положениям КоАП и НК РФ.
Так как суммы штрафов могут быть значительны, важно правильно подготовить и своевременно предоставить уведомление об открытии обособленного подразделения в ИФНС.
Процесс постановления на учёт
Факт открытия обособленного подразделения означает начало деятельности филиала, расположенного по отличному от головного офиса адресу. Для признания законным открытия подразделения необходимо соблюдение условий создания рабочих мест (не менее одного стационарного места) и его работа не менее одного месяца.
Следует учитывать, что понятия обособленное подразделение и филиал не равноценны: для признания деятельности представительства законной, официального создания обособленного подразделения не требуется. В отношении открытия филиала, процесс довольно длительный и затратный. Для открытия такого подразделения, как филиал, необходимо вносить новые сведения о нем в уставную документацию.
Отличительной чертой обособленного подразделения является возможность использования печати организации и ведения баланса, сохраняя при этом единый бухгалтерский учет с основной организацией.
Согласно установленному порядку, об открытии подразделения сообщается по месту его фактического размещения. Если головной офис открывает несколько таких подразделений, все они подлежат регистрации по месту своего создания.
Если ОП открывается в пределах района, относимого к инспекции федеральной налоговой службы, в которой зарегистрирована основная организация, его не нужно отдельно регистрировать и ставить на учет. В процессе регистрации подразделение получает свой собственный код подразделения, отличный от головного предприятия.
В некоторых случаях, помимо регистрации в налоговой, потребуется встать на учет в Пенсионном фонде и Соцстрахе.
ОП обязано встать на учет при наличии следующих условий:
- ведение собственного баланса;
- открытие собственного банковского счета;
- самостоятельные расчеты по заработной плате и премиям с сотрудниками;
Отсчет срока, выделенного на постановку на учет, начинается с момента появления первого стационарного рабочего места. Как правило, госорган рассматривает полученное заявление в течение пятидневного срока.
Для подачи документов в Пенсионный фонд потребуется собрать документы о постановке предприятия на учет в ФНС, о регистрации организации во внебюджетных фондах, об открытии ОП и постановке на учет в ИФНС.
По завершении постановки на учет во внебюджетных фондах, будет выдано 2 экземпляра уведомления, один из которых подлежит в течение 10 дней дальнейшей передаче в ПФР по адресу нахождения головного предприятия. После постановки на учет в ФСС, аналогично процедуре в Пенсионном фонде, процесс открытия ОП и его постановки на учет считается завершенной.
Бланк формы С-09-3-1:
Детали заявления
Оформление заявления не должно вызвать сложности. Бланк заявления представляет собой форму на 1 листе.
При заполнении заявления потребуется внести следующую информацию:
- полное название головного предприятия;
- ИНН, КПП, код налоговой инспекции;
- ОГРН организации;
- число создающихся подразделений;
- ФИО и ИНН руководителя;
- сведения о телефоне, электронной почте;
На заявлении в ФНС необходима круглая печать организации.
В случае, если руководитель не может лично подписать документ, его визирует представитель с обязательным предоставлением документа, дающего право на подписание подобных документов (доверенности).
В налоговую готовится 2 экземпляра заявлений, однако допустимо предоставление второго экземпляра в виде копии первого экземпляра. Данная копия послужит для подтверждения факта принятия заявления в налоговую, сотрудник ФНС ставит на ней соответствующую отметку о получении.
Заполнение форм
Для облегчения процесса подготовки заявления можно скачать бесплатно его бланк по форме С-09-3-1 с кодом КНД 1111053.
В бланке необходимо указывать код налогового органа по месту расположения головного предприятия. В утвержденной форме информация заносится согласно требованиям фискального органа, установленным отдельным приказом ФНС.
Тем не менее, заполненного образца по форме уведомления пока официально не опубликовано. Каждая страница заявления должна содержать данные об ИНН и КПП организации. В приложении №13 содержится информация о правилах заполнения каждой отдельной графы.
Особенностью постановки на учет нескольких подразделений является отсутствие необходимости составления нескольких заявлений по месту нахождения головного офиса. При создании обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств), заявление подается едино, а информация обо всех открываемых ОП подается в приложениях (второй лист заявления) по каждому подразделению отдельно.
Как составить отчет о среднесписочной численности работников за 2020 год — расскажут наши специалисты.
Листы в заявлении подлежат сквозной нумерации нарастающим итогом.
Использование образца позволит быстро сориентироваться и заполнить форму в соответствии с установленными фискальным органом правилами.
Необходимые для уведомления об открытии обособленного подразделения в ИФНС документы
При создании подразделения, помимо заявления, готовят определенный перечень документации:
- гражданский паспорт лица, подавшего заявление;
- доверенность на сотрудника, если документы подает не руководитель организации;
- заявление по форме С-09-3-1;
- копия заявления для проставления отметки налоговой службой.
Местом подачи документов служит отделение ФНС по юридическому расположения подразделения.
Дополнительные документы могут потребоваться при обращении в некоторые межрайонные налоговые отделения:
- заполненный бланк заявления С-09-3-1 при постановке на учет юрлица по адресу ОП;
- нотариальная копия документа о взятии на учет организации в налоговой;
- приказ, договор, иные документы, подтверждающие факт создания ОП;
- справка на главные лица подразделения (руководителя, бухгалтера);
- доверенность на сотрудника, подающего документы.
Если на учет ставится филиал, подается следующий список:
- учредительная документация юр. лица с внесением сведений о подразделении;
- выписка из реестра регистрации юр. лиц;
- утвержденное положение о создании подразделения;
- приказ о создании.
В большинстве случаев, собранный перечень документов передается сотруднику ФНС в отделе регистрации налогоплательщиков.
Сроки уведомлений
Если создающееся подразделение соответствует установленным законодательством признакам, в течение месячного срока с момента открытия, готовятся и подаются уведомления. Помимо налоговой инспекции, сообщить об открытии ОП потребуется в другие инстанции в соответствии с установленными по закону сроками.
Несмотря на четкое указание срока – 1 месяц, отводимого на подачу уведомления, возможны некоторые разночтения относительно того, какой момент служит отправной точкой отсчета указанного срока:
- согласно Постановления ФАС № Ф09-7766/08-С3, принятому в 2008 году, началом исчисления срока служит дата создания рабочих мест;
- в Постановлении ФАС № Ф04-8807/2006, опубликованном годом ранее, моментом создания служит дата официального оформления в штат первого работника;
- в 2006 году Постановление ФАС №Ф03-А51/06-2/2108 устанавливает момент открытия подразделения с начала его фактической деятельности;
- в Постановлении ФАС №Ф03-А24/08-2/2535 от 06.08.2008 года началом деятельности организации считается заключение договора аренды и создание стационарных рабочих мест.
Перед подачей документов следует уточнить в отделении фискального органа, каким правилом следует руководствоваться при определении допустимого срока уведомления. Данная мера позволит в дальнейшем избежать существенных штрафов и серьезных негативных последствий.
https://www.youtube.com/watch?v=mDVfLrlGWmY
Ответственность за нарушения
При нарушении сроков подачи уведомления законом предусматривается два типа ответственности организации-налогоплательщика: налоговая и административная.
В рамках налоговой ответственности сумма штрафа будет зависеть от характера и срока нарушения. При назначении наказания официальные органы власти, включая налоговую инспекцию и суд, будут руководствоваться положениями статей 116-117 налогового законодательства. Штраф по налоговой ответственности может варьировать в пределах от 5 до 40 тысяч рублей.
В рамках административной ответственности, предусмотрено назначение дополнительного штрафа. При определении размера штрафа руководствуются статьей 15.3 КоАП.
Таким образом, сводная информация по штрафам за нарушение в процессе подачи уведомления о постановке на учет, выглядит следующим образом:
| Вид нарушения | Сумма штрафа в рамках налоговой ответственности | Штрафы в рамках адм. ответственности | |
| Длительность просрочки | |||
| менее 90 дн. | свыше 90 дн. | ||
| Документы о постановке на учет не были поданы в отведенный законом срок | 5 тысяч рублей. | 10 тысяч рублей. | От 500 рублей до 1 тысячи рублей |
| Подразделение вело деятельность без регистрации в налоговой | От 20 тысяч рублей или 10,0% от величины доходов. | От 40 тысяч рублей, или 20,0% от суммы доходов | 2-3 тысячи рублей |
При смене обособленным подразделением своего адреса расположения головное предприятие закрывает подразделения (снимает с налогового учета) по прежнему адресу. Данные шаги вызваны отсутствием в законодательстве положений, регулирующих возможность изменения подразделением адреса регистрации в налоговой инспекции.
Универсальный передаточный документ (УПД) можно использовать для отражения фактов хозяйственной жизни и расчетов по НДС.
Скачать бланк бухгалтерского баланса по унифицированной форме 1 можно здесь.
Образец заполнения ведомости на выдачу новогодних подарков можно найти на этой странице.
