Нюансы возврата подоходного налога за лечение

В последнее время граждане России выражают недовольство проводимой Правительством политикой, начавшейся с критики системы взимания платы для большегрузов и дошедшей до негативных оценок всей налоговой системы и фискальной нагрузки на население.

Вопрос действующего подоходного налога на протяжении всего периода существования обсуждается экономистами и политическими деятелями. Не раз предлагалось введение прогрессивной шкалы налогообложения для физических лиц, учитывающей уровень доходов граждан, материальное положение семьи, имеющиеся затруднения. Однако до сих пор действуют фиксированные массовые тарифы.

Положительной стороной НДФЛ является стройная система вычетов, о которой многие граждане осведомлены достаточно размыто. Предусмотренные законодателем вычеты позволяют компенсировать часть и полную сумму уплачиваемого налога. Одним из эффективных оснований в силу распространенности ситуации является вычет за лечение.

Что это такое

В Налоговом кодексе и на портале Федеральной налоговой службы указано, что вычет — это рассчитываемая сумма, уменьшающая облагаемый доход, т. е. налоговую базу. Отсюда и название понятия — из базы вычитается определенная часть. Также к вычетам относятся суммы налога, возвращаемые плательщику.

Из определения становится ясно, что вычет не является платежом государства в пользу гражданина (резидента и нерезидента), это не целевой взнос, не пособие, не социальная помощь, а именно часть из начисленного налога, которая остается у физического лица либо возвращается ему, если была уже уплачена. Т.е. отсюда вытекает первое условие претензии на вычет — наличие статуса налогоплательщика и начисления либо уплаты фискального платежа.

В случае возврата производится запрос в Федеральное Казначейство, через счета которого и двигаются все государственные платежи. НДФЛ — налог федеральной ступени и полностью зачисляется в бюджет Федерации. После такого запроса производится непосредственный возврат средств — перевод на любой реквизит плательщика.

При уменьшении базы налог даже не уплачивается — прекращается его удержание из дохода лица. Как правило, речь идет о подачи соответствующего указания в бухгалтерию работодателя, которая обязана остановить удержание налога из зарплаты сотрудника и переводить ему трудовое вознаграждение в полном размере, если нет иных удержаний.

Не всегда лицо получает заработок у работодателя — при занятии частным бизнесом, сезонной или заказной работе, тогда все процедуры производятся им самостоятельно.

Учитываемые детали

Итак, какие нюансы имеет вычет за лечение, какие требования необходимо соблюдать и как подается заявление — ниже в статье.

Общие требования

В новой редакции кодекса, в 24-ой главе, вобравшей нормы подоходного налогообложения, предусмотрено несколько видов вычетов. Конкретно преференция за лечение относится к разряду социальных налоговых вычетов, описанных в 219-ой статье.

К каждому виду возврата или уменьшения базы предусмотрены свои индивидуальные требования и даже к разрядам в каждом виде есть свой набор необходимых критериев.

При этом над всей системой преференций существуют общие требования, без которых невозможно претендовать на возврат какой-либо суммы.

Перечень общих условий:

• Лицо должно быть плательщиком НДФЛ.
• Вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым основной ставкой — 13 процентов: такие доходы не перечислены в законодательстве и являются открытыми, но зато в кодексе обозначены суммы, облагаемые другими ставками, и методом исключения можно выявить, есть ли у лица право использовать вычет для возвращения своих денег, среди них:
  • призы и выигрыши, разыгранные в играх, конкурсах и прочих рекламных кампаниях для продвижения продукции;
  • проценты от банковских вкладов, аккумулирующих в пределах России;
  • платежи за пользование денежными капиталами кредитного кооператива;
  • экономия от процентов, приобретенная за счет получения средств займа или кредита.
• Все доходы нерезидентов России, помимо:
  • зарплаты от работы по найму в России;
  • от работы лицами, имеющими статус беженцев;
  • от работы по высококвалифицированной специализации;
  • от участия в федеральной программе помощи россиянам переселиться в Россию;
  • от работы на судах, обозначенных российским флагом;
  • некоторых форм доходов от российских ценных бумаг;
• • Расходы на предусмотренные в кодексе услуги или имущество произведены лицом, претендующим на вычет.
  • Соблюден срок давности — три года; расходы осуществлялись не более чем 3 года назад; исключение — имущественный вычет.
  • Условия каждого конкретного вычета должны подтверждаться соответствующими документами.
  • У лица отсутствуют задолженности по НДФЛ, неуплаченные штрафы и пени.

Таким образом, выбывают из заявителей неработающий пенсионер, индивидуальный предприниматель на специальном режиме, кроме случаев, когда он имеет дополнительные доходы, и безработный, даже если он стоит на учете в службе занятости.

Кто имеет право, а кто нет

В 219-ой статье указаны все условия для получения вычета за лечение.

Они таковы:

• вычет дается за расходы на лечение и покупку лекарств по рецепту врача, а также расходы на оформление полиса добровольного медицинского страхования;
• лечение оказано по лицензии — медицинским учреждением или частнопрактикующим лицом;
• лечение проводилось в отношении самого заявителя, его несовершеннолетних единокровных и приемных детей, несовершеннолетних подопечных (старше 18 лет, даже после ранней эмансипации), родителей, супруга;
• расходы осуществлены фактически и подтверждены документами;
• лечение осуществлялось в учреждениях и у лиц, обладающих государственной лицензией России;
• с момента лечения и получения доходов, облагаемых 13-процентной ставкой, прошло не больше 3 лет;
• работодатель не участвовал в оплате или компенсации расходов на лечение и приобретение медикаментов.

Следовательно, любое лицо, понесшее затраты на лечебные мероприятия либо приобретение назначенных врачом лекарств, может претендовать на вычет.

Перечень медицинских услуг, подпадающих под понятие «лечения» в целях подоходного налогообложения, содержится в правительственном постановлении:

• диагностика и лечение, проведенные скорой помощью;
• диагностика, лечение, профилактика, реабилитация, проводимые санаториями и лечебными курортами;
• профилактика, лечение, диагностика, реабилитация, экспертизы, осуществляемые в стационарных амбулаториях, дневных стационарах, семейными врачами.

Также предусмотрен большой список медикаментов, подпадающих под условия 219-ой статьи, в постановлении Правительства от 2001 года за номером 201.

Условия заявления

Заявление — это завершающий процедуру получения вычета документ, без которого остальная документация не будет иметь цели и смысла. Несмотря на свой простой вид и порядок заполнения, заявление содержит важные сведения.

В налоговом законодательстве не установлен строгий образец бланка, поэтому граждане вправе составлять заявление в свободном форме, соблюдая лишь общие требования к внешнему виду, делового стиля и подачи.

Особенности документа:

• в шапке — имя и должность руководителя налоговой инспекции, в которую обратился плательщик; название самой инспекции;
• имя и контактные данные заявителя;
• в тексте самого заявления указывается суть просьбы, основание, обстоятельства, период и сроки, размер вычета, реквизиты;
• ставится подпись лица с расшифровкой;
• указывается дата.

Размер вычета по кодексу не может превышать 120 тысяч рублей. Исключение — дорогостоящее лечение, соответствующее перечню Правительства из того же 201-ого постановления. При дорогом лечении размер вычета тождественен фактическим затратам лица.

Пример заявления:

Начальнику

Межрайонной инспекции ФНС России № 43

по Московской области

в г. Москва

Алексееву А.А.

от Павловой И.И.,

проживающей по адресу: г. Москва, ул., дом

Телефон:

заявление.

Прошу предоставить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 на основании статьи 79 Налогового кодекса, в размере 110000 рублей (сто десять тысяч рублей) за период 2020 года.

Сумму вычета прошу перевести на банковскую карту Сбербанк, имеющую номер 4145… 8970.

Павлова И.И. Дата

В таком заявлении указана не максимальная сумма вычета, так как заявитель имел расходы только в размере 110 тысяч рублей. В обратной ситуации, когда расходы превышают лимит по кодексу, лицо получает только сумму в пределах максимума, а остаток компенсировать не удастся, так как по возврату подоходного налога на лечение не предусмотрен перенос на следующие годы.

В реквизитах допустимо указание как номера карты, так и счета, сберкнижки, причем не только собственных, но и любых, даже посторонних лиц.

Порядок оформления возврата подоходного налога за лечение

Для получения вычета необходимо собрать документы, доказывающие соблюдение многочисленных условий, перечисленных выше. Заявление можно подать вместе с основными документами, а также после проведения проверки пакета.

Подача всех указанных бумаг осуществляется в инспекцию по месту учета — как правило, это адрес жительства или пребывания. Доступны личная подача, почтовое отправление, электронное письмо, представительство по нотариально подтвержденной доверенности.

После принятия документов из отдела приема они направляются в отдел камеральных проверок — инспектору, занимающемуся декларациями 3-НДФЛ. Кодекс отвел инспектору для проверки одного пакета 3 месяца.

По истечении этого срока инспектор принимает одно из решений:

• предоставление вычета в связи с достоверностью отраженных в документах сведений и соблюдением условий 219-ой и 79-ой статей;
• отказ в предоставлении в силу ошибок, противоречий — обычно это технические ошибки;
• составление акта по результатам проверки — при выявлении нарушений налогового законодательства, неуплаты налогов и других фискальных платежей.

Заявитель может не дожидаться направления ему письменного уведомления и сам посетить инспекцию после истечения месяца со дня подачи документов и осведомиться о решении.

Если в предоставлении возврата подоходного налога на лечение одобрено, через месяц причитающаяся сумма поступит на указанный счет заявителя.

При заявлении об уменьшении налоговой базы ежемесячное удержание НДФЛ из зарплаты прекращается с того месяца, в который лицо обратилось в инспекцию.

Частные случаи

Правила расчета

Многие граждане ошибочно предполагают, что могут получить сумму в размере, указанном в кодексе — 120 тысяч рублей. Однако на самом деле такая сумма по социальному вычету на лечение никогда не будет возвращена лицу.

Во-первых, вряд ли лицо уплатило налог в такой сумме. Во-вторых, вычет, как говорилось, это сумма, уменьшающая базу, т. е. облагаемые доходы.

Следовательно, 120 тысяч рублей вычитаются из общих доходов лица и аннулируют базу, сводят налог к нулю либо меньшей сумме. Рассчитать фактическую сумму необходимо с соблюдением условий.

Максимальная сумма, которую может получить лицо: 120 тысяч х 0,13 = 15600 рублей. При дорогостоящем лечении сумма будет больше. Например, расходы составили 300 тысяч рублей, тогда возврату подлежат те же 13 процентов: 300 тысяч х 0,13 = 39 тысяч рублей.

Второй фактор, влияющий на размер возврата, это сумма доходов и начисленного налога. Если сумма доходов больше 120 тысяч и уплачено НДФЛ больше 15600 рублей, то плательщик все равно получит лишь 15600 рублей. Если сумма меньше — то фактически рассчитанную сумму.

Пример: доходы за год составили 100 тысяч рублей, уплачен налог 13 тысяч рублей. Расходы на лечение 50 тысяч рублей. Вычет исчисляется из минимальной суммы: 50 тысяч х 0,13 = 6500 рублей.

Особенности, документы и сроки

Документы нужны для доказательства соблюдения условий 219-ой статьи:

• подтвердить лечение — копия договора об оказании лечебных, медицинских услуг, выписка о пребывании в учреждении, справки о прохождении медицинских осмотров и т.п.;
• покупка лекарств — оформленное назначение врача с отметкой «Для ИФНС»;
• наличие лицензии — копия лицензии лечебной или курортной организации или предпринимателя;
• фактические расходы — оригиналы или копии чеков, в которых указан в качестве плательщика заявитель;
• копия полиса ОМС или договора страхования;
• наличие доходов, облагаемых 13-процентной ставкой — справка 2-НДФЛ, оформляемая в бухгалтерии работодателя, либо личные бухгалтерские документы и иные доказательства дополнительных доходов (например, при продаже машины);
• подтверждение личности — копия паспорта;
• документы о родстве, если лечение проводилось для указанных близких родственников — копия свидетельства о рождении ребенка, паспорта, свидетельства о браке;
• начисление налога — заполненная декларация 3-НДФЛ.

Сроки подачи не регламентированы, представление документов возможно в любое время: в 2020 году предыдущие 3 года, кроме случая, когда лицо обязано декларировать дополнительные доходы, тогда все документы сдаются до 30 апреля (включительно) года, следующего за годом расходов.

Важно — форма декларации должна соответствовать принятому в отчитываемый период бланку. Например, расходы были в 2020 году — требуется заполнить действовавшую в том году форму отчета.