Особенности зарплаты частями в 6-НДФЛ

Не редки случаи, когда работодатель осуществляет расчет со своим работником по частям. Причин для такого решения может быть много, но чаще других встречается банальная нехватка денег со стороны компании. Для таких случаев есть специальная система удержания налогов, позволяющая фирме держаться на плаву.

Последний в месяце день является временем перевода прибыли для налогообложения НДФЛ. Взимание налога происходит напрямую из прибыли сотрудника. Средства необходимо перечислить в ФНС не позже суток после предоставления заработной платы.

ТК содержит статью 136, по которой зарплата должна начисляться сотруднику не реже двух раз в месяц. Фирма осуществляет подсчет, взимание и перевод НДФЛ с прибыли сотрудника по результатам всех месяцев, в которые проводилась выплата заработной платы.

Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы

Как это происходит

Разберемся на конкретном примере. Допустим, есть фирма Y, выплачивающая зарплату своим сотрудникам дважды по частям. В первый раз – ежемесячный аванс 13-го числа. Во второй – основная плата 7-го числа.

Ежемесячная зарплата одного из сотрудников имеет показатель в 100 тысяч рублей, тогда как аванс составляет 40 тысяч. Однако в октябре фирма выплатила часть заработной платы 4-го числа, а остальную часть 10-го.

Авансовая выплата была произведена 20 сентября. Тогда как 31 сентября был подсчитан подоходный налог в размере 13000 рублей (данное значение было получено по формуле: налог = з/п * 13%, то есть 13000 = 100000 * 0,13).

Следовательно, за сентябрь сотрудник должен получить еще 47000 (из общего размера прибыли вычитается НДФЛ и аванс, то есть: З/П – налог – аванс = 100000 – 13000 – 40000).

Четвертого октября предприятие выплатило еще часть зарплаты в размере 17400 рублей (первоначальная сумма выплаты минус налог = 20000 – (20000 * 0,13) = 17400).

10-го октября работнику выплатили оставшуюся сумму в размере 29600 рублей (47000 – 17400). То есть была полностью погашена задолженность по заработной плате: 17400 + 29600 = 47000 рублей.

Нюансы удержания

Часто во время экономического кризиса или по другим внутренним и внешним причиним фирмы не успевают совершать выплаты своим сотрудникам вовремя, потому производят их частями. В некоторых ситуациях бывает непонятно время взимания НДФЛ, а также правильное заполнение формы о выплате зарплаты частями 6-НДФЛ.

Фирма выплатила зарплату три раза

Последний день того месяца, когда была переведена зарплата, будет временем получения прибыли сотрудником. При переводе денежных средств сотруднику до того, как месяц завершился, такая сумма не будет являться доходом. Также не следует удерживать налог с авансовых средств.

При переводе денежного остатка фирмой после 31 числа двумя частями НФДЛ удерживается с каждой части. Причем с первой части удерживается для налога, который был рассчитан на основе авансовых средств.

Доход пишется в пунктах: с 100-го по 140-й. Нужно это по причине возможности различий даты взимания НДФЛ и его перечисления.

Рассмотрим конкретную ситуацию:

Зарплата сотрудника составляет 100 тысяч рублей в месяц. Фирма трижды выплатила январскую зарплату. Сперва 40 % до окончания месяца. Второй и третий раз – уже после окончания месяца размером 30% от всей суммы ((100 000 – 40 000) / 2 = 30 000 р. каждая выплата).

20-го января фирма перевела сотруднику 40 000 рублей (100 000 * 0,4). Эта сумма являлась авансовой выплатой, а потом НДФЛ с нее не удерживался. Четвертого февраля фирма выплатили вторую часть зарплаты с учетом вычитания НДФЛ не только с данной части, но и с аванса. Сотруднику было выдано 20 900 рублей (30 000 – (40 000 + 30 000) * 13 %). Десятого февраля фирма выплатила последнюю часть с учетом НДФЛ в размере 26 100 (30 000 – 30 000 * 13%).

Форму 6-НДФЛ фирма заполнила, как в образце №1:

Фирма доплатила отпускные

При уходе сотрудника в отпуск 1 числа месяца, фирма не в состоянии верно рассчитать среднюю заработную плату. Ведь для подсчета отпускных берутся денежные выплаты за весь прошедший гол, а сами отпускные выплачиваются работнику за 3 дня до начала его отпуска. По этой причине размер отпускных придется подсчитывать два раза и доплачивать нужную сумму в другом месяце.

Отпускные являются ничем иным, как прибылью. При таком варианте сроком для перевода налога служит тот день месяца, когда фирма выдала сотруднику денежные средства.

При задержке фирмой отпускных выплат срок налога будет также другим. Предположим, часть выплачивается до отпуска, а остальное уже в другом месяце. При таком раскладе налог придется взимать с каждого перевода денег, а саму выплату необходимо произвести в последний день месяца, когда работнику предоставили отпускные средства.

Средняя зарплата за один и тот же отпуск фирма запишет дважды в пунктах с 100-го по 140-й второго раздела (подробнее смотреть в образце №2). При переводе отпускных средств в другом квартале, такая форма доплаты будет попадать в полугодовой подсчет.

Образец №2:

Рассмотрим конкретный пример:

Сотрудник вышел на отдых 1 февраля. Фирма выплатила ему отпускные 26-го января — 15 000 р. Удержание НДФЛ будет равно 1 950 рублей (15 000 * 0,13). Первого февраля фирма произвела пересчет отпускных, доплатив сотруднику три тысячи рублей. Соответственно налог — 390 р. (3 000 * 0, 13). 6-НДФЛ фирма оформила, как в образце №2.

Сдают ли ИП 6НДФЛ? — специалисты утверждают, что да, но только в случаях наличия нескольких сотрудников.

Сроки сдачи 6-НДФЛ мы перечислили вот тут.

Работник вышел в отпуск 1 мая. Фирма выплатила отпускные 28-го февраля в размере 20 000 руб. Эти средства необходимо указать во втором разделе первоквартальных подсчетов. Колонка 100, 110 служит для размещения даты 25 января, в колонке 120 – 30 февраля. 29-го февраля фирма произвела доплату сотруднику 3 000 рублей. Эти денежные средства следует указать в полугодовом подсчете.

Чем характерна зарплата частями 6-НДФЛ

Вступившие с 03.10.2016 года правила гласят нам, что зарплату отныне следует выплачивать не менее двух раз в месяц. Причем зарплату следует выдавать не позже 15-го числа следующего месяца.

Важно знать — промежуток между выдачей авансовых средств и з/п не может быть дольше, чем 15 дней. Иными словами, фирма может передать сумму авансовых средств, например, 19-го числа, а сама заработная плата будет перечислена 4-го числа следующего месяца.

Стоит особо отметить тот факт, что программа ЗУП или «1С:Зарплата и управление персоналом 8», позволяет значительно автоматизироваться и ускорить подсчет платы для работников фирмы. Такой подход значительно облегчает задачу расчета НДЛФ даже при выплате частями.

Примеры сроков

Перевести налог с зарплаты следует не позже дня, который следует за переведением зарплаты частями 6-НДФЛ. Заключительный день для перевода НДФЛ следует указать в пункте 120 документа.

Оформление 6-НДФЛ не зависит от перечисления авансов, а потому могут появиться вопросы в случаях, если денежные средства за работу выдавалась частями после завершения месяца. При таком положении дел налог будет удерживаться из дохода, полученного либо в конце месяца, в последний его день, либо в ближайший к нему день будущего месяца.

В таком случае налог будет подсчитываться напрямую с предоставленной суммой. Стало быть, прибыль в пункте 130 6-НДФЛ формы представляется в части, где НДФЛ взимался из всего дохода.

Приведем пример заполнения:

У сотрудника зарплата в 50 000 рублей. И он должен получить ее в июне 2020-го года.

Налог будет равен 50 000 * 13 % = 6 500 рублей. 14.06. 2020 сотрудник получил аванс суммой 22 000 рублей, 01.07.2016 переведен фрагмент зарплаты суммой 10 000. Так как на 01.07.2016 прибыль сотрудником получена, налог исчислен, то НДФЛ возможно удержать соответственно переведенным деньгам. Следовательно, при переводе денег 01.07.2016 размер налога составит 4792 рубля (6500 * (22 000 + 10 000) / (50 000 – 6 600)).

04.07.2016 был полностью завершен расчет суммой 11 500 рублей (50 000 – 22 000 – 6500 – 10 000). Налог в данном случае составит 1718 рублей (6500 * 11 500 / (50 000 – 6500). Чтобы упростить подсчеты, принимается допущение о том, что за прошедшие 9 месяцев сотрудник не имел никакой другой прибыли.

Во втором разделе 6-НДФЛ формы нужно заполнить два блока строк с 100 по 140:

Некоторые источники утверждают, якобы в 2020 году время сдачи 6-НДФЛ будет изменено, однако никакой официальной информации по этому поводу нет, а значит, отчеты нужно представить налоговой в утвержденные законом периоды:

Детали заполнения

Оформление информацией по оплате за 2020 год, выплаченной в 2020 году

Налоговые агенты осуществляют передачу в инспекцию рассчитанных налогов за первоквартальный временной отрезок, полугодовой, 9-ти месячный и годовой. Иными словами, с 1 квартала 2020 они должны каждый квартал представлять в инспекцию подсчет по форме 6-НДФЛ.

При осуществлении процедуры в одном временном отрезке, а завершении в другом, такая операция будет указываться в отрезке, где она была завершена.

Следовательно, декабрьская заработная плата 15-го года, переведенная лишь 13-го января 16-го года, указывается только во втором разделе 6-НДФЛ 1-го квартала 2020:

Указание за первую часть месяца

Официальным временем, когда происходит фактическая передача денежных средств за труд, является последний в месяце день. В это же время производится и подсчет налога. Прибыль работника нельзя считать полученной до истечения текущего месяца.

НДФЛ подсчитывается, взимается и передается в инспекцию каждый месяц посредством налогового агента.

Прибыль за первую часть месяца считается полученной и вписывается в строчку 100 второго раздела на последний день текущего месяца, когда был произведен перевод зарплаты. Однако порядок выплаты подобной суммы никак не влияет на заполнения нужной строки.

Выходит, что у налогового агента нет причин для заполнения во втором разделе 6-НДФЛ денег, переведенных 25 числа, как платы за первую часть месяца.

Заполнение при выплате в течение более одного дня

Как говорилось ранее, второй раздел 6-НДФЛ, а именно пункт 110, служит для указания даты взимания налога, тогда как пункт 120 устанавливает последний срок переводы НДФЛ. Переводить средства взимаемого налога следует не позже суток, которые идут за предоставлением денег сотруднику.

Когда зарплата, переведенная для произведения финального расчета за некоторый месяц, передавалась дольше суток, то даты перевода денег будут разниться. Разумеется, время, не позднее которого следует перечислить налог, также будет различно. Однако время непосредственного поступления НДФЛ даже при таком раскладе будет оставаться единым.

Важным моментом является то, что в таких случаях каждый отдельный день выплаты оформляется отдельно в строках 100-140 второго раздела 6-НДФЛ.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за 2020 год мы подготовили на страницах данного раздела, чтобы специалисту было проще заполнить свой собственный бланк.

Как правильно указать код периода в 6НДФЛ — смотрите тут.

Бланк формы 6-НДФЛ вы можете скачать в этой статье.