Одна из разновидностей государственной социальной гарантии в России — обязательное медицинское страхование. Это особая система защиты граждан в случае болезни, травмы или необходимости профилактики, выражающаяся в оплате услуг медучреждений.
Система ОМС реализуется частично за счет бюджетных средств (целевые программы по охране здоровья неработающего населения), но в большей степени за счет страховых взносов. Это платежи от работодателей и нанимателей по гражданско-правовому и другим договорам на себя и сотрудников.
Страховщики обязаны делать взносы согласно ФЗ № 165 от от 16.07.1999 г. За уклонение от них сейчас предусмотрен только штраф, а в перспективе (до конца года) может быть введена ответственность вплоть до уголовной. Правила оплаты и сдачи отчетности изменились, и чтобы не конфликтовать с Налоговой службой, следует знать, как оплачивать страховые взносы в ФФОМС в 2020 году.
Определение понятий
ФФОМС — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Что понимается под этими терминами:
| «Федеральный» | Означает, что фонд создан и функционирует на общегосударственном уровне. Он контролирует и финансирует работу 86 территориальных ФОМС — подразделений органов исполнительной власти на местах. Деятельность фонда регулируется федеральными законами (ФЗ № 165 от от 16.07.1999 г., № 326 от 29.11.2010 г. и др.) и кодексами, в том числе Бюджетным и Налоговым. |
| «Фонд» | Самостоятельная некоммерческая финансово-кредитная организация, реализующая в России государственную политику в сфере ОМС. Она неподконтрольна какому-либо ведомству, имеет свои счета в банках, имущество, устав, форму отчетности. Ее главная задача — аккумулирование средств, поступающих в основном в виде страховых взносов, и распределение их между территориальными ФОМС. |
| «Обязательного» | Означает гарантированное каждому гражданину право на бесплатную медицинскую помощь (ст. 41 Конституции РФ). Россияне вне зависимости от места прописки, социального статуса или своего желания имеют возможность лечиться в муниципальных и госучреждениях здравоохранения. В этом ОМС отличается от ДМС (добровольного, оплаченного за счет личных средств гражданина, медицинского страхования). |
| «Медицинского» | Означает, что основная миссия фонда — обеспечить и профинансировать исполнение федеральных и территориальных программ по охране здоровья населения. |
| «Страхование» | Означает отношения между медорганизациями и гражданами по защите интересов последних в случае наступления страхового события (болезни, травмы, необходимости в профилактических мерах). |
Программа ОМС реализуется в меньшей степени за счет бюджета, в большей — за счет взносов, которые страхователи (организации, ИП, частнопрактикующие специалисты) обязаны регулярно выплачивать на своих наемных работников или на себя.
Что изменилось
С 01.01.2017 г. функции по сбору страховых взносов, контролю над выплатами, взысканию долгов перешли от ПФР РФ к Налоговой службе.
Что изменилось с этим нововведением:
- в НК появилась гл. 34. Утратили силу ФЗ № 212 от 24.07.2009 г., внесены поправки в ряд федеральных законов;
- получателем взносов стала ФНС, соответственно с 1 января 2020 г. страховщик при заполнении платежного документа использует новый КБК (это касается и выплат за последний квартал 2020 г. не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за истекшим расчетным периодом);
- изменились сроки и адресат сдачи отчетности. В 2020 г. страхователь посылал ведомости в ПФР. В 2020 г. отчитываться нужно перед Налоговой до 30-го числа первого месяца;
- были уточнены и расширены критерии и требования для тех, кто претендует на пониженные тарифы по взносам (если страхователь перестает соответствовать им, он утрачивает право на скидку с 1 января текущего года).
В остальном (тарифы, лимиты, порядок внесения взносов) правила остались те же, что действовали в 2020–2016 гг.
Страховые взносы в ФФОМС в 2020 г.
Единый тариф взносов в ФФОМС в 2020 г. составляет 5,1 % от суммы вознаграждений, начисленных физическому лицу по трудовому, гражданско-правовому договорам, авторским соглашениям (полный список — см. п. 1 ст. 420 НК РФ).
Например, если месячная зарплата наемного сотрудника равна 30 тыс. руб., за год работодатель отчислит на ОМС:
S = 30000*0,051*12 = 18360 руб.
ИП и частнопрактикующие специалисты (нотариусы, патентные поверенные и т. д.) рассчитывают страховые взносы в ФФОМС в 2020 году на себя по формуле:
S = МРОТ*0,051*М
Где:
| МРОТ | Минимальный размер оплаты труда, равный 7500 руб. |
| М | Количество месяцев, которые страхователь проработал в расчетном году. |
Таким образом, взносы на «себя» в 2020 г. максимально составляют 4590 руб.
Кто может не платить
Узнайте все о пониженных тарифах страховых взносов в 2020 году из нашей статьи.
Продолжают действовать пониженные ставки для некоторых категорий плательщиков.
Для следующих тариф равен 0% (то есть они эти страхователи освобождены от уплаты взносов в ФФОМС:
| Плательщик | Уточнение |
ИП и организации на УСН:
Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов |
Взносы на себя и на персонал |
| Организации-аптеки и ИП с фармлицензией, работающие на ЕНВД | Взносы на фармперсонал |
| Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (за исключением сдающих внаем жилье, занимающихся розничной торговлей, общепитов) | Взносы на наемных сотрудников |
Некоммерческие организации на «упрощенке», занятые в сфере:
|
Взносы на персонал |
| Благотворительные организации на УСН | Взносы на наемный персонал |
| Юрлица, производящие выплаты вознаграждения членам экипажей судов, числящихся в Российском международном реестре (за исключением кораблей, обеспечивающих хранение и сброс нефти и нефтепродуктов) | Взносы на членов экипажей до 2027 г. |
| Участники инновационного проекта «Сколково», прибыль которых не превышают 300 тыс. руб. в месяц | Взносы на персонал в течение 10 лет с момента получения статуса |
Пониженные тарифы
Взносы по пониженной тарифной ставке платят:
| Плательщик | Тарифная ставка |
| Российские компании, работающие в IT-сфере, стартапы, штат которых состоит не менее чем из 7 человек | 4,00% |
| Хозяйственные партнерства и общества, внесенные в реестр, занятые в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учреждениям науки или образования | 4,00 % (в 2020–2019 гг. — 5,1 %) |
| Компании, которые подписали договор с органами управления особыми экономическими зонами (ФЗ № 116 от 22.07.2005 г., № 104 от 31.05.1999 г., № 16 от 10.01.2006 г., № 377 от 29.11.2014 г.) на развитие туризма или внедрение инноваций | 4,00 % (в 2020–2019 гг. — 5,1 %) |
| Участники свободной экономической зоны в Крыму и городе Севастополе | 0,10% в течение 10 с момента получения статуса |
| Резиденты свободного порта «Владивосток» или территории опережающего экономического и социального развития (ФЗ № 473 от 29.12.2014 г.) | 0,10% в течение 10 с момента получения статуса |
Порядок уплаты и КБК
Взносы уплачивают страхователи — ИП, компании, частные лица, начисляющие им вознаграждения гражданам на основании трудового, авторского, гражданско-правового договора. Индивидуальные предприниматели и частнопрактикующие специалисты (нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики и т. д.) вносят платежи и на себя.
Страховые взносы делаются ежеквартально или единой суммой за год до 30 апреля текущего года. Получатель средств — территориальное подразделение ФНС. Соответственно, в платежных документах вместо старого КБК применяется код Налоговой службы, начинающийся с «182»: 8210202101081013160 — для взносов работодателей на сотрудников и 18210202103081013160 — для взносов на себя.
Делать взносы необходимо не позднее 15 числа месяца, идущего за отчетным, а до 30 числа следует отправить выписки в ФНС. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие и 9 месяцев; расчетным — весь календарный год.
В 2020 г. крайние сроки таковы:
| Отчетный период | Срок осуществления платежа | Срок подачи отчетности |
| I квартал | 17.04.2017 (перенос из-за выходных субботы и воскресенья 15, 16 апреля) | 02.05.17 г. (перенос из-за воскресенья 30 апреля и праздника 1 Мая) |
| 1-е полугодие | 17.07.2017 г. (перенос из-за выходных субботы и воскресенья 15, 16 июля) | 31.07.17 г. (перенос из-за воскресенья 30 июля) |
| 9 месяцев | 16.10.2017 г. (перенос из-за воскресенья 15 октября) | 30.10.17 г. |
| год | 15.01.20108 г. | 30.01.18 г. |
Форма отчетности введена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 г. Расчетные листы (содержат титул и 3 табличных раздела) общие для страховых взносов на ОМС, соцобеспечение и в ПФР. Заполненные бланки посылаются в ФНС в электронным (с помощью бухгалтерского ПО или сервиса на сайте ФНС) или в бумажном виде лично или письмом (только если количество застрахованных лиц не превышает 25 человек).
Платежный документ (квитанцию или поручение) можно формировать на сайте ФНС в разделе «Сервисы». Многие банки предлагают своим корпоративным клиентам сделать взносы с помощью онлайн-перечисления средств.
Более простым и удобным способом вносить страховые платежи, а также формировать отчетность и контролировать взаимодействие с ФНС предлагают специальные системы. Например, интернет-бухгалтерия «Эльба» автоматически в заданное время проводит платежи, генерирует расчетные листы и отправляет их на проверку в Налоговую.
Кто производит контроль за уплатой страховых взносов с 2020 года — читайте далее.
Здесь вы найдете все про страховые взносы в ПФР в 2020 году.
