Оформление отчетной декларации по налогу на добавленную стоимость предусматривает обязательное оформление счетов-фактуры, из которых будет использоваться различная информация.
При этом не все уполномоченные лица знают о том, что оформление этой документации также подчиняется определенным правилам, и нужно оформлять ее в полном соответствии с установленным форматом, так как в противном случае можно столкнуться с различными проблемами со стороны контролирующих органов.
Именно поэтому предпринимателям будет полезно разобраться в том, что представляет собой форма счета-фактуры при расчетах по НДС и зачем она нужна.
Общие положения
Счет-фактура представляет собой документ, на основании которого покупатель принимает предоставленные продавцом товарные и другие виды продукции или имущественных прав и оплачивает налоговые суммы в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Счета-фактуры представляют собой основанием для того, чтобы продавец мог предъявить покупателю определенные суммы налога к вычету в случае выполнения требований, которые прописаны в пунктах 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса.
Всевозможные ошибки в этих документах, которые не создают препятствий для налоговых органов в идентификации продавца или покупателя, а также установленную ставку и сумму отчислений в бюджет, не могут являться основаниями для того, чтобы отказать в принятии к вычету налоговой суммы.
Помимо этого, невыполнение требований, предусмотренных для оформления счетов-фактур, которые не прописаны в пунктах 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для того, чтобы отказать к вычету той суммы налогообложения, которая была предъявлена продавцом.
Налогоплательщик должен в обязательном порядке оформлять счет-фактуру, а также заниматься ведением журнала, в котором будут учитываться все выставленные и полученные счета-фактуры. Помимо этого, им должна вестись также соответствующая книга покупок и продаж, если другие нормы не предусматриваются в пункте 4 данной статьи.
По которым операциям выставляется
Действующее законодательство предусматривает следующий перечень операций, по которым нужно оформлять специальные счета-фактуры:
- любые операции, по которым предусматривается налогообложения;
- по суммам полученных авансов;
- по операциям, которые не должны подвергаться налогообложению в соответствии с нормами, прописанными в статье 149 Налогового кодекса;
- реализация любых товаров или имущественных прав на территории России;
- получение частичной или полной оплаты в счет предстоящих поставок;
- передача на территории России любой товарной продукции для собственных нужд, если расходы на них не могут приниматься к вычету в процессе расчета налога на прибыль;
- проведение строительных или же монтажных работ, необходимых для собственного потребления;
- получение финансовой поддержки с целью пополнения специальных фондов или расширения прибыльности работы;
- получение сумм в виде определенного процента за уже проданную товарную продукцию;
- получение сумм по оформленным товарном кредите, если они превышают те суммы, которые были установлены в соответствии со ставками рефинансирования Центробанка;
- получение страховых компенсаций по оформленным договорам страхования рисков, связанных с неисполнением договорных обязательств;
- по операциям, в которых принимают участие налогоплательщики, освобожденные от выплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с нормами статьи 145 Налогового кодекса.
Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Помимо этого, оформлять такие документы нужно всем налоговым агентам, которые покупают на территории России товарную продукцию иностранных лиц, не зарегистрированных в налоговых органах как налогоплательщики, а также тем, которые арендуют или покупают муниципальное и государственное имущество, не закрепленное за какими-то конкретными учреждениями или предприятиями.
Журналы
В процессе приобретения какой-либо товарной продукции поступивший счет-фактуру нужно зарегистрировать в соответствующем журнале, который включает в себя две части.
В первую часть записывается таблица с указанием реестра всех полученных документов, причем оформить ее можно в произвольной форме, но сделать это нужно так, чтобы в ней была вся необходимая информация о полученных счетах-фактурах по мере их поступления со стороны продавцов.
Вторая же часть включает в себя уже непосредственно оригинальные документы. Ранее уже говорилось о том, что при необходимости компании могут принимать к возврату суммы НДС, которые были оплачены в процессе проведения служебных командировок, причем выписывать на эти сумму отдельные счета-фактуры не обязательно, используя в качестве основания для компенсации соответствующие бланки строгой отчетности.
Помимо этого, в журнале также хранятся и бланки строгой отчетности, оформленные в соответствии с установленными нормами, если:
- оплачиваются услуги, связанные с наймом жилых помещений в процессе служебной командировки одного из сотрудников;
- оплачиваются услуги, связанные с транспортировкой сотрудников к месту проведения служебной командировки и обратно к основному месту работы;
- оплачиваются услуги, связанные с предоставлением постельных принадлежностей во время путешествия в поездах.
Журнал, в котором учитываются все полученные счета-фактуры, нужно обязательно прошнуровать, после чего также пронумеровать подробно все его страницы.
Если же организация проводит реализацию какой-либо товарной или другой продукции, ей нужно вести соответствующий журнал, в котором будут вестись выставленные счета-фактуры.
В первой части этого документа прописывается таблица, в которой аналогично ведется учет всех выставленных счетов-фактур в соответствии с временем их оформления в хронологическом порядке, причем в этой таблице не должны отражаться какие-либо бланки, которые оформляются продавцом при проведении операций, связанных с товарами внутреннего потребления, процентов по векселям, финансовую поддержку или другими аналогичными операциями.
Форма отчета о прибылях и убытках оформляется в конце отчетного периода.
Как заполняется книга учета доходов при УСН — вы можете найти вот тут.
Вторая часть этого журнала включает в себя вторые экземпляры выданных счетов-фактур, а сам документ также должен прошнуровываться и нумероваться.
Отдельные виды операций
Отдельное внимание стоит уделить операциям, которые проводятся посредниками или уполномоченными налоговыми агентами. Последние представляют собой лиц, на которых в соответствии с нормами Налогового кодекса распространяется обязанность заниматься расчетом и удержанием соответствующей суммы налога у налогоплательщика с дальнейшей ее отправкой в фонд государственной службы.
Помимо этого, налоговым агентам нужно также оформлять эти документы на сумму полученного ими аванса, причем они не имеют права на возмещение НДС с авансом, в связи с чем не могут пользоваться выставленными счетами в процессе оформления книги покупок.
Помимо этого, счета-фактуры должны составляться в процессе проведения посреднических операций. В случае оформления агентского или комиссионного соглашения на продажу продукции, если в нем сделки по продаже будут проводиться от имени уполномоченного агента или комиссионера, этим лицам нужно будет выставлять потребителям счета-фактуры от своего лица.
Что указывается в документе
При оформлении счета-фактуры в этом документе обязательно нужно указать следующий перечень данных:
- порядковый номер и дата оформления счета;
- полное наименование, адрес регистрации и ИНН обеих сторон соглашения;
- номер платежно-расчетного документа, если получаются авансовые или какие-либо другие платежи в счет дальнейших поставок;
- наименование и адрес получателя и отправителя товаров;
- наименование поставленной товарной продукции, а также единица их измерения (если таковая предусматривается);
- общее количество товаров, которые поставляются по оформленному счету-фактура в соответствии с принятыми по нему единицами измерениями;
- стоимость за каждую единицу измерения в соответствии с составленным договором без учета налога;
- стоимость товарной продукции или имущественных прав за общее количество товаров, поставленных в соответствии с оформленным счетом-фактурой;
- сумма акциза, предусмотренного для подакцизной продукции;
- установленная налоговая ставка;
- общая сумма налога, которая предъявляется покупателю товаров или имущественных прав в соответствии с применяемыми налоговыми ставками;
- общая стоимость товаров, которые отгружаются в соответствии со счетом-фактурой;
- страна, где была произведена продукция;
- принятый номер таможенной декларации.
Счет-фактуру должен подписать руководитель и главный бухгалтер компании или же какие-либо другие лица, которые получили соответствующие полномочия со стороны руководства.
Правила и пример заполнения формы счета-фактуры при расчетах по НДС
Содержание этого документа уже было рассмотрено, но при этом стоит отметить несколько важных правил, которым нужно соответствовать в процессе оформления этого документа:
- документ должен оформляться в двух экземплярах, первый из которых отправляется покупателю, в то время как второй остается у продавца;
- стоимостные показатели нужно указывать в рублях и копейках (аналогично для других валют);
- если оформляется счет-фактура на будущие поставки, то в таком случае строки 3 и 4, а также графы со 2 по 6, а также 10 и 11 должны содержать в себе прочерки;
- строку «Всего к оплате» нужно заполнять только для оформления книги покупок или продаж, а также для оформления дополнительных листов в тех ситуациях, которые были предусмотрены приложениями №4 и 5 к постановлению Правительства №1137.
Все эти требования закреплены действующим законодательством и предусматривают обязательное соблюдение уполномоченными лицами, поэтому их нужно учитывать в процессе оформления счетов-фактур вне зависимости основания для их составления.
Книга учета доходов и расходов для ИП должна заполняться всеми предприятиями.
Как оформить отказ от работы в ночное время — вы можете узнать отсюда.
В этой статье вы можете скачать бланк уведомления ТС-1.
