Форма 6-НДФЛ для заполнения актуальной налоговой информации за 6 месяцев имеет определенные нюансы, наличие которых может быть обусловлено конкретными ситуациями по начислениям и выплатам. Существует установленный законодательством перечень правил, который должен быть в обязательном порядке соблюден бухгалтерами организаций при оформлении соответствующей документации
Рассматриваемая форма была введена в 2020 году для контроля за налоговым обложением доходов физических лиц. Документ может отражать общий доход сотрудников организации и размер НДФЛ, перечисленный в установленный уровень бюджета. Отчетность оформляется и сдается каждый квартал.
Для понимания того, как заполнить 6-НДФЛ за полугодие необходимо ознакомиться с ключевыми замечаниями по закону, с порядком отображения актуальной информации, с алгоритмом оформления, с практическими советами, а также с уточнениями, предоставленными ФНС РФ.
Важные аспекты
Замечания по закону
В соответствии со статьей 230 действующего Налогового Кодекса РФ все организации, являющиеся налоговыми агентами, должны обязательно предоставлять в территориальные налоговые инспекции по месту собственного расположения отчет по суммам на налог на доходы физических лиц за каждый конкретный квартал календарного года.
Специальный Приказ ФНС РФ от 14 октября 2020 года содержит в себе актуальную информацию о том, что форма 6-НДФЛ в каждом конкретном случае заполняется на основании сведений учета доходности, которая была начислена в пользу физических лиц работодателями.
Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
В строке 070 всегда прописывается сумма удержанного налогового сбора на определенную отчетную дату. Удержание в обязательном порядке осуществляется нарастающим итого с начала установленного отчетного временного промежутка.
Стоит отметить, что в отчетности за полугодие не должна указываться заработная плата сотрудников за июнь, если она была выплачена в полном размере в этом месяце.
Главные особенности
Подавляющее количество бухгалтеров организаций, в том числе и в 2020 году, сталкиваются с определенными проблемами, напрямую связанными с оформлением информации в строках 100-120. При заполнении рассматриваемой документации в разделе 22 в соответствующих позициях прописываются даты получения доходов и удержания налогового сбора.
В случае, если сотрудниками компании осуществлялись начисления сверх заработной платы, например, больничные, то в форме осуществляется оформление сразу нескольких блоков 100-140. Важно помнить в данных рамках факт того, что датой действительного получения суммы дохода могут считаться исключительно последние дни месяца, что, в свою очередь, отображается в строке 100.
Что касается строки 110, то в ней уже должна быть указаны фактическая дата выдачи заработной платы. Это могут быть как последние дни отчетного периода, так и первые дни следующего месяца.
В поле 130 четко прописывается общая сумма выплаченных средств, в строке 140 – общий размер удержанного налогового сбора. При этом важно помнить об одной немаловажной особенности, которая заключается в том, что при заполнении формы за полугодие работодатель может не указать июнь из-за пропуска выплат.
Ключевые правила
В случае формирования рассматриваемой отчетной документации необходимо следовать установленным требованиям Приказа ФНС от 14 октября 2020 года.
Также важно использовать следующие пояснения налоговой службы:
- отчетность всегда создается отдельно по каждому конкретному подразделению;
- информация отображается в формате нарастающего итога:
- необходимо учитывать наличие различных установленных сроков для оплаты соответствующего налога – срок платежа может быть перенесен с выходного на будний день;
- раздел 2 в некоторых случаях может не заполняться на основании норм, содержащихся в Письме ФНС РФ от 25 апреля 2020 года.
Стоит отметить, что все сведения, указанные в форме за полугодие, рекомендуется проверить в самостоятельном порядке еще до отправки в контролирующие органы. Для этого необходимо применять контрольные соотношения, которые будут обязательно использоваться представителями налоговой службы при приемке документации.
Как отразить данные при заполнении 6-НДФЛ за полугодие
Для понимания того, как заполнить 6-НДФЛ за полугодие необходимо обратить к нормам действующего налогового законодательства.
В соответствии с ними отчетность заполняется следующим образом:
- в первом раздели все мероприятия по выплате зарплаты и различных денежных пособий отражаются в строках 020,040 и 070;
- во втором разделе указываются исключительные мероприятия по выплате денежных поощрений по временной недееспособности – в данном случае заполняются строки 140-390;
- выплаты, осуществляемые на основании коллективного соглашения организации, указываются в строках 130-2000.
Стоит отметить факт того, что в соответствии с нормами статьи 223 Налогового Кодекса моментом фактического перечисления дохода в пользу физического лица является каждый последний день отчетных месяцев.
При уплате НДФЛ в отчетной документации обязательно указываются все организационные реквизиты в соответствии с учредительными бумагами. При наличии нарушений контролирующие органы вернут отчет на доработку.
Алгоритм оформления
У бухгалтеров организации не должно возникнуть особых проблем при оформлении титульного листа документа, однако важно обратить довольно пристальное внимание на определенные аспекты. Например, в случаях, когда отчетность заполняется представителями организации или предприятия, то важно указывать индивидуальный налоговый номер и КПП. При этом, в ИНН в двух последних окнах ставится прочерк.
В случаях с индивидуальными предпринимателями в титульном листе правильно должно быть оформлено исключительно ИНН. Уже при оформлении разделов 1 и 2 у множества налоговых агентов возникают вопросы, напрямую связанные с правильностью отражения сумм налогового сбора.
Рассматриваемая форма в каждом конкретном случае включает в себя два раздела. В первом из них указывается общая информация о сумме заработной платы за отчетный период, а также о сумме налоговых сборов.
Перерасчет в 6-НДФЛ должен проводиться ежеквартально, чтобы исключить излишне уплаченные суммы.
Куда сдавать расчет 6-НДФЛ — мы расскажем далее.
Для раздела №2 присуще проставление дат и фактических сумм, перечисленных в один из уровней бюджета. Общие правила устанавливают то, что отчет должен в обязательном порядке отражать нарастающую сумму за установленный период времени.
Все это говорит о том, что второй раздел отчетности за 6 месяцев включает в себя актуальные сведения по сумме, выплаченной сотрудникам организации заработной платы и по отправленному в бюджет НДФЛ именно за полгода.
Образец заполнения формы 6-НДФЛ за полугодие:
Прочие дополнения
Практические советы
Опытные бухгалтера, отвечающие за осуществление соответствующих налоговых отчислений дают полезные разъяснения о том, как организация или ИП могут обезопасить себя от претензий со стороны представителей территориальных налоговых служб:
- в соответствии с положениями Налогового Кодекса те организации, которые не имеют наемных сотрудников или которые вовсе не вели активную деятельность в текущем отчетном периоде, могут на законных основаниях не предоставлять отчетность – однако для минимизации проблемных рисков рекомендуется сдавать нулевую форму или направить в контролирующий орган письмо с объяснениями ситуации;
- даже в случаях, когда численность постоянного штата организации составляет менее 25 человек, рекомендуется предоставлять форму 6-НДФЛ в электронном формате – это обуславливается тем, что специализированное программное обеспечение позволяет обезопасить отчет от наличия определенных ошибок, которые были допущены в процессе расчета;
- в тех случаях, когда сотрудник увольняется, но после возвращается на свое место работы в том же году, работодатель может не указывать данное лицо в рамках отчетности;
- рекомендуется подавать форму за 6 месяцев заблаговременно – делается это для получения возможности исправления ошибок и исключения рисков просрочки, за которую могут быть наложены санкции административного характера.
Уточнения от ФНС
Каждое заинтересованное лицо может найти пример основных ошибок и рекомендации по заполнению рассматриваемой документации на официальном сайте организации.
Среди уточнений от ФНС особенно стоит выделить следующие:
- раздел №1 рекомендуется заполнять в формате нарастающего итога с начала отчетного периода – в данных рамках в строке 060 учитывается актуальное количество всех физических лиц, осуществляющих свою профессиональную деятельность в организации;
- если у компании существуют определенные доходы, которые облагаются налогом по разным ставкам, то для каждого из них заполняются отдельные блоки, содержащие в себе строки 010-050 – итоговый блок заполняется единожды на первой странице;
- в разделе №2 рекомендуется прописывать исключительно те операции, которые были осуществлены за последний квартал (для отчета за полугодие соответствующим отчетным периодом является апрель-июнь) – к тому же, в случаях, а если мероприятие началось в рамках одного квартала, но завершилось в другом отчетном периоде, например, если была выплата дивидендов, то сведения указываются в отчете за завершающий период.
Возможные ошибки
Отечественные компании, обладающие обособленными подразделениями, должны в обязательном порядке указать соответствующие реквизиты по КПП и ОКТМО. Для каждого подразделения составляется собственный отчет с указанием всех сотрудников, осуществляющих трудовую деятельность. В случаях, если уполномоченное лицо организации составит общий документ, то контролирующий орган, вероятно, откажется от принятия формы в обработку.
Многие компании отражают во втором разделе документа все доходные суммы с начала календарного года, но это неправильно. Должны быть в обязательном порядке заполнены только сведения по тем группам доходов, с которых был списан налоговый сбор в бюджет с последнего квартала.
Часто задаваемые вопросы
Для понимания особенностей заполнения стоит рассмотреть следующие наиболее популярные вопросы:
| Как может быть заполнена отчетность по форме 6-НДФЛ, если в отношении тех сумм, которые были получены фактически в один момент, устанавливаются разные сроки для перечисления НДФЛ? | В случаях, если по отношению к различной типологии доходов используются разные сроки, то в строках 100-140 второго раздела должны быть перечислены все сроки отдельно друг от друга. |
| Как в справке может быть отображена оплата отпуска с последующим увольнением сотрудника? | В строке о фактическом получении сумм дохода раздела 2 информация должна быть заполнена согласно нормам статьи 233 Налогового Кодекса РФ. Что касается строки со сведениями о дате удержания налога, то заполнение осуществляется в соответствии со статьей 226.1. И, наконец, в строке о сроках перечисления налогового сбора в бюджет прописывается информация на основании статей 226 и 226.1. |
| Каким образом должна предоставлять в налоговую инспекцию отчетность та организация, которая имеет обособленные подразделения? | Те организации, являющиеся непосредственными налоговыми агентами и имеющими обособленные подразделения, должны обязательно перечислять налоги в бюджет по месту своего фактического расположения и по месту дислокации каждого конкретного подразделения. Что касается суммы налогового сбора, который удерживается с работников подразделения, то она перечисляется в бюджет того региона, где расположено это отделение. |
| Что делать, если требуется уточнение КПП обособленного подразделения в результате его неверного указания при первоначально подаче отчетности? | Организации, являющиеся крупными плательщиками налогов и имеющие обособленные подразделения должны в каждом конкретном случае указывать в отчетности по форме 6-НДФЛ информацию о КПП именно обособленной структуры. |
Как отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ — это указано в текущих положениях Налогового кодекса РФ.
Читайте также, как отражается зарплата с отпускными в 6-НДФЛ.
Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ вы найдете далее.
