Многие руководители задаются вопросами о том, нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц в процессе оформления премии тем или иным сотрудникам.
На практике же действующее законодательство предусматривает необходимость перечисления указанного налога вне зависимости от того, какое именно вознаграждение получает физическое лицо.
Именно поэтому каждый предприниматель знать о том, как правильно удерживать подоходный налог с премии и в каких ситуациях должна проводиться данная процедура.
Общие понятия
В соответствии с нормами, указанными в статьях 129 и 193 Трудового кодекса, премия представляет собой стимулирующую выплату, то есть она вместе со стандартной зарплатой предоставляется за исполнение трудовых обязанностей определенного сотрудника, формируя его оплату.
Статья 129. Основные понятия и определения
Статья 193. Окончание срока в нерабочий день
Стоит отметить тот факт, что в данном случае рассматриваются премии, которые начисляются за трудовые результаты, и по бухгалтерской или кадровой части в преимущественном большинстве случаев их начисляют за:
- какие-либо производственные результаты или же нормативные выработки;
- служебные достижения;
- мастерство в выполняемой работе;
- внесение или реализация каких-либо идей, улучшающих производительность работы организации.
При этом действующее законодательство предусматривает необходимость налогообложения полученных сотрудником премий, а также осуществления за счет нее соответствующих страховых взносов.
Что говорится в законе РФ
Вопросы, связанные с начислением премий, расчетов, а также взыскания подоходных налогов, указываются в достаточно большом перечне нормативных документов, и в частности, это касается следующих законов:
| Статья 129 Трудового кодекса | В данной статье премия рассматривается как поощрение сотрудника за какие-либо трудовые достижения и представляет собой форму дополнительной материальной компенсации, предоставленной вдобавок к стандартной зарплате. |
| Статья 144 Трудового кодекса | Включает в себя указание того, что премия может выступать в качестве регулярного материального поощрения сотрудников.
Статья 144. Системы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений |
| Статья 191 Трудового кодекса | Указывает использование премии в виде материального поощрения сотрудников за какие-либо рабочие заслуги. |
| Статья 207 Налогового кодекса | Описывает премию в виде дополнительной прибыли физического лица, подлежащей обложению НДФЛ.
Статья 207. Налогоплательщики |
| Статья 217 Налогового кодекса | Указывает на то, что любые премиальные выплаты, которые сотрудники компаний получают на территории России или за ее пределами в виде поощрения за какие-либо технические или научные достижения, в обязательном порядке должны облагаться НДФЛ.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) |
Облагается ли выплата и на каких условиях
Необходимость обложения премии непосредственно зависит от того, к какой конкретной категории относится данная выплата и в какой сумме она предоставляется сотруднику. Таким образом, премии может назначать не только работодатель, и это довольно важно учитывать.
Эту форму материального вознаграждения государство устанавливает за какие-либо особые достижения, которых он добился в какой-либо общественной области, и подобные выплаты не должны облагаться налогом на доход физических лиц. При этом стоит отметить тот факт, что в данном случае должно соблюдаться одно достаточно важное условие – данная премия должна присутствовать в перечне, указанном в соответствующем постановлении Правительства №89, которое было опубликовано 6 февраля 2001 года.
Если же премия начисляется непосредственным работодателем физического лица, то в преимущественном большинстве случаев она должна в обязательном порядке облагаться НДФЛ на общих основаниях. При этом, если выплата осуществляется только один раз в год, и при этом ее сумма не достигает 4 000 рублей, то НДФЛ можно и не выплачивать, но для этого нужно правильно оформить всю необходимую документацию.
Удержание налога на премии осуществляется самим работодателем, после чего указанная сумма отправляется в государственный бюджет вместе с налогом, начисленным на основную зарплату. При этом, даже если начисление премии произошло в середине месяца, то налоги с нее должны выплачиваться уже после того, как будет рассчитана сумма НДФЛ с зарплаты.
Чем разнится в зависимости от даты
Как уже указывалось, налогообложение премии представляет собой достаточно сложную процедуру, которая включает в себя достаточно большое количество нюансов, и в частности, это касается того, кода именно она начисляется.
| Профессиональный праздник | Многие работодатели задаются вопросами о том, должна ли быть сокращена база налога премии, которая выплачивается к каким-либо юбилейным датам или профессиональным праздникам. Законодательство же говорит о том, что эти виды выплат относятся к непроизводственным премиальным начислениям, которые никоим образом не относятся к результатам выполнения трудовых обязанностей сотрудников. В связи с чем с подобных вознаграждений не нужно удерживать не только какие-либо налоги, но и взносы для обеспечения пенсионного, медицинского или социального страхования, и налоговую базу по прибыли они не сокращают. |
| Новый Год | Премии к Новому Году, а также так называемая «тринадцатая зарплата» должны облагаться налогом на доходы физических лиц, а также всеми соответствующими взносами в какие-либо внебюджетные фонды. При желании можно оформить данную премию в виде подарков, и в такой ситуации с суммы, которая находится в пределах 4 000 рублей, налог оплачиваться не будет, хотя с нее все равно будут удержаны страховые взносы.
Помимо этого, передача подарков предусматривает необходимость в расчете налога на добавленную стоимость, если работа компании осуществляется на общей системе налогообложения. |
| Юбилей | Премии к юбилейным датам не могут облагаться подоходными налогами в том случае, если они находятся в пределах 150 базовых величин. Но при этом стоит обратить внимание на одно достаточно важное условие: если премия, начисляемая к какой-либо юбилейной дате, одновременно представляет собой выплату за исполнение трудовых обязанностей, то в таком случае она должна быть обложена подоходными налогами, как и любые другие виды премии, получаемые за исполнение имеющихся трудовых обязанностей. |
| Победа в конкурсе | В соответствии с нормами налогового законодательства премиальные, полученные в виде победы на конкурсах, не могут облагаться какими-либо налогами. При этом стоит отметить тот факт, что в России от выплат освобождаются призеры и победители любых состязаний, включая не только Олимпийские, но еще и всевозможные Паралимпийские игры, шахматные состязания, а также всевозможные чемпионаты и кубки мира. |
Когда стоит перечислять подоходный налог с премии
Если премия относится к категории ежемесячных, то в преимущественном большинстве никаких проблем с оплатой НДФЛ не возникает. Сумма премии должна в обязательном порядке быть включена в базу по НДФЛ в таком же порядке, в котором начисляется зарплата, то есть прибыль в виде премии появляется по состоянию на последний день месяца, за который она рассчитывалась, и в это же время осуществляется соответствующая проводка по расчету и удержанию налога.
Выплата НДФЛ в государственный бюджет осуществляется после фактического начисления средств работнику, причем по налогу должно быть оформлено одно платежное поручение на сумму, включающую в себя одновременно и тот налог, который удерживался с зарплаты сотрудника.
Узнайте из статьи, какие документы нужно прикладывать к 3-НДФЛ.
Сами же выплаты осуществляются следующим образом:
| Вид полученной прибыли | Время проведения проводки | Время перечисления суммы налога |
| Ежемесячная премия, которая представляет собой часть заработка сотрудника | Последний день того месяца, за который была начислена премиальная выплата | День, когда деньги перечисляются на расчетную карту сотрудника или же в момент снятия наличных в банке. Если же премия оплачивается из кассы, оплата налога осуществляется на протяжении одного дня с момента проведения данной выплаты. |
| Премия за несколько месяцев, непроизводственные премии и выплаты, начисленные за какие-либо трудовые достижения | Дата фактического начисления средств сотруднику | |
| Отпускные выплаты или прибыль, полученная в натуральном виде | В процессе проведения ближайшей денежной выплаты (к примеру, в процессе начисления зарплаты) | До того дня, который идет после даты фактического удержания суммы налога. |
Как удержать и снять
К примеру, на протяжении месяца работник получил:
- подарок по случаю юбилея компании, оформленный в виде сделки дарения на сумму 2 000 рублей;
- материальную поддержку в связи с регистрацией брачных отношений на сумму 3 000 рублей;
- компенсацию за приобретенные медицинские средства на сумму 2 500 рублей;
- квартальную премию на сумму 3 600 рублей.
В этой ситуации под налогообложение попадает только последнее начисление, то есть квартальная премия, и сумма налога будет рассчитываться именно с нее. Таким образом, рассчитывается 13% от суммы в 3 600 рублей, что составляет 468 рублей, а в общей сумме, учитывая все остальные начисления, работнику будет переведено 10 632 рубля.
Детали высчитывания
Премия представляет собой стандартный доход, в связи с чем с нее взимаются те же платежи, которые начисляются с зарплаты, включая подоходный налог и соответствующие страховые платежи. Данное правило действует по отношению к любым премиям в 2020 году, и распространяется не только на регулярные, но и на разовые виды платежей.
В качестве первичной документации, в соответствии с которой данные переносятся в другие формы бухгалтерской отчетности, используется приказ руководителя, в соответствии с которым определяется потребность в выдаче премии каким-либо работникам. После этого в тот месяц, когда проводятся фактические выплаты сотрудникам, бухгалтер должен рассчитать и начислить как налог, так и положенные страховые платежи.
Обложение налогом на доход физических лиц, а также различными страховыми взносами разовых премий может осуществляться только в том случае, если:
- их предоставление сотрудникам устанавливается в соответствии с внутренними нормативными актами;
- в учет принимаются только те единовременные платежи, которые имеют отношение к производственным обязанностям сотрудника, а не с какими-либо датами;
- расходы по премиальным выплатам указаны в соответствующей бухгалтерской документации.
Таким образом, независимо от того, выплачивает компания регулярные или единовременные премии, в большинстве случаев ей нужно удерживать с этих выплат налоги и страховые взносы, и исключения предусматриваются только для ограниченного перечня случаев.
Зачем нужна камеральная проверка декларации 3-НДФЛ — читайте тут.
В нашей статье указано, какие будут вычеты 2-НДФЛ в 2020 году.
