Форма отчетности 6-НДФЛ была использована для того, чтобы обеспечить более четкий контроль над доходами физических лиц и, соответственно, выплачиваемыми с них налогами.
В соответствии с действующим законодательством каждому работодателю нужно не только выплачивать своим работникам зарплату, но еще и проводить расчет и удержание с этой суммы соответствующего налога в пользу государства, но при этом многие стараются понять, является ли это обязательным для частных предпринимателей и нужно ли им беспокоиться касательно подачи различной отчетности.
Чтобы не столкнуться с проблемами со стороны контрольных органов, лучше всего сразу разобраться, сдаются ли ИП 6-НДФЛ и как вообще происходит взаимодействие с этим налогом.
Главные требования
Чтобы разобраться во всех особенностях оформления отчетности по налогу на доход физических лиц, для начала следует рассмотреть ключевые особенности, предусмотренные действующим законодательством и отдельными его актами.
Указания в законодательстве
Подавать такую отчетность нужно всем лицам, которые имеют наемных сотрудников, то есть она является обязательным требованием для каждого работодателя. При этом нет никакого значения в том, по какому именно основанию частный предприниматель или же какая-либо компания получила статус налогового агента, необходимость взыскания налогов и подачи по ним соответствующей отчетности прописана в действующем законодательстве.
В частности, необходимость подачи подобных документов прописана в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса. Указание же того, что ее подача осуществляется вне зависимости от формы организации работодателя, указана в статьях 226 и 226.1 Налогового кодекса, а также в письме Министерства финансов №03-04-06/63268, которое было размещено 02.11.15.
Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами
Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
В преимущественном большинстве случаев в качестве налоговых агентов по НДФЛ признаются все частные предприниматели или юридические лица, которые осуществляют выплату доходов в соответствии с оформленными трудовыми договорами. Также в качестве подобных лиц рассматриваются те компании и ИП, которые выплачивают гонорары своим исполнителям в соответствии с заключенными гражданско-правовыми соглашениями.
Если на протяжении отчетного периода компания не выплачивала физическим лицам никаких сумм, то в таком случае ей не обязательно нужно сдавать нулевую отчетность, так как в соответствии с нормами, прописанными в абзаце 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса, данная отчетность подается исключительно налоговыми агентами, обязанности которых не появляются в случае отсутствия выплат.
Общие правила отчетности
До недавнего времени единственным отчетом, который нужно было подавать в налоговую инспекцию, являлась форма 2-НДФЛ, в соответствии с которой достаточно подробно раскрывалась информация о том, насколько добросовестно представители бизнеса выполняют возложенную на них обязанность налоговых агентов.
Для того, чтобы увеличить качество предоставляемых сведений, была разработана и утверждена новая форма, которая по сегодняшний день успешно используется современными предпринимателями. Подавать данную отчетность в органы фискального контроля нужно тем предпринимателям и компаниям, которые занимаются выполнением функций налоговых агентов.
Скачать образец формы 2-НДФЛ
При этом стоит отметить, что достаточно часто бывает так, что частный предприниматель в принципе работает без сотрудников или же имел каких-либо помощников в начале года, которые в дальнейшем уволились. В такой ситуации все равно нужно будет сдавать соответствующую отчетность, указывая документы с нарастающим итогом.
Сдают ли ИП 6-НДФЛ без работников
Перед тем, как определиться с необходимостью подачи формы 6-НДФЛ для предпринимателей без сотрудников, нужно запомнить то, что данный расчет должен оформляться нарастающим итогом с самого начала отчетного периода. Таким образом, даже если предприниматель имел обязанность по сдаче отчетности только на протяжении первого квартала, в то время как по всем остальным не возникало оснований для составления отчетности, это все равно придется сделать.
Если же говорить о сдаче расчета тем предпринимателям, у которых нет штатных сотрудников, то для них это не является обязательным. По той причине, что оформление расчета 6-НДФЛ относится к категории отчетности налоговых агентов, берущих на себя обязанность не только по удержанию, но еще и по дальнейшему перечислению налога с прибыли своих сотрудников, отсутствие данной прибыли будет свидетельствовать о полном снятии с него обязанностей налогового агента, включая также подачу необходимой отчетности.
При этом, если у предпринимателя на протяжении года хотя бы один день был нанятый сотрудник, то в таком случае ему придется до конца этого года каждый квартал сдавать в налоговые органы соответствующую отчетность.
Прочие указания
Процедура оформления 6-НДФЛ включает в себя достаточно большое количество нюансов, и помимо того, что нужно знать, когда и по каким причинам частные предприниматели должны заниматься оформлением такой отчетности, также нужно разобраться и с ключевыми особенностями ее составления.
Нужно ли отражать в 6-НДФЛ пособие по беременности и родам — смотрите тут.
Основные сведения
Плательщики подоходного налога в принципе не предусматривает необходимость проведения расчета и перечисления данного налога самостоятельно, и всеми перечислениями занимаются уполномоченные налоговые агенты, то есть те компании и предприниматели, которые относятся к числу их работодателей. Именно они в соответствии с действующим законодательством должны рассчитывать и уплачивать в бюджет подоходный налог.
Необходимость выплаты НДФЛ относится к числу обязанностей любого физического лица, которое получает прибыль на территории России, включая не только резидентов, но и нерезидентов РФ. Для резидентов предусматривается ставка в сумме 13% или 35% в зависимости от того, за счет чего именно они получают свой доход, в то время как нерезидентам нужно будет перечислить в казну 13% или 30% от суммы предоставленной им прибыли в зависимости от тех или иных обстоятельств.
Частным предпринимателям же нужно подавать отчетность только в том случае, если у них есть наемные сотрудники на данный момент или хотя бы были на протяжении отчетного периода. Информацию о себе в процессе составления 6-НДФЛ указывать не нужно, за счет чего, собственно, при отсутствии сотрудников с ИП и снимается обязанность по подаче отчетных документов.
Если в инспекцию данная отчетность не будет подана в установленные сроки, то в таком случае ответственное лицо будет подвержено административной ответственности в виде штрафа на сумму 1000 рублей.
Место и способ
На практике достаточно часто можно встретить такие ситуации, когда деятельность частного предпринимателя распространяется на несколько регионов, и в каждом из них он ведет бизнес с помощью наемных работников. В соответствии с нормами статьи 55 Гражданского кодекса частные предприниматели в принципе не относятся к той категории лиц, которые имеют возможность оформления обособленных подразделений, в связи с чем они не должны отправляться в налоговую для регистрации такого формирования, даже если у них есть рабочие места в разных регионах.
При этом из этого правила есть несколько исключений, а именно:
- Покупка коммерческой недвижимости в другом регионе, по которой нужно становиться на учет в качестве владельца для уплаты налогов на недвижимость.
- Оформление ЕНВД в другом регионе, что предусматривает необходимость стать на учет в том отделении налоговой службы, которое находится в данном регионе. При этом стоит отметить тот факт, что с региональной налоговой службой частному предпринимателю нужно будет вести расчеты и по ЕНВД, и по НДФЛ по всем сотрудникам, которые работают у него в этом регионе.
- Если частный предприниматель решил оформить в другом регионе патент, то в таком случае ему нужно будет аналогичным образом оформить себя на учет в налоговой службе. Соответственно, в таком же порядке будет проводиться и выплата налога на доходы физических лиц.
Таким образом, частный предприниматель в принципе не может иметь никаких обособленных подразделений в той форме, в которой они трактуются действующим Налоговым кодексом, в связи с чем на него не распространяются и те требования, которые предъявляются налоговыми органами к сдаче регулярной отчетности по форме 6-НДФЛ для каждого подразделения.
Роль агентов
Как указывалось выше, обязанность подачи отчетности по форме 6-НДФЛ предусматривается для любого налогового агента, и об этом указывается в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса. Основание, по которому организация признается налоговым агентом, в данном случае не имеет никакого значения.
В преимущественном большинстве случаев в качестве налоговых агентов признаются работодатели, которыми могут быть не только компании, но и частные предприниматели, которыми производятся всевозможные вознаграждения или выплаты в пользу сотрудников в соответствии с заключенными трудовыми договорами.
Точно так же компания или предприниматель может представлять собой заказчика в соответствии с гражданско-правовыми соглашениями, осуществляя всевозможные выплаты в пользу физических лиц, и в такой ситуации они также будут подпадать под категорию налоговых агентов.
Таким образом, если частный предприниматель относится к категории работодателей или заказчиков в соответствии с договорами гражданско-правового характера и осуществляет на протяжении отчетного периода выплаты физическим лицам, то в таком случае частный предприниматель, являющийся работодателем, должен будет отправить в налоговую службу отчетность по форме 6-НДФЛ. Те предприниматели, которые относятся к категории налоговых агентов, не могут быть освобождены от обязанности подавать 6-НДФЛ.
Сдавать эту отчетность нужно каждый квартал, то есть за первые три месяца, за полгода, девять месяцев и целый год. При этом, даже если сотруднику была выплачена зарплата в январе, после чего он уволился, потом ИП будет целый год подавать в налоговую соответствующую отчетность.
Что и в какие сроки нужно отразить
Подача налоговой отчетности должна осуществляться по окончанию каждого квартала. Установленные сроки полностью соответствуют последнему числу того месяца, который идет за окончанием отчетного периода, и если данный день будет совпадать с праздничным или выходным днем, то в таком случае срок должен быть перенесен на следующий рабочий день. Отчетность в налоговую службу можно подавать как в электронном, так и на бумажных носителях. Если общая численность сотрудников у предпринимателя более 25 человек, то в таком случае подача расчетов в инспекцию осуществляется только с использованием телекоммуникационных каналов связи.
В случае оформления 6-НДФЛ на бумажном носителе его подача в аналоговые органы осуществляется лично руководителем сотрудника или же уполномоченным им лицом, на которое оформлена соответствующая доверенность. Чтобы не пропустить срок сдачи документов, нужно учитывать то, что в процессе отправки 6-НДФЛ по почте в качестве даты передачи отчетности будет рассматриваться день отправки документа, подтвержденный соответствующей квитанцией.
В самой отчетности должна отражаться информация по всем видам прибыли сотрудников, а также налоге, который был удержан с этих сумм. Особенное значение придается тем датам, которые прописаны в расчетном документе, и в частности, это касается сроков перечисления подоходных налога с выплат работникам, включая всевозможные отпускные и больничные.
В отчетность по форме 6-НДФЛ должны включаться только те пособия, которые в соответствии с действующим законодательством должны облагаться НДФЛ. Соответственно, если работник получает пособие по родам и беременности, то в таком случае на основании статьи 217 Налогового кодекса с данной суммы не нужно будет удерживать какие-либо налоги, а сама выплата не будет указываться в расчетном документе.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Что считается датой фактического получения дохода в 6-НДФЛ — смотрите тут.
Штрафы за несдачу 6-НДФЛ начисляются уже в следующем отчетном периоде — смотрите точнее далее.
