Федеральная налоговая служба нашего государства рассмотрела вопрос о заполнении справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Это было разъяснено в письмо от 13-го февраля 2020-го года. Его суть заключается в том, что начиная с 26-го декабря 2020-го года начал действовать указ от 22-го ноября 2020-го года.
Он внёс корректировки и дополнения в приказ ФНС от 10-го сентября 2020-го года «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». В связи с этим, в процессе заполнения справки второй формы налога на доходы физических лиц необходимо учитывать проведённые изменения.
Проведённые изменения в кодах доходов и вычетов для 2-НДФЛ за 2020 год выглядят следующим образом:
- были уточнены название кодов видов доходов, которые касаются операций, проведённых с помощью производственных финансовых инструментов (1532, 1533, 1535, 2641);
- было осуществлено дополнение кодов прибыли, полученной в результате проведения различных операций с ценными бумагами (1544, 1545, 1549);
- также были дополнены коды дохода сумм премий, которые выплачиваются за производственные результата и другие виды прибыли подобного рода, предусмотренные законодательством Российской Федерации;
- проведены изменения кодов доходов сумм вознаграждений, которые выплачиваются за счёт денежных средств, полученных с прибыли организации, а также средств специализированного назначения и целевых поступлений;
- проведены корректировки в кодах детских вычетов 126-149.
Требования и законы
В связи с текущим экономическим кризисом, все чаще и чаще возникают разговоры о повышении НДФЛ. Дело в том, что отчисления с доходов физических лиц обеспечивают постоянное пополнение бюджета страны. Согласно статистическим данным 2020-го года, НДФЛ позволил увеличить государственный бюджет на 3,4 триллиона рублей, если бы ставка была увеличена на два процента, то к сумме прибавилось ещё 0,5 триллиона.
Однако большинство экспертов уверены в том, что в 2020-ом году ставки останутся прежними и как минимум не будет повышаться до выборов главы государства в 2020-ом году. На сегодняшний день налог на доходы физических лиц обладает плоской шкалой – является одинаковым для конкретных категория граждан вне зависимости от их фактической прибыли.
Базовые ставки в 2020-ом году выглядят следующим образом:
| 13% | Распространяется на всех граждан Российской Федерации, а также для граждан ЕАЭС, иммигрантов и беженцев. |
| 30% | Облагаются граждане других стран не проживающие на территории России, занимающиеся предпринимательской или же трудовой деятельностью. |
| 35% | Распространяется на суммы, полученные с различных выигрышей, а также на прибыль, полученную с вкладов. |
Срок предоставление форму 2-НДФЛ в 2020-ом году зависит от значения, указанного в графе «признак». Общие правила регламентируют сдачу справок второго признака не позднее первого марта. Документ первого признака должен быть направлен в налоговую службу не позднее первого апреля.
На практике, сроки сдачи в 2020-ом году были немного скорректированы. Изменения проводятся только лишь в том случае, если день сдачи выпадает на выходной или праздничный день. Так, форма 2-НДФЛ в 2020-ом году, должна быть сдана не позднее третьего апреля.
В случае срыва сроков подачи справки в налоговую службу, на компанию или же должностное лицо возлагается административная ответственность в виде штрафа. Для организаций он равен сумме в 200-ти рублей за каждый несданный документ, для должностных лиц – от 300-от до 500-от.
Важно: нужно помнить, что в случае ликвидации или реорганизации компании в течение года необходимо подавать справку с представленной отчётностью с начала года до даты ликвидации компании. То есть, если в течение года компания закроется, то справка подаётся раньше указанного срока (подробнее об этом можно узнать в третьем пункте 55-ой статьи Налогового Кодекса Российской Федерации).
Статья 55. Представительства и филиалы юридического лица
Помимо подачи формы 2-НДФЛ в налоговую службу, предпринимателя обязаны выдавать этот документ своим сотрудникам по соответствующему заявлению. Он может потребоваться в различных случаях. Например, смены места деятельности в течение года и т.д.
Каждый предприниматель или же его должностное лицо (налоговый агент), обладающее соответствующими полномочиями, обязан подавать справку формы 2-НДФЛ в налоговую службу по месту деятельности организации.
Каждый документ должен содержать сведения о полученных доходах одного физического лица. То есть 2-НДФЛ заполняется для каждого члена персонала по отдельности. Налоговый агент также обязан сообщить о невозможности взятия налога с физического лица.
Такое может происходить в разных случаях. Например, сотруднику был вручён подарок, стоимостью более 4-ех тысяч рублей, или же заработная плата, по общему соглашению между организаций и её работников, была выдана не в деньгах.
Отдельные требования
Замечания по премиям
Согласно приказу Федеральной Налоговой Службы нашего государства от 22-го ноября 2020-го года, в состав кодов доходов и вычетов для 2-НДФЛ за 2020-ый год были введены следующие дополнения:
| 2002 | Касается сумм премий, которые выплачены за производственные результата и другие показатели подобного типа, предусмотренные нормативными актами законодательства нашей страны. |
| 2003 | Касается сумм вознаграждений, полученных за счёт прибыли организации. |
Особых указаний по введению этого приказа не было, поэтому он начал действовать в стандартном режиме спустя десять дней после утверждения. До него под описанные виды доходов не было предусмотрено отдельных кодов. Они обозначались как «иные доходы».
Согласно положениям первого и пятого разделов порядка заполнения формы 2-НДФЛ, в поле «код дохода» необходимо указывать значения соответствующие типы полученного дохода за весь год.
Использование специализированных кодов было введено только лишь с 26-го декабря 206-го года. Если учесть, что форма 2-НДФЛ подразумевает заполнения за год, то логичнее было бы ввести приказ в действие с начала 2020-го года.
Но приказ не содержал никаких дополнительных указаний и был принят в стандартном режиме. Причём эксперты федеральной налоговой службы никоим образом не пояснили, как на практике использовать новые коды в документы.
В связи с этим, нельзя быть уверенным в том, что при сдаче документа за 2020-ый год, который содержит ещё «старые» коды, он будет признан верным. Вполне вероятно, что это будет считаться как предоставление недостоверных данных, что карается административной ответственностью в виде штрафа.
Данные по ребёнку
Все коды по детским вычетам, использовавшиеся ранее (126-149), отменены. Согласно проведённым изменениям, теперь коды для родителей и усыновителей различаются с кодами для приёмных родителей (опекунов и попечителей).
Использование конкретного кода зависит от нескольких факторов:
- количество детей у работника, и какой по счету является ребёнок, в отношении которого производится вычет;
- присутствует ли у ребёнка инвалидность какой-либо группы;
- от типа лица, получающего вычет по ребёнку (усыновитель, родитель, опекун, попечитель, приёмный родитель);
- выполняется стандартная сумма вычета или же удвоенная.
Первым ребёнком считается самый старший, соответственно второй третий и т.д. – в порядке убывания возраста.
Материальная помощь в справке 2-НДФЛ обязательно должна отражаться.
По ссылке указаны новые коды доходов в справке 2-НДФЛ.
В случае наличия категории инвалидности у ребёнка, родитель вправе получить вычет в следующих размерах:
| 14 тысяч рублей | За первого ребёнка. |
| 12 тысяч рублей | За второго ребёнка. |
| 6 тысяч рублей | В случае вычета в отношении опекуна, попечителя или приёмного родителя. |
Важно: отражение детских пособий и других льготных доходов отражать в форме 2-НДФЛ не нужно, так как они не облагаются налогом. Денежные пособия в связи с беременностью, по уходу за ребёнком и т.д. в справку включать не надо.
Используемые коды доходов и вычетов для 2-НДФЛ за 2020 год
В 2020-ом году поле код дохода в справке формы 2-НДФЛ может содержать в себе коды доходов, представленные в таблице ниже:
| Код | Что означает |
| 1010 | Дивиденды с различных финансовых операций |
| 1011 | Выгода, приобретенная с процентов (за исключением прибыли с операциями над облигациями) |
| 1110 | Выгода, приобретенная с процентов операция над облигациями. |
| 1120 | Прибыль, полученная в результате приобретения сертификатов ипотечного кредитования. |
| 1201 | Выплаты по страховке в форме путевок на курорты и в санатории. |
| 1202 | Выплаты, полученные на основании заключенного договора о страховании жизни добровольного типа. |
| 1203 | Выплаты, полученные на основании заключенного договора о страховании имущества. |
| 1211 | Выплаты, полученные на основании договоров страхования из активов организаций. |
| 1212 | Сумму выкупа, полученные на основании заключенного договора о страховании жизни добровольного типа. |
| 1213 | Прибыль, полученная на основании договоров пенсионного страхования добровольного типа. |
| 1215 | Прибыль, полученная на основании договоров пенсионного страхования добровольного типа от негосударственных фондов. |
| 1219 | Выгода, приобретенная за счет расторжения договоров пенсионного страхования с негосударственными фондами. |
| 1220 | Выгода, приобретенная за счет расторжения договоров пенсионного страхования добровольного типа. |
| 1240 | Выплаты в виде пенсий, полученные от негосударственных фондов. |
| 1300 | Прибыль, полученная в результате временного пользования авторским правом. |
| 1301 | Прибыль, полученная в результате отказа от авторского права или же его передачи. |
| 1400 | Прибыль, полученная в результате сдачи в аренду какого-либо имущества. |
| 1530 | Выручка, полученная в результате операций с ценными бумагами, которые выполняются на организованном рынке. |
| 1531 | Прибыль, полученная за счет операций с ценными бумагами на неорганизованном рынке. |
| 1532 | Прибыль, полученная за счет проведенных операций с производными инструментами. |
| 1533 | Прибыль, полученная за счет проведенных операций с производными инструментами, которые не вращаются на организованном рынке. |
| 1535 | Прибыль, полученная за счет проведенных операций с производными инструментами, которые не вращаются на организованном рынке, с базисным активом в виде ценных бумаг. |
| 1536 | Прибыль, полученная за счет проведенных операций с ценными бумагами, которые на момент обращения удовлетворяли все признаки обращающихся. |
| 1537 | Прибыль в виде процентов, полученная за счет выдачи и взятия займов. |
| 1538 | Прибыль, полученная согласно договорам займа. |
| 1539 | Прибыль, полученная за счет открытия новой позиции короткого типа. |
| 1540 | Финансовые вложения, числящиеся в уставном капитале организации. |
| 1541 | Операции обмены с ценными бумагами. |
| 1542 | Настоящая стоимость финансовых вложений в уставной капитал компании. |
| 1544 | Прибыль, полученная за счет проведенных операций с ценными бумагами, которые обращаются на организованных рынках и не фиксируются в индивидуальной инвестиционной отчетности. |
| 1545 | Прибыль, полученная за счет проведенных операций с ценными бумагами, которые обращаются на организованных рынках и фиксируются в индивидуальной инвестиционной отчетности. |
| 1546 | Прибыль, полученная за счет проведенных операций с производными инструментами с активом в виде ценных бумаг, которые не вращаются на организованных рынках. |
| 1547 | Прибыль, полученная за счет проведенных операций с производными инструментами, которые вращаются на организованных рынках и фиксируются в индивидуальной инвестиционной отчетности. |
| 1548 | Прибыль, полученная за счет проведенных операций с производными инструментами, фиксирующимися в индивидуальной инвестиционной отчетности, актив которых выражен в ценных бумагах. |
| 1549 | Прибыль, полученная за счет проведенных операций с ценными бумагами, которые не вращаются на организованных рынках и фиксируются в индивидуальной инвестиционной отчетности. |
| 1550 | Прибыль, полученная в результате уступка прав по договорам строительства долевого типа. |
| 1551 | Прибыль в виде процентов по займам, полученная за счет проведенных операций РЕПО, которые фиксируются в индивидуальной инвестиционной отчетности. |
| 1552 | Прибыль, полученная за счет операций на позициях короткого типа, которые входят в число РЕПО и фиксируются в индивидуальной инвестиционной отчетности. |
| 2000 | Поощрительные вознаграждения, выданные за выполнения тех или иных обязанностей. |
| 2001 | Поощрительные вознаграждения, полученные сотрудниками, входящих в состав совета директоров организации. |
| 2002 | Поощрительные премии, полученные за успехи в производстве и другие результаты, предусмотренные законодательством государства. |
| 2003 | Поощрительные вознаграждения финансы, на выплаты которых были заимствованы из активов организации. |
| 2010 | Прибыль, полученная за счет положения договоров гражданско-правового характера. Исключение составляет авторское право. |
| 2012 | Заработная плата, выданная в связи с отпуском. |
| 2201 | Гонорары авторов в сфере театра, кино, литературы и т.д. |
| 2202 | Гонорары авторов в сфере фотографии, графики, архитектуры и дизайна. |
| 2203 | Гонорары авторов в сфере скульптуры, живописи и т.д. |
| 2204 | Гонорары авторов в сфере кинофильмов, телефильмов и т.д. |
| 2206 | Гонорары авторов в музыкальной сфере. |
| 2207 | Гонорары авторов в сфере исполнения произведений литературы и искусства. |
| 2208 | Гонорары авторов в научной сфере. |
| 2209 | Гонорары авторов за успехи в промышленности, за открытия изобретения и т.д. |
| 2210 | Доходы наследников автором научных, литературных произведений, открытий, изобретений и т.д. |
| 2300 | Выплаты в связи с потерей трудоспособности. |
| 2400 | Прибыль, полученная за счет сдачи во временное пользование транспортных средств. |
| 2510 | Денежные вознаграждения за работы и услуги имущественного права. |
| 2520 | Прибыль, которая получена в результате оплаты чего-либо в интересах налогоплательщика. |
| 2530 | Заработная плата. |
| 2610 | Финансовая выгода в процентах, полученная за счет предоставления кредитов и займов. |
| 2630 | Прибыль, полученная в процессе приобретения каких-либо услуг или товаров. |
| 2640 | Прибыль, полученная в процессе операций по покупке ценных бумаг. |
| 2641 | Прибыль, полученная в результате приобретения финансовых инструментов производного типа. |
| 2710 | Финансовая помощь всех типов за исключением, оказываемой сотрудникам начальством. |
| 2720 | Цена полученных подарков. |
| 2730 | Цены выигранных призов в различной форме. |
| 2740 | Цены выигранных призов в различной форме, полученных в результате каких-либо рекламных акций. |
| 2750 | Цены выигранных призов в соревнованиях, проводящихся без согласования с государством. |
| 2760 | Финансовая помощь, оказываемая сотрудникам начальством. |
| 2761 | Финансовая помощь людям с категориями инвалидности. |
| 2762 | Разовая финансовая помощь, оказываемая сотрудникам начальством. |
| 2770 | Финансовое возмещение стоимости медикаментов. |
| 2780 | Финансовое возмещение стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом. |
| 2790 | Значение суммы помощи, а также стоимость подарков, которые были получены ветеранами ВОВ. |
| 2800 | Прибыль от процентов в результате проведенной операции по оплате векселя. |
| 2900 | Прибыль от проведенных операций с иностранными валютами. |
| 3010 | Прибыль, полученная на тотализаторах и в букмекерских конторах. |
| 3020 | Прибыль в виде процентов, полученная по вкладу в банке. |
| 3022 | Прибыль, полученная в результате использования денежных средств, которые принадлежат участникам кредитных кооперативов. |
| 4800 | Иные доходы. |
Наличие ИНН и правильность заполнения
В поле идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) необходимо указать значение, принадлежащее налогоплательщику. Возможны случаи, когда номер отсутствует, тогда поле остаётся пустым.
Налоговый агент должен точно заполнить все пункты. Дело в том, что в налоговом кодексе нашего государства отсутствует определение «недостоверная информация». Следовательно, любая ошибка, неточность и т.д. будет им считаться. В этом случае налоговый агент подвергается административной ответственности в виде штрафа за каждый документ, содержащий недостоверные данные.
В случае недостоверности информации в числовых данных налоговый агент также приводится к административной ответственности. Стоит добавить, что если налоговый агент не может найти ИНН налогоплательщика, то поле нужно оставлять пустым. Так как неправильное значение – это недостоверная информация. В случае если в документе не будут присутствовать ошибки и неточности, он будет принят даже с пустым полем ИНН.
2-НДФЛ на иностранного работника практически не отличается от заполнения справки в отношении работника-россиянина.
Узнайте отсюда, как можно сотруднику предприятия получить 2-НДФЛ без ИНН.
Образец заполнения справки 2-НДФЛ за 2020 год можно посмотреть по ссылке.
