Обзор новых кодов доходов в справке 2-НДФЛ

share on:
Обзор новых кодов доходов в справке 2-НДФЛ

Налоговые агенты (предприятия и индивидуальные предприниматели) ежегодно представляют в налоговую отчетность по доходам их персонала за прошедший налоговый период. Оформляется она справками по форме 2-НДФЛ. Используются эти документы и самими работниками, к примеру, для подтверждения своих доходов в целях получения кредита. Поэтому при необходимости их следует выдавать «на руки».

Подготовка справок о доходах работников – одна из главных задач бухгалтерии любого предприятия. В силу важности справок 2-НДФЛ они имеют не только строго установленную форму для составления, но и специальную кодировку каждого вида дохода. Помимо трудовых выплат в них отражаются вычеты, причитающиеся сотрудникам, и также имеющие свою шифровку.

В конце 2018 года ФНС утвердила новые коды для заполнения справок 2-НДФЛ. Их применение обязательно уже при подготовке отчетности за 2018 год. В 2018 году применять новые шифры будут почти все налоговые агенты, поскольку изменения коснулись самых распространенных из них: по доходам (заработным платам, премиальным и иным выплатам) и по вычетам (на детей).

Часть кодов была уточнена, некоторые удалены. Прибавилось 12 новых обозначений.

Нюансы изменений

За 2018 год справки 2-НДФЛ необходимо формировать с новой кодировкой доходов и вычетов, введенной приказом ФНС № ММВ-7-11/633@ от 22.11.2016г.

Внесены следующие изменения в коды доходов:

  • Конкретизированы формулировки названий кодов 1532, 1533, 1535 и 2641, применяемых для отражения поступлений по операциям с вторичными финансовыми инструментами. Теперь в них не включаются срочные сделки.
  • Шифр 1543, применяемый ранее для обозначения доходов, формирующихся на инвестиционном счете физического лица, заменен десятью новыми: 1544-1549 и 1551-1554. Первыми будут отражаться доходные сделки по вторичным финансовым операциям и с ценными бумагами, которые учитываются на индивидуальных инвестиционных счетах. Вторыми – прибыль на инвестсчетах физических лиц от сделок РЕПО и процентные доходы по займам.
  • Отныне не применяется для отражения премий кодировка 2000. В этих целях введены 2 новые обозначения – 2002 и 2003. Первое необходимо ставить для отражения премий, полученных за производственные результаты и их аналоги, второе – для выплат из прибыли компании, целевых и специально предназначенных средств.
  • Расширена трактовка кода 2000. В него включено денежное довольствие военных, налог на доходы физических лиц по которому уплачивается (п. 29 ст. 217 НК РФ).
  • Шифр 3010 получил новую формулировку: «доходы в виде выигрышей на тотализаторе и в букмекерской конторе».
  • Применяемый ранее для обозначения доходов сотрудников сельско-хозяйственных компаний, выплачиваемых в натуральной форме в счет заработной платы, код 2791 исключили.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

В кодировку вычетов также внесены корректировки:

  • исключены шифры 114-125, применяемые для детских вычетов. Для стандартных вычетов теперь указываются 126-149;
  • уточнены шифры 205-210, необходимые для отражения сумм, уменьшающих налоговую базу;
  • добавлены две группы кодов: 225-241 (для отражения вычетов по расходам на операции с ценными бумагами, производными фининструментами) и 250-252 (для обозначения убытков по операциям, учитываемым на индивидуальной инвестсчете).

Внимание! Для отражения детских вычетов в отношении родителей и усыновителей теперь применяются одни коды, а приемных родителей и попечителей – иные.

Не стоит забывать о некоторых доходах, не имеющих своей кодировки. Например, компенсация, выплачиваемая за неиспользованный отпуск, когда сотрудник увольняется. Такие доходы обозначаются кодом 4800.

В чём суть новых кодов доходов в справке 2-НДФЛ

Новая кодировка доходов работников требуется для составления третьего раздела справок 2-НДФЛ, формируемых в 2018 году. В нем отражаются сведения обо всех, фактически начисленных и выплаченных работникам, выплатах за прошедший период. В случае невозможности удержания налога данные о выплатах указываются в отчете с признаком «2».

Смысл отмены кодов 114-125 для фиксации стандартных вычетов состоит в том, что произведена детализация вычетов для родителей и опекунов с присвоением каждому из них собственного обозначения. Теперь указываются коды 126-149. Основанием разделения служат суммы, подлежащие вычету: родителям инвалида в размере 12 000 рублей, опекунам – 6 000 рублей.

Целью изменения кодировки стало повышение читабельности документов, упрощения процесса его шифровки в инспекциях ФНС. Налоговым агентам теперь будет проще сдавать отчеты о заработках своих работников.

Наглядные примеры применения

Расшифровка значений

Для удобства изучения произошедших изменений в кодировке новые коды доходов в справке 2-НДФЛ с расшифровкой их назначения представлены в таблице.

Изменения в кодировке доходов:

Цифровое обозначение кода Назначение кода
Старое Новое
Уточнены названия
  • 1532;
  • 1533;
  • 1535.
Не изменились Обозначение прихода от операций с вторичными финансовыми контрактами (без срочных сделок)
2641 Не изменилось Отражение имущественной выгоды от приобретения производных финансовых документов
3010 Не изменилось Отражение прибыли от выигрышей в букмекерской конторе или на тотализаторе
Произведена замена
1543 1544-1549 Отражение прибыльных операций с финансовыми контрактами и ценными бумагами, которые учитываются на личных инвестиционных счетах
1551-1554 Обозначение процентных доходов по займам на индивидуальных инвестиционных счетах и полученных от сделок РЕПО
2000 2002 Обозначение премиальных выплат за результаты работы и аналогичные показатели
2003 Отражение премиальных вознаграждений, выплаченных из прибыли предприятия, за счет целевых средств и поступлений, имеющих спецназначение
Удалены
2791 Отражались доходы в натуральной форме, полученные сотрудниками организаций сельскохозяйственных сфер деятельности в счет заработной платы

Из таблицы видно, что в пять кодов доходов получили уточнения в наименованиях. Сама шифровка не изменилась. Замена сделана по двум кодам 1543 и 2000. Отменен шифр 2791. Все эти изменения важно учесть при подготовке отчетов за 2018 год и в последующем периоде.

В таблице отражены изменения, коснувшиеся кодировки вычетов, используемых работниками и отображаемых в справках 2-НДФЛ.

Расшифровка измененных кодов вычетов:

Цифровое обозначение кода Назначение кода
Старое Новое
Уточнены названия
205-207, 209, 210, 220 Не изменились Обозначение вычетов, снижающих размер налоговой базы
Произведена замена
114-125 126-149 Отражение стандартных вычетов
Добавлены
208, 225-241 Обозначение сумм по расходам на сделки с ценными бумагами, вторичными финансовыми контрактами
250-252 Указание убытков от операций, отражаемых на личных счетах
Удалены
221 Обозначение затрат от операций с ценными бумагами, отражаемых на индивидуальных счетах

Как видно, шесть кодов вычетов были уточнены ФНС, изменилась шифровка детских вычетов, один код удален и многие заменены на новые обозначения.

Важно! Заполняя отчет за 2018 год, необходимо учесть новые коды на обучение и лечение. Первый вид вычета обозначается шифром 320, второй – 324.

Обозначения для детей

Новая кодировка вычетов налогоплательщикам-родителям, супругам, усыновителям:

На какого ребенка Размер
Одинарный Двойной
Единственному При отказе второго
На первого 126 134 142
На второго 127 136 144
На третьего и последующего 128 138 146
На инвалида 129 140 148

Новые коды вычетов налогоплательщикам-приемным родителям, опекунам, попечителям:

На какого ребенка Размер
Одинарный Двойной
Единственному При отказе второго
На первого 130 135 143
На второго 131 137 145
На третьего и последующего 132 139 147
На инвалида 133 141 149

Поскольку порядок указания детей изменился, легко допустить ошибку при составлении справки. В результате сумма вычета будет отражена неправильно, что повлечет налоговую ответственность. Если бухгалтер не сможет доказать свою правоту, значит он специально уменьшил налог, подлежащий уплате и намеренно обманул государственные органы.

За подобное нарушение нужно будет не только вернуть разницу, но заплатить еще пени и штраф, предусмотренные статьей 123 НК РФ.

Таблицы составлены на основе обновленных расшифровок, которые представлены в Приказе № ММВ-7-11/633@. Из Приложения 1 к приказу взяты шифры доходов, из Приложения 2 – вычетов.

Детали вычетов и работы в программе

Четвертый раздел справки 2-НДФЛ содержит вычеты, примененные к доходам работников.

Новшества в шифровании данной части документа значительные:

  • Исключены шифры стандартных вычетов на детей 114-125. На смену им пришли 126-149. Обозначений стало существенно больше, что обусловлено введением различных размеров вычетов, которые зависят числа детей. Кроме того, коды классифицированы по категориям получателей вычетов: для родителей, опекунов, приемных родителей, попечителям детей.
  • Изменились названия шифров, применяемых для обозначения расходов по ценным бумагам и производным финансовым инструментам: 205-207, 209, 210, 220. Введены шифры 208, 225-241.
  • Отменен код 221, применяемый для отражения затрат по ценным бумагам на инвестсчетах физических лиц.
  • Появились шифры 250-252, необходимые для обозначения вычетов по убыткам по операциям с финансовыми инструментами на инвестсчете.
  • Исключен код 617, применяемый ранее по вычету в виде доходов на инвестиционных счетах.

Для оформления справок в 2018 году по новым правилам необходимо изменение кодировки в 1С.

Для этого нужно проведение операций:

  • по определению во внутриорганизационных документах планируемых премиальных выплат и организации новых видов расчетов с учетом измененной кодировки;
  • по изменению шифровки выплат в начислениях с предварительной защитой документов от перепроведения запретом к редактированию;
  • по указанию в карточке видов расчетов (вкладка «Налоги, взносы, бухучет») новых шифров.

Смена шифров для вычетов на детей в 1С осуществляется автоматически, когда программа обновляется. При этом сохраняется история.

К примеру, установить 126 вместо кода 114. Автоматически изменятся шифры для налогоплательщиков-опекунов детей-инвалидов при условии введения их в программу в 2018 году. Шифр 133 сменит ранее применяемый 117 и т.д.

Ручное исправление требуется лишь по вычетам для налогоплательщиков-опекунов детей, не являющихся инвалидами. Они отражены в информационном справочнике о предоставляемых вычетах «Сотрудники – Заявления на вычеты».

Как их нужно учитывать

В отчетности о доходах сотрудников работодатели показывают лишь те выплаты, которые сами произвели. Каждый вид выплаты шифруется собственным кодом. Так, заработная плата обозначается шифром 2000, оплата временной нетрудоспособности – 2300. Для тех доходов, по которым кодировки нет, применяется шифр 4800.

Отчитываться необходимо только по доходам, в отношении которых предусмотрено налогообложение. Согласно п. 3 ст. 226, ст. 210 НК РФ в учет следует принимать все суммы, выданные по трудовым и гражданско-правовым контрактам.

Для отражения доходов в справке предусмотрен раздел 3. В его заголовке указывается применяемая налоговая ставка. При выплате одному сотруднику разных доходов, налогообложение по которым производится по различным ставкам, третий раздел справки заполняется по каждой ставке отдельно.

Как видно, изменений в шифровку доходов физических лиц внесено множество. Коснулись они и стандартных вычетов, особенно в отношении лиц, получающих их на детей. Со временем новые коды доходов в справке 2-НДФЛ запомнятся и станут привычными, но сейчас лучше пользоваться официальными документами и вспомогательными таблицами для оформления справок по доходам персонала.

Во избежание ошибок при оформлении справок важно пользоваться приложениями 1 и 2 приказа, установившего новые коды. Предпринимателям и бухгалтерам, ведущим документооборот в специализированных программах, необходимо заблаговременно внести в них необходимые корректировки.

Отправить