В 2020 году был принят закон федерального значения про независимую оценку квалификации (НОК), который вступил в силу с начала текущего года. Данный закон определил, что некоторые категории работников, например, бухгалтера, должны соответствовать профессиональным стандартам, в связи с чем в обязательном порядке должны проходить независимую оценку квалификации.
С начала 2020 года компании имеют возможность включать расходы на проведение оценки в расчет налога на прибыль. Стоимость данных услуг нужно относить к категории прочие расходы. Таким образом, если работодатель направляет сотрудника для прохождения оценки по своей инициативе, он берет на себя расходы по ее прохождению, что в дальнейшем дает ему право уменьшить размер налогов для перечисления в бюджет.
Трудовой кодекс не устанавливает никаких границ для проведения данной процедуры, а это означает, что сотрудник может сдавать экзамен не в том регионе, где находится компания-наниматель, а в любом другом. Основное требование — чтобы с организацией, которая отвечает за проведение оценки, был заключен официальный договор, а сама структура действовала на законных основаниях и была включена в соответствующий реестр.
Главные детали
Упоминания в законе
В июле 2020 года был принял закон про НОК под номером 283, согласно которому действующие и потенциальные работники могут сдать экзамен и получить свидетельство, подтверждающее их квалификацию. Работодатели, которые оплачивают такую оценку, смогут учитывать затраты в ходе обложения прибыли налогами и т.д.
Расходы могут быть списаны в случае соблюдения следующих условий:
- независимая оценка проводится на основании соответствующего контракта оказания услуг, который заключен согласно нормам российского законодательства;
- человек, прошедший оценку, работает на основании трудового договора.
В случае же, когда оценка оплачивается самим гражданином, он сможет претендовать на соцвычет по подоходному налогу, размер которого будет соответствовать стоимости оценки. С этой целью были внесены дополнения в Налоговый кодекс России, которые вступают в силу с начала 2020 года. Размер налогового вычета не может быть более 120 тыс. рублей в год, об этом сказано в статье 219 НК России.
Статья 219. Социальные налоговые вычеты
Кто проводит контроль
Проводить независимую оценку могут организации, которые имеют название центры оценки квалификаций (ЦОК). Создан единый реестр данных структур. Компании, информация о которых не включена в него, заниматься проведением независимой оценки не могут.
После прохождения оценки претендент должен получить свидетельство установленного образца. Документы, которые были выданы до начала 2020 года не принадлежат к свидетельствам про квалификацию.
Оценка является добровольной и для работодателей, и для сотрудников. Наниматель может направить своего работника для прохождения оценки при условии наличия его письменного согласия. Наличие или отсутствие оценки, а также полученные результаты, не могут обязать руководителя компании принять на работу конкретного человека и не являются основанием для отказа в трудоустройстве.
Как пройти все этапы
Независимая оценка представляет собой процедуру, которая состоит из таких этапов:
- Оплата экзамена. Данный шаг может выполнить наниматель, соискатель или любое третье лицо.
- Подача пакета документов соискателем, среди них заявление, в котором должна быть указана подтверждаемая квалификация, копия паспорта и т.д. Разрешается предоставление документов не только в бумажном виде, но и на электронном носителе.
- Согласование времени проведения оценки. ЦОК должны проинформировать соискателя о дате не позднее, чем через 10 дней после того, как ним был предоставлен комплект документов. Ему должны сообщить точное время и место проведения экзамена, а также донести до его сведения процедуры проведения.
- Прохождение экзамена.
- Получение документа, который отображает результаты.
Общие расходы на независимую оценку квалификации персонала при УСН в 2020 году
В статье 346.16 Налогового кодекса появился такой вид расходов компании и частных предпринимателей, как проведение независимой оценки квалификации. Такие расходы учитываются для понижения базы, облагаемой налогами, в составе иных расходов. Согласно изменениям в статье 217 НК, стоимость оценки не облагается налогом на доходы физлиц.
В том случае, когда соискатель лично изъявил желание пройти оценку, например, для того, чтобы найти себе подходящую работу, он оплачивает процедуру сам, но при этом имеет право на получение социального налогового вычета, который не может быть более 120 тыс. рублей, если брать совокупные расходы на обучение и лечение.
Нужно отметить, что расходы на независимую оценку квалификации персонала при УСН в 2020 году, достаточно велики. Например, оценка на бухстандарт обойдется в сумму около 20 тыс. рублей.
Прочие формальности
Порядок и стандарты
Ключевые нюансы проведения оценки определены Законом №238. Что же касается утверждения непосредственно порядка сдачи экзамена, то данный вопрос находится в ведении российского Правительства: пакет необходимых документов и порядок его подачи определяется Министерством труда.
Чтобы пройти оценку, нужно подать:
- заявление в установленной форме, которое подается лично или через представителя, также его можно отправить в электронной форме;
- копия документа, который удостоверяет личность, чаще всего это паспорт;
- другие документы, которые необходимы для сдачи экзамена соискателем.
После сдачи экзамена человек на протяжении 30 дней получает квалификационное свидетельство. Если полученный результат является неудовлетворительным, выдается заключение про прохождение, которое содержит рекомендации соискателю. Особа имеет право на протяжении месяца обжаловать принятое решение.
За 2016 год налог на имущество на УСН некоторые организации и предприниматели должны платить исходя из кадастровой стоимости.Разницу между УСН 6 и 15 узнайте из статьи.
Работники, которые претендуют на осуществление некоторых видов деятельности, могут проходить оценку по другому порядку, что должно быть установлено определенными федеральными законами и прочими нормативными документами.
Форма проведения
Оценка проводится центрами оценки квалификаций, которые являются юридическими лицами. Формой проведения является профессиональный экзамен, что установлено в статье 2 Федерального Закона под номером 238.
Органы, которые обеспечивают и осуществляют контроль за деятельностью центров, это:
- Нацсовет по развитию квалификаций, который действует при Президенте;
- Нацагентство развития квалицикаций;
- Советы по профквалификациям;
- Министерство труда.
Ответственные лица
Оценка квалификации может проводиться по инициативе:
- соискателя за его же средства;
- работодателя, который и оплачивает сдачу экзамена;
- иных физлиц или организаций.
Работодатель заинтересован в прохождении оценки, поскольку она дает ответ на вопрос, соответствует ли работник требования профессионального стандарта. Нужно отметить, что некоторые профстандарты обязательно должны применяться определенными организациями. Поэтому человек может быть принят на должность только после прохождения оценки. В противном случае компании грозит штраф до 50 тыс. рублей.
Что касается всех остальных сотрудников, относительно которых компания не имеет обязательств по проведению независимой оценки их квалификации, то тут руководство может самостоятельно оценить их потенциал и принять решение, могут ли они работать в компании. Ответственность за принятое решение будет лежать на них и оштрафовать в случае допущенной ошибки их никто не имеет права.
Результаты независимой оценки не могут служить поводом для того, чтобы расстаться с некомпетентным сотрудником. Трудовым законодательством подобное не предусмотрено. С этой целью работодатель может проводить другую процедуру – аттестацию.
Что касается потенциального работника, то он может быть заинтересован в проведении независимой оценки, если желает развеять сомнения нанимателя о его способности выполнять определенную работу.
Свидетельство про квалификацию может быть полезно и для действующих работников. Это документ, который способен повысить шансы карьерного роста и увеличения размера заработной платы. Проведение независимой оценки может понадобиться в том случае, если есть угроза увольнения. Например, когда стоит вопрос про чье-то сокращение. Такая бумага, конечно, не даст никаких гарантий, решение остается за руководителем.
https://www.youtube.com/watch?v=mqKoz4B18fU
Обосновать и подтвердить
Чтобы компания могла рассчитывать на понижение размера налога на расходы в связи с проведением независимой оценки ее сотрудников, руководство должно позаботиться о том, чтобы были соблюдены два важных условия. Первое — оценка проведена согласно подписанному договору про услуги. Второе — экзамен сдавался работником, с которым заключен трудовой контракт.
Упрощенная система налогообложения не предполагает уменьшение затрат по проведению независимой оценки квалификации работников, с которыми заключены гражданско-правовые договора.
Расходы на независимую оценку квалификации персонала при УСН в 2020 году должны привести к уменьшению налога, независимо от того, сдан экзамен успешно или получен отрицательный результат.
Чтобы признать затраты, нужно иметь определенный пакет подтверждающих документов:
- трудовой контракт с особой, которая прошла независимую оценку квалификации;
- согласие, данное работником в письменном виде, на прохождение оценки;
- контракт, который заключен с соответствующим центром про оказание услуг по оценке квалификации сотрудников;
- выписка из реестра, которая демонстрирует, что ЦОК официально зарегистрирован;
- свидетельство про квалификацию сотрудника.
Согласно положениям статьи 264 Налогового кодекса период хранения документов, которые подтверждают правомочность прохождения независимой оценки работником, составляет 4 года.
Срок уплаты при УСН в 2020 году отличается и не зависит от даты осуществления авансовых платежей.
Образец учетной политики при УСН по доходам можно найти тут.
Здесь можно посмотреть коды новой декларации по УСН за 2020 год.