Каждое физическое лицо производит уплату налога на доходы. Отчисления ими производятся самостоятельно или посредством налогового агента. В качестве последнего выступает работодатель.
Срок уплаты НДФЛ может варьироваться в зависимости от того, кто будет переводить средства и сдавать отчет в ФНС. Он определяется на законодательном уровне для каждого платежа в отдельности.
В 2020 году в закон были внесены некоторые изменения. Поэтому работодателям и физическим лицам нужно ориентироваться на новые сроки уплаты налога.
Общие моменты
Срок уплаты НДФЛ отражен в законе. В нормативно-правовых актах также отмечается момент наступления права на процедуру. Чтобы работодатель не был привлечен к ответственности, важно знать порядок проведения отчислений и особенности подачи декларации.
Что говорится в законе
Таблица, приведенная ниже, содержит сведения об уплате НДФЛ в зависимости от варианта получения дохода. Сроки устанавливаются законодательно и не могут быть проигнорированы работодателем.
| Кто переводит НДФЛ | Как получен доход | Крайний срок внесения | Куда платить |
| Налоговый агент | Пособия при наступлении временной нетрудоспособности работника или болезни ребенка (выдается больничный лист) | Последний день месяца, когда были выплачены средства (абзац 2 пункт 6 статья 226 НК РФ) | В отделение налоговой службы, осуществляющей учет налогового агента. При ЕНВД выплата производится по месту ведения бизнеса. |
| Отпускное пособие | |||
| Доходы от продажи ценных бумаг | Месяц, следующий за последним днем отчетного периода или последний день договора, в который производится выплата, или дата выплаты (пункт 9 статья 226.1 НК РФ) | ||
| Остальные случаи | Следующая за днем выплаты дата (абзац 1 пункт 6 статья 226 НК РФ)
Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами |
||
| Лица, не имеющие статуса ИП | Доходы, отраженные в 3-НДФЛ | 15 июля следующего года (пункт 4 статья 228 НК РФ) | В инспекцию по месту проживания лица |
| Доходы без удержания налога работодателем | |||
| Индивидуальный предприниматель | Доходы из 4-НДФЛ за первую половину года | 15 июля (пп. 1 п. 9 ст. 227 НК РФ) | Отделение ФНС, где проживает бизнесмен |
| Третий квартал | 15 октября (пп. 2 п. 9 ст. 227 НК РФ) | ||
| Четвертый квартал | 15 января (пп. 3 п. 9 ст. 227 НК РФ) | ||
| Налог с общей суммы доходов минус аванс | 15 июля следующего года (пункт 6 статья 227 НК РФ) |
Когда наступает право
До того, как были внесены изменения в налоговое законодательство, налог на доходы физических лиц должны был перечисляться не позже даты выдачи средств из кассы или перевода на счет, а также следующего дня после получения дохода иным способом.
В настоящее время выделяют новый порядок внесения НДФЛ за каждый вид дохода. При выплате зарплаты отчисление производится не позже, чем на следующий день. Это же правило относится к натуральному доходу.
В случае перевода пособия по больничному листу НДФЛ вносится до наступления последнего дня месяца. Аналогичное правило предусматривается для отпускных.
Каков порядок
Налоговые агенты должны проводить удержание и перевод налога с доходов работников.
Дополнительно ими в инспекцию направляются сведения о доходах работников, а также НДФЛ, который был:
- начислен;
- удержан;
- перечислен в бюджет.
В качестве налогового периода признается один календарный год.
Налог должен быть переведен не позже того дня, как зарплата была выплачена сотруднику наличными средствами или получена им на счет. В остальных случаях крайним днем считается следующая за фактическим получение доходов или удержанием НДФЛ дата.
В обязанности налогового агента входит исчисление, удержание и перевод НДФЛ. Ориентируются в своей работе бухгалтера на нормы статьи 224 Налогового кодекса РФ.
Детали насчёт декларации
Декларация о доходах, полученных работником за прошедший год, направляется налоговикам по наступлении нового периода. Таким образом последним месяцев, отраженном в документе, является декабрь. Подача 3-НДФЛ обязательна для некоторых категорий граждан.
Делать это должны:
- имеющие статус предпринимателя, но не юридические лица;
- граждане, получившие доход от сдачи недвижимости;
- выигравшие в лотерее лица;
- специалисты, занимающиеся частной практикой;
- работники, получившие прибыль от гражданско-правовых отношений;
- лица, которые имели в отчетном периоде пока еще не облагаемый налогом доход;
- продавшие недвижимость граждане, которые владели ей менее трех лет;
- продавшие долю уставного капитала;
- налоговые резиденты РФ, получившие прибыль за границей;
- физические лица, которым было произведено дарение;
- граждане, являющиеся получателем дохода за авторские изобретения.
Другие лица могут подать декларацию по личному усмотрению. Чаще всего это требуется, если человек стремится получить социальный и имущественный вычет.
Как отличается срок уплаты НДФЛ
Срок уплаты НДФЛ может варьироваться в зависимости от типа дохода.
Для каждой выплаты определены особые даты внесения средств:
Платит ли ИП НДФЛ — узнайте тут.
| Увольнение |
|
| Отпуск |
|
| Аванс |
|
| Премия |
|
| Зарплата | На основании статьи 136 Трудового кодекса РФ выплата заработной платы производится дважды в месяц. При это налог отчисляется только в конце периода после выплаты полной суммы. В 2020 году были внесены изменения в статью 226 НК РФ. В соответствии с ними сроки перечисления налога стали иными.
НДФЛ вносится не позже следующего за зарплатным дня, если:
|
| За себя | Самостоятельная уплата налоговых сборов осуществляется:
Для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц предусматриваются авансовые платежи на протяжении года:
Для остальных плательщиков устанавливается срок расчета и перечисления на отметке 15 июля. |
| Дивиденды |
|
Особенности компенсации
Если работник уволился, но не успел сходить в отпуск, ему положена компенсация. Но некоторые сотрудники хотят получить средства вместо отдыха без увольнения. Замене подлежит только та часть отпуска, которая идет сверх основного.
При этом такой возможности не имеется у:
- беременных работниц;
- несовершеннолетних лиц;
- сотрудников, которые трудятся во вредных и опасных условиях.
Компенсация считается доходом и подлежит налогообложению. НДФЛ переводится в бюджет не позже следующей за выплатой даты.
https://www.youtube.com/watch?v=t7WPSpfjqh0
Часто задаваемые вопросы
Нередко налогоплательщики сталкиваются с непонятными моментами.
Поэтому ответы на часто задаваемые вопросы приведены ниже:
| Куда необходимо переводить налог на доходы? | Чаще всего ответа на этот вопрос не знают начинающие предприниматели. В новом году реквизиты для осуществления платежа не изменились. Но стоит помнить, что при смене юридического адреса нужно указать новые данные казначейства. Также в документе отражает период уплаты. |
| Когда нужно вносить средства в счет НДФЛ? | Сроки варьируются в зависимости от типа налогоплательщика. Отчисления за сотрудников, принятых на работу, производятся работодателем не позднее следующего дня за датой выплаты дохода. Эта норма отражена в статье 226 НК РФ. Если налог платится ИП или самозанятым лицом, то сроки меняются. Такие плательщики производят три авансовых платежа в течение отчетного периода или вносят оплату до 15 апреля следующего года. |
| Как поступить с переплатой? | Переплата НДФЛ отмечается при:
В этом случае возможен возврат излишне уплаченных денег. |
| В какой бюджет поступают налоги? | НДФЛ перечисляется в федеральный бюджет. При этом около 70% от суммы возвращается в региональную казну. |
ИП платит НДФЛ за себя при УСН — подробности тут.
Про 3-НДФЛ в ИФНС читайте в статье.
