Нюансы уведомления о переходе на УСН

share on:
Нюансы уведомления о переходе на УСН

Переход предпринимателей на упрощенную систему налогообложения носит уведомительный характер, то есть для начала ее использования налогоплательщику достаточно просто отправить соответствующее сообщение в налоговый орган.

Никакого разрешения или каких-либо других разрешительных актов, позволяющих пользоваться УСН, ожидать от контролеров не обязательно, но при этом в некоторых случаях компаниям нужно подтвердить тот факт, что она соответствует установленным законодательством условиям перехода на эту систему.

Именно поэтому всем предпринимателям, которые собираются пользоваться данной системой, полезно будет узнать о том, как нужно правильно оформлять уведомление о переходе на УСН в 2018 году.

Стандартные оговорки

Прежде, чем приступать к процедуре оформления необходимой документации, стоит запомнит несколько важных нюансов, с которыми можно встретиться в процессе проведения данной процедуры.

Охватываемые виды деятельности

Использовать упрощенную систему могут предприниматели, занимающиеся любыми видами деятельности за исключением тех, которые прописаны в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, а именно:

  • банковские организации;
  • компании с филиалами и представительствами;
  • организации, ведущие страховую деятельность;
  • частные пенсионные или инвестиционные фонды;
  • лица, ведущие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • компании, которые занимаются производством и реализацией подакцизной продукции или полезных ископаемых;
  • компании, занимающиеся организацией и проведением азартных игр;
  • нотариусы, ведущие частную практику, а также адвокаты и другие аналогичные профессии;
  • компании, которые заключили договор о разделе продукции;
  • предприятия, которые переходят на систему налогообложения в целях производства сельскохозяйственной товарной продукции;
  • компании, которые имеют более 25% в доле уставного капитала от других организаций;
  • бюджетные и казенные организации;
  • компании, в которых работает более 100 сотрудников;
  • компании, в которых остаточная стоимость основных средств превышает установленный предел в 100 миллионов рублей;
  • иностранные компании;
  • компании, которые не отправили в установленные сроки уведомление в налоговую службу;
  • микрофинансовые структуры.

Статья 346.12. Налогоплательщики

Изменение режима

Сменить режим можно только в начале нового года, в связи с чем уведомление можно подавать вплоть до конца текущего. При этом стоит отметить тот факт, что судебная практика нередко сталкивается с делами, при которых налогоплательщик получает право работать по упрощенной системе даже в случае пропуска срока подачи формы, но на такие ситуации не стоит ориентироваться, так как пропуск срока в соответствии с действующим законодательством рассматривается как условие, при котором дальнейшее использование упрощенной системы не предусматривается.

Налоговые органы не должны после принятия документов сообщать налогоплательщику о наличии у него права на использование УСН, так как вся процедура в данном случае является уведомительной, в связи с чем он должен сразу же начать ведение бухгалтерского учета по новой системе.

Если же деятельность организации не будет соответствовать установленным требованиям, инспекция отправит налогоплательщику сообщение с указанием этого факта.

Бланк уведомления о переходе на УСН
Бланк уведомления о переходе на УСН

Кто имеет право

Перейти на использование УСН имеют право следующие лица:

  • компании с численностью сотрудников менее 100 человек;
  • компании, у которых предельный объем дохода за последние девять месяцев составляет менее 45 миллионов рублей;
  • компании, у которых нет каких-либо филиалов;
  • компании, общая сумма активов которых находится в пределах 100 миллионов рублей.

Соответственно, после перехода на упрощенную систему компания может лишиться права ее использования в том случае, если ее деятельность не будет соответствовать хотя бы одному из представленных требований.

Соответствие критериям

Помимо указанных выше критериев, стоит отметить также несколько правил, которые учитываются сотрудниками налоговой службы:

  • компания не должна заниматься теми видами деятельности, для которых не предусматривается возможность работы на упрощенной системе налогообложения;
  • другие компании имеют в уставном капитале этой организации долю в размере менее 25%;
  • компания не относится к участникам договоров о разделе продукции;
  • компания не относится к категории бюджетных, казенных или иностранных организаций.

Уже работающие компании имеют право просто поменять уже действующий у них налоговый режим с целью перехода на упрощенную систему, но сделать это можно будет только с начала нового отчетного периода.

Налоги и освобождение от них

В связи с использованием упрощенной системы с налогоплательщиков снимается обязанность по выплате налогов, которые накладываются при общей системе.

Если речь идет о юридическом лице, то ему не нужно платить:

Для частных предпринимателей же освобождение заключается в отсутствии таких налогов, как:

  • налог на доход физических лиц касательно прибыли, полученной от предпринимательской деятельности;
  • налог на имущество, используемое в целях ведения предпринимательской деятельности;
  • налог на добавленную стоимость за исключением того, который должен оплачиваться в процессе импорта товаров на таможне.

При этом сразу стоит отметить, что если у предпринимателя есть наемные сотрудники, использование упрощенной системы не освобождает его от необходимости подавать отчетность по выплаченным НДФЛ с доходов своих сотрудников.

Частные случаи регистрации

В зависимости от особенностей регистрируемого лица непосредственно будут зависеть и тонкости проведения процедуры регистрации в каждом конкретном случае.

ООО

Процедура перехода на УСН для ООО предусматривает целый ряд своих особенностей, в связи с чем уполномоченным лицам ООО легче всего просто соблюдать пошаговую инструкцию:

  1. Проводится проверка на предмет соответствия критериям для использования УСН (упоминались выше).
  2. Выбирается объект налогообложения. ООО могут выбрать один из двух вариантов – 6% от общей суммы прибыли или же 15% от разницы между прибылью и затратами.
  3. Рассчитываются плановые выплаты по этой системе налогообложения.
  4. Уточняются срока, в которые нужно оплачивать налог.
  5. Отправляется уведомление в налоговый орган о желании перейти на упрощенную систему.

Для подачи уведомления нужно подать заявление, которое может быть составлено как по установленной форме 26.2-1, так и в произвольном виде, но лучше всего, конечно, отталкиваться от официально принятого варианта.

Подача уведомления по произвольной или установленной форме может осуществляться вместе с остальным пакетом документов, которые отправляются в налоговый орган в процессе регистрации ООО, но при этом заявление на переход на УСН можно подать и позже.

Действующее законодательство стандартно устанавливает сроки в размере 30 дней, на протяжении которых у компании есть возможность отправить в налоговый орган соответствующее уведомление.

ИП

Сразу стоит отметить, что предприниматели могут начать пользоваться упрощенной системой, если объем их прибыли в течение года составляет не более 60 миллионов, и если в течение отчетного периода прибыль его будет выше указанного предела, он теряет право на использование данной системы и переходит на общий режим.

Если в процессе своей регистрации предприниматель решает, что собирается пользоваться упрощенной системой, ему нужно отправить в налоговую службу соответствующее уведомление и заявление. Сделать это можно на протяжении 30 дней с момента регистрации, и в принципе закон предусматривает возможность одновременной заявки на регистрацию и использование УСН.

Если же предприниматель по каким-либо причинам не вложится в установленные сроки, то в таком случае ему придется пользоваться общим режимом вплоть до следующего года. Менять режим можно только один раз в год в самом его начале, подавая заявление в ближайшее отделение налоговой службы.

Стоит отметить, что для действующих предпринимателей возможность оформления на УСН предусматривается только в период с 1 октября по 30 ноября.

Подача заявления

При перехода на упрощенную систему нужно будет подать уведомление в отделение налоговой службы, расположенное по месту регистрации, причем регистрируемые предприятия могут подавать его вместе со всеми документами на регистрацию, просто прилагая бланк, составленный по форме №26.2-1.

Скачать актуальный бланк № 26.2-1 (формат PDF)

Скачать образец заполнения бланк № 26.2-1

При этом стоит отметить тот факт, что для правильного заполнения заявления нужно будет:

  • получить официальный бланк уведомления;
  • заранее узнать о порядке и точном примере оформления этого документа;
  • заполнить бланк без ошибок, после чего оставить на нем уникальную печать предприятия и подпись руководителя.

Заполнение уведомления о переходе на УСН

Для того, чтобы правильно оформить уведомление о переходе на УСН, нужно заполнить его следующим образом:

  1. В верхней части бланка указать личную информацию о заявителе, включая его КПП, ИНН, а также код того отделения, в котором регистрировалась компании.
  2. В поле «Код признака налогоплательщика» указать соответствующее цифровое значение, где: «1» указывает на одновременную подачу документов на регистрацию и использование УСН; «2» говорит о желании вновь образованной компании перейти на упрощенную систему с ЕНВД; «3» свидетельствует о переходе на УСН с каких-либо других систем налогообложения, которые не относятся к ЕНВД.
  3. Указывается полное название компании.
  4. Указывается код даты перехода на упрощенную систему, где: «1» — 2018 год; «2» — момент регистрации компании.
  5. Указывается код, соответствующий объекту налогообложения, где: «1» — прибыль; «2» — прибыль минус затраты.
  6. Далее две строки нужно заполнять только тем компаниям, которые переходят на УСН с каких-либо других режимов, прописывая сумму своего дохода на протяжении последних девяти месяцев этого года, а также точную остаточную стоимость основных средств.
  7. Ставится подпись руководящего сотрудника компании или частного предпринимателя.
  8. Ставится дата оформления этого документа.

Плюсы и минусы

Преимущества
  • отсутствие обязательств по выплате налога на добавленную стоимость;
  • отсутствие обязательств по выплате налога на прибыль;
  • отсутствие обязательств по выплате налога на имущество;
  • частные предприниматели не должны платить налоги на доходы или имущество физических лиц;
  • отчетность в налоговые органы нужно подавать в минимальном объеме;
  • декларацию нужно отправлять только один раз в год;
  • всегда можно сменить используемую систему налогообложения;
  • существенно сокращается общее количество налоговых проверок;
  • компания может на официальной основе проводить быстрое списание затрат на стоимость основных средств.
Недостатки
  • всевозможные риски, связанные с дроблением структуры компании, так как это может потребоваться для того, чтобы сохранить статус плательщика в случае превышения компанией предельного значения прибыли в календарном году;
  • сложности управления в случае дробления организации;
  • сложности в получении всевозможных займов;
  • увеличение управленческих издержек;
  • дополнительные налоговые риски;
  • возможность ведения ограниченного количества видов деятельности;
  • можно брать в учет не все виды затрат;
  • ограничения по субъектам, которые имеют право использовать УСН;
  • необходимость ведения полного бухгалтерского учета.

В связи с этим использование упрощенной системы налогообложения будет оптимальным далеко не для всех организаций, и руководству лучше заранее задуматься над тем, насколько эффективным будет ее использование в условиях работы конкретного предприятия.

Отправить