Внесение изменений в счета-фактуры за предшествующий отчетный период непременно сопровождается составлением дополнительного листа книги продаж. С его помощью записи по счетам аннулируются и исправляются. Вести его можно в ручном или электронном варианте, однако при втором способе все равно требуется распечатывание и подшивка листов по завершении отдельного отчетного периода.
Форма должна заполняться с указанием названия компании и ее кода, номера листа, даты составления и налогового периода. В таблицу вносятся счета-фактуры с номером и датой, кроме того, отмечаются исправления счетов.
По завершении отчетного периода производится подсчет и проставление итоговой суммы. Непременно лист визируется руководителем компании и главным бухгалтером. Хранение данного документа осуществляется вместе с оформленной за тот же период книгой продаж.
В чем назначение этих бумаг
Книга продаж представляет собой налоговый регистр, используемый компаниями для регистрации всех счетов-фактур исходящего типа, а также прочих документов, где выделен налог на добавленную стоимость.
Обязанность по его составлению лежит на всех предприятиях, осуществляющих продажу и находящихся на ОСНО, и компаниях, работающих на УСН и ЕНВД, если заказчики от них получают счета-фактуры с выделенным НДС.
Находят отражение в книге продаж счета фактуры корректировочные и подвергшиеся исправлению, равно как и документы, в которых показатели стоимости выражаются в валюте иностранного государства.
Стандартные условия заполнения
Нюансы по ведению книги
Ведение книги продаж продавцами может осуществляться с использованием привычных листов бумаги либо в электронном формате.
Счета-фактуры регистрируются в порядке хронологии в налоговом периоде, во время которого собственно и формируется налоговое обязательство. При этом прохождению через регистрационную процедуру подлежат все счета-фактуры, которые были выставлены/составлены при условии, что они связаны с обязанностью по уплате НДС.
Неотъемлемой частью данного регистра является лист продаж НДС. Он заполняется, когда происходит аннулирование записи в самой книге из-за того, что в самом счете появляются исправления.
При составлении книги продаж на бумажном носителе, что должно осуществляться не позже 20-го числа следующего после завершения налогового периода месяца, ее страницы непременно нумеруются, прошнуровываются и визируются стоящим во главе предприятия лицом. Дополнительный лист также подписывается, прикладывается к соответствующей книге продаж и нумеруется с учетом имеющихся в книге продаж страниц.
Декларация по НДС для ИП и ООО на ОСН в 2020 году
Возможно заполнение данного регистра и в электронном виде. При этом также обязательно наличие нумерации, а также усиленной электронной подписи главы компании.
Общий порядок изменений
При необходимости внести изменения в книгу, где фиксируются все продажи и покупки, следует ориентироваться на следующий порядок:
- в итоговую графу дополнительного листа переносятся итоговые данные до того, как в самом листе будут произведены исправления;
- запись, которая должна быть аннулирована, отражается по базовому либо корректировочному счету-фактуре;
- осуществляется собственно регистрация подвергшихся исправлению данных;
- в графе «Всего» дополнительных листов рассчитываются итоги путем вычитания из данных итоговой графы суммы аннулирующих записей с данными прошедших через исправление записей (на базе показателей, внесенных в строку «Всего» формируется уточненка по НДС).
Рекомендации по подготовке
Оформление доплиста книги продаж происходит главным образом в тех случаях, когда требуется внесение изменений по итогам завершившегося квартала.
Такое бывает в следующих ситуациях:
- когда был выставлен счет-фактура с ошибками, в результате чего он подлежит аннулированию с последующей регистрацией исправленного;
- когда по ошибке НДС не начисляется и не попадает в декларацию;
- когда приобретателю ошибочно выставляется счет-фактура.
Дополнительный лист надо заполнять следующим образом:
- в 14-19 графы итоговой строки вводятся данные, занесенные в аналогичные графы строки «Всего» книги продаж либо предшествующего дополнительного листа;
- в следующие за итоговой строки вводится информация, взятая из счета-фактуры по аналогии с тем, как происходило в процессе регистрации счета в книге продаж;
- производится заполнение строки «Всего» с указанием в 14-19 графах всех показателей из предшествующих строк соответствующей графы;
- дополнительный лист подшивается к книге продаж после предварительного его визирования подписью руководителя.
Форма 1-МС заполняется по каждому из обособленных подразделений предприятия.
Скачивайте форму декларации по УСН за 2020 год здесь.
Основные операции для листов продаж НДС
| Код вида операции | Название операции | Особенности |
| 01 | Товаропередача или отгрузка приобретателям, покупка, в том числе услуг и работ, равно как и прав на определенное имущество. | Ключевой КВО. Задействуется в книгах приобретений и продаж, учетных журналах со счетами, которые были получены и выставлены. |
| 02 | Оплата, включая неполную, за будущие поставки товаров и прав на некое имущество. | Авансирование. Применяется в тех же учетных документах, что и предшествующая операция. |
| 06 | Реализуемые налоговыми агентами и отмеченные в 161-й статье НК операции. | Применяется налоговыми агентами в книгах покупок и продаж. |
| 10 | Безвозмездная товаропередача. | Необходима только для отражения в книге продаж. |
| 13 | Реализация подрядными компаниями строительно-реконструкционных работ, покупка данных работ инвестиционными деятелями, передача/приобретение данными лицами строительных объектов либо материалов с оборудованием. | Применяется при строительстве. Задействуются в книгах приобретений с продажами, учетном журнале со счетами, которые были выставлены либо получены. |
| 14 | Передача, в соответствии со 155-й статьей НК, прав на некое имущество.
Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав |
Отмечается в книге продаж. |
| 15 | Формирование/получение агентами счетов-фактур, когда они осуществляют реализацию или выполняют функцию товарополучателей от собственного лица. | Применяется в учетном журнале и книгах покупок/продаж. |
| 16 | Получение продавцом продукции, которая была возвращена покупателями, не осуществляющими уплату НДС. | Исключительно для книги покупок. |
| 17 | Получение реализатором товара, который вернули физ. лица. | Аналогично предшествующей операции. |
| 18 | Оформление/получение счета-фактуры корректировочного типа из-за того, что изменилась цена ранее отгруженных товаров. | В книгах покупок/продаж и учетном журнале счетов-фактур. |
| 19 | Ввоз на российскую территорию товаров из ЕЭС. | Импорт из входящих в ЕЭС стран. Вносится в книгу приобретений и журнал учета. |
| 20 | Поставка на отечественную территорию продукции, в выпускных таможенных процессах с целью потребления и изготовления неких продуктов/товаров внутри страны. | Импорт (за исключением зоны ЕЭС). Вносится в те же учетные документы. |
| 21 | Связанные с восстановлением налоговых сумм операции. | Исключительно для книги продаж. |
| 22 | Предусматривающие предварительные платежи операции. | Отражается только в книге приобретений. |
| 23 | Приобретение услуг, для оформления которых прибегают к бланкам строгой отчетности. | Аналогично. |
| 24 | Осуществление регистрационных процедур со счетами-фактурами в книге приобретений. | То же самое. |
| 25 | Осуществление регистрации счетов-фактур в книге приобретений, касающихся сумм НДС, которые были ранее восстановлены при реализации операций по ставке налога, равной 0 процентов. | Аналогично. |
| 26 | Оформление продавцом документов, в которых содержатся сводные данные относительно операций. | Вписывается в книги продаж и покупок. |
| 27 | Составление из нескольких счетов-фактур единого в случае покупке товаров/услуг/работ/имущественных прав. | Задействуется в книгах покупок/приобретений, в учетном журнале со счетами-фактурами. |
| 28 | Формирование из множественных счетов-фактур одного при получении оплаты за будущие товаропоставки. | Аналогично. |
| 29 | Внесение корректив в товаропродажу или товаропередачу. | Ориентирована на книгу продаж и учетный журнал. |
| 30 | Отгрузка продукции, на которую при растаможке был начислен НДС. | Для книг продаж и учетного журнала со счетами-фактурами. |
| 31 | Операция, связанная с уплатой НДС, рассчитанного в процессе декларирования товаров на таможне. | Исключительно для книги продаж. |
| 32 | Вычитание сумм НДС, которые были уплачены или запланированы к уплате. | Только для книги покупок. |
На что обратить внимание
Заполнение и сдача книги продаж может осуществляться в стандартном бумажном и в электронном формате. При этом второй способ выглядит более целесообразным и удобным для налогоплательщиков. Он существенно сокращает объемы работы, убирая ненужную бумажную волокиту. Кроме того, внесение корректировок в электронный формат документа несоизмеримо проще.
При заполнении книги продаж следует учитывать, что реализация отдельных хозопераций требует указания реквизитов документов, выставленных покупателю/заказчику с той целью, чтобы он впоследствии произвел по ним оплату.
Для того, чтобы правильно заполнить книгу, а также лист продаж НДС, требуется следить за изменениями законодательства в области налогообложения. Это позволит избежать ошибок в расчетах и предотвратить наложение штрафных санкций со стороны уполномоченных органов.
Отчетность КНД 0710096 разработана для унификации отчетов, которые сдаются в налоговые органы с помощью информационных технологий.
Образец акта приема оборудования можно найти на этой странице.
Акт на списание автотранспортных средств можно скачать по ссылке.
