Одним из видов федеральных налоговых обязательств является уплата налога на прибыль, размер которого устанавливается, исходя из финансового результата деятельности юр. лица. Российским законодательством предусмотрены случаи освобождения от данных налоговых отчислений, при условии работы с применением спецрежимов УСН, ЕНВД, ЕСХН, либо при отнесении предприятия к определенным категориям бизнеса (для участников проекта «Сколково», некоторых иностранных компаний, предприятий, применяющих нулевую налоговую ставку согласно ст. 284, 284.1, 284.3 НК).
Статья 284. Налоговые ставки
Статья 284.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную деятельность
Предметом налогообложения является прибыль, получаемая предприятием в течение отчетного периода. Под прибылью понимают разницу между доходами и расходами организации. Данный вид налога подлежит начислению не только в адрес организаций, но и по физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, обязанным перечислять часть полученной прибыли в федеральный бюджет.
Правила начисления и уплаты налога на прибыль регулирует налоговое законодательство: кодекс и различные федеральные и региональные постановления. Отсутствие своевременной оплаты, а также отказ от уплаты налога на прибыль влечет за собой наказание в рамках действующего законодательства.
Главные детали
Поддержка закона
В Письме ФНС №СД-4-3/4129@ от 14.03.2016 утвержден новый порядок уплаты налога на прибыль в виде авансовых платежей. Согласно п.3 ст. 286 НК РФ организации, чей доход не превышал за квартал 10 миллионов рублей, должны были до 2020 года уплачивать только квартальные платежи авансом по итогу отчетного периода. Согласно измененным положениям, данный доход не может превысить 15 миллионов за квартал.
При доходах организации за 2020 год в размере 40-60 млн. рублей за 2020 год, в первом квартале освобождаются от ежемесячных авансовых перечислений, рассчитанных ранее в декларации по итогам 3 кварталов.
Данные налогоплательщики предоставляют с января 2020 г. уточненную декларацию по 9 месяцам 2020 года с обнулением значений в строках 120-140, 220-240 раздела 1 в подразделе 1.2. с внесением по строке 001 кода «21» (значение кода по кварталу, по которому исчисляется авансовый платеж) и прочерком по строкам 320-340 в Листе 02, по строкам 121 в Приложении №5 в Листе 02.
Скачать уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета)
По получении декларации по налогу на прибыль 2020 года, сотрудник ФНС должен выполнить следующие действия:
- Выбор плательщика налога с превышением дохода за квартал 10 млн рублей, но не более 15 млн рублей.
- Проверка правильности исчисления налога по декларациям за 9 месяцев и отображения ежемесячных авансовых платежей по первому кварталу 2020 года.
- При отображении начисленных сумм в карточке расчета при условии наступления срока платежа, инспектором составляется служебная записка о сложении сумм в установленном разделе камеральных налоговых проверок с последующим автоматическим отображением.
- В течение последующих пяти рабочих дней с момента сложения платежей, ФНС уведомляет плательщика о том, что порядок уплаты авансовых платежей был изменен.
- Информационное письмо отправляется посредством электронного документооборота с заверением электронной подписью руководителем ФНС в адрес налогоплательщика.
Обзор понятия для участников
Получаемая физическими лицами и организациями прибыль подлежит начислению налога.
В отношении трудоустроенных граждан, отчисление налога на полученный в виде заработной платы доход производится автоматически, в пределах 13-20% от дохода в зависимости от региона. Данный налог называется подоходным и уплачивается бухгалтером по каждому из сотрудников.
Если физическое лицо не имеет официального трудоустройства, но имеет определенный доход, налог на него должен быть также уплачен. Для этого физическое лицо подает налоговую декларацию, в которой вносится информация обо всех источниках прибыли и указывается сумма дохода, облагаемая 13% налога в пользу бюджета. При отсутствии оплаты физическое лицо может быть привлечено к административной или уголовной ответственности.
Обязанность уплаты налога возникает и в отношении организаций и предпринимателей. Однако, помимо данного отчисления, необходима уплата и других налогов (на помещения, сотрудников, деятельность предприятия).
В отношении налога на доходы размер налога для юр. лиц составляет 25%. Для предпринимателей сумма налогообложения может составлять от 6 до 12%.
Уведомление налогового органа об отказе уплаты налога на прибыль организаций
Когда возможен отказ от уплаты налога на прибыль
Одним из достоинств участия в консолидированных группах является существенное снижение налога с доходов. Это стало возможным, благодаря суммированию показателей по убытку и прибыли всех участников. Таким образом, производится сложение налоговой базы компаний-участников.
С помощью консолидированной группы возможно уменьшение налогового бремени без создания отдельного юридического лица.
В некоторых случаях орган ФНС отказывается регистрировать договор, если установлены следующие причины:
- участник группы не подходит по условиям статьи 25.2 Налогового Кодекса;
- в договоре о создании нет обязательных условий, перечисленных в пункте 2 ст. 25.3 НК;
- не соблюдены сроки сдачи документов для регистрации договора;
- список документации подан не полностью, а ошибки не исправлены в течение 1 месяца;
- документы подписаны не уполномоченными на это лицами.
Статья 25.2. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков
Статья 25.3. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков
Выявленные при подаче документов недоработки могут быть исправлены консолидированной группой, а затем повторно переданы в налоговую.
Прочие вариации оформления
Особенности уклонения
Под уклонением от уплаты налоговых перечислений понимают действия организаций и физических лиц, не уплачивающих налоги законными способами.
Уклонение от налогов влечет за собой умышленное умалчивание или искажение данных, позволяющих производить расчет налогооблагаемой базы. Цель подобных действий — снижение финансовых обязательств в качестве налогоплательщиков.
К таким действиям относят передача неверной декларации о доходах, неполное декларирование или общее недекларирование, отсутствие отображения прибыли в декларации, завышение показателей по расходам, применение иных обстоятельств, которые влияют на предоставление налогового вычета.
Договор подряда на оказание услуг физическим лицом относится к группе документов гражданско-правового характера.
Какие функции несет журнал учета корпоративных карт — читайте далее.
Случаи вносимых изменений
В договор консолидированной группы могут быть внесены изменения.
Причинами, вызвавшими потребность в изменении условий договора консолидированной группы, могут являться:
- установление факта начала ликвидации кем-либо из членов группы;
- предстоящая реорганизация участника группы через слияние, разделение, выделение, присоединение;
- присоединение к консолидированной группе нового участника;
- при выходе из состава группы участника;
- продление контракта.
Договор подлежит изменению путем отдельного составления соглашения с подписью всеми участниками консолидированной группы, включая новых членов и передачей документа на регистрацию.
Согласно пункту 3 ст. 286 Налогового Кодекса возможно отказаться от перечисления авансового платежа, если выручка организации за квартал не превышала 3 млн рублей на протяжении последнего года.
Данные компании вправе уплачивать аванс по кварталу, учитывая показатель фактически полученной прибыли. Такой порядок уплаты выгоден организации, так как избавляет от необходимости ежемесячного изыскания средств на уплату налога, а также позволит избежать переплаты налога в бюджет.
Виды ответственности
Закон строг в отношении неплательщиков по налогам. Административное наказание и уголовная ответственность возможны при использовании «черных» схем и использовании фирм-однодневок для уклонения от налогов.
В зависимости от серьезности налогового преступления, наказание может привести к реальному сроку наказания, а судебная практика свидетельствует, что решения принимаются по большей части исков в пользу фискальных органов.
Наиболее часто наказание реализуется в рамках статьи 106 и 122 налогового законодательства РФ. Отсутствие уплаты налоговых сумм или неполная их уплата влечет за собой взыскание 20% штрафа от общей суммы просроченного к уплате налога. Данный штраф налагается только в случае доказательства неумышленных действий по уклонению. В случае установления преднамеренности, размер штрафа достигает 40% от суммы долга по налогу.
В отношении налоговых преступлений действует срок давности. Наказать за неуплату можно в течение трехлетнего периода после выявления долга. Аннулированию подлежит и сумма долга, и претензии к гражданам.
Несение уголовной ответственности возможно только после получения судебного постановления. Из административного деяние может быть переквалифицировано в уголовное по итогу проведенной назначенным должностным лицом ФНС проверки предприятия.
По выявлении нарушения, налоговый инспектор должен в 10-дневный срок оповестить правоохранительные органы. На основании полученной информации открывается уголовное производство.
К признакам налогового преступления относят:
- отказ предоставлять налоговую отчетность;
- отказ от уплаты налога на прибыль согласно произведенным расчетам;
- умалчивание информации по реальным доходам;
- завышение затрат предприятия.
Уголовная ответственность будет зависеть, кто является нарушителем налогового законодательства: физическое или юридическое лицо, а также от размера налогового преступления. Правонарушение в особо крупном размере для физического лица может повлечь наложение штрафа до 3 млн рублей, а для юридического лица сумма штрафа достигает 10 млн рублей.
Если лицо намерено получить освобождение от уголовного наказания, необходимо погасить все имеющиеся задолженности, штрафы и пени. Помимо штрафа, в рамках уголовного наказания, к организациям и предпринимателям могут быть также применены санкции в виде исправительных работ и лишения свободы.
Со стороны организации отвечать по закону придется руководящему персоналу компании (руководителю, бухгалтеру, материально-ответственному лицу).
Заявление ИП о снятии с учета по ЕНВД подается в налоговую службу РФ.
В данной публикации мы расскажем, как составляется журнал кассира-операциониста.
Составить акт о приеме-сдаче отремонтированных и реконструированных ОС поможет эта статья.
