Помимо налогов экономические субъекты в случае найма трудовых ресурсов становятся страхователями по трем основным внебюджетным фондам России. Если пенсионное и медицинское страхование принадлежит администрации одного ведомства, то социальные взносы строго контролируются своим фондом — ФСС.
Важнейшей частью отношений с Соцстрахом является представление отчетности по итогам периодов — расчета по форме 4-ФСС. Бланк имеет двойную структуру и множество нюансов формирования и заполнения.
Общие моменты
Что изменилось в бланках
Соцстрах в феврале 2020 года 59-ым приказом ввел новый вид расчета по форме 4-ФСС, которая размещена в приложении 1. Бланк оснащен инструкцией по заполнению и описанием компьютерного формата.
Весь год форма расчета не менялась, хотя в правила заполнения вводились преобразования — приказ Соцстраха от июля 2020 года за номером 304.
Что изменилось в инструкции:
- появление камеральных налоговых проверок среди процедур контроля за правильностью отражения данных в расчете и выявления недоначислений;
- освобождение от обязанности подтверждения документа печатью теми лицами, которые не должны ее иметь (например, ИП);
- добавление и детализация ряда терминов и формулировок.
Далее, в феврале уже 2020 года Соцстрах 54-ым приказом опять обновил бланк отчета, введенный до середины года. Затем, с июля Фонд издал 260-ый приказ с измененной формой, оставшейся до конца года. В этой форме самой важной поправкой стало появление таблицы 6.1 — для обозначения данных о сотрудниках, переданных для работы другому работодателю.
В 2020 году представление расчета сохранилось в Соцстрах.
Нюансы страхования
В расчете для Соцстраха интегрированы сведения одновременно по двум выплатам страхования — нетрудоспособность и материнство и травматизм и заболевания на работе. С начала 2020 года по первой части платежей повышен лимит доходов лица, который вправе претендовать на больничные, этот лимит равен 718 тысячам рублей.
Вторая категория взносов — по несчастным случаям на работе — осталась без изменений в сумме, но утвердились окончательные сроки их уплаты — до 15 дня наступающего месяца после каждого отчетного периода. Ставка взносов зависит от непосредственного работодателя — даже если им временно является лицо, к которому сотрудники направлены по договору предоставления штата.
Содержание в расчете сразу двух видов страхования обуславливает двойной штраф — за непредставление сведений по двум видам платежей. Законодательство установило, что неустойка исчисляется в одинаковом порядке для всех случаев — в размере 5-30 процентов от суммы, заявляемой в расчете по итогам отчетного периода, за каждый месяц, и не меньше 1 тысячи рублей.
Дополнительно штрафуется отказ от представления документов по требованию инспекторов в ходе налоговых проверок — за каждый документ 200 рублей.
Требуется учет некоторых нюансов новой формы в 1С, согласно разъяснениям Минтруда и самого фонда.
В бухгалтерии необходимо придерживаться следующего:
- не учитываются в расчетах сотрудники, постоянно трудящиеся за пределами РФ, поскольку Министерство труда в письме от 17.02.16 года дал указание, что с такими сотрудниками необходимо формировать гражданско-правовое соглашение, а не трудовой договор;
- по общим правилам суточные выплаты, перечисляемые сотрудникам в целях командировок, входят в базу страховых взносов, однако работодатель может вписать их в суммы, не облагаемые внебюджетными платежами, если сумеет привести документы, подтверждающие постоянный разъездной характер труда сотрудника и целесообразность суточных выплат ему;
- если работнику представляется дополнительный оплачиваемый отпуск в связи с несчастным случаем на работе, он также не подлежит обложению;
- Верховный Суд России в 2020 и 2020 годах определил, что компенсация работодателем своему сотруднику затрат на обеспечение ребенка в детском саду не относится к трудовым вознаграждениям, так как не зависит от рабочей производительности сотрудника и его успехов, и является исключительно социальной выплатой (исходя из этого указания Суда работодатель не может облагать эту компенсацию взносами и отражать ее в расчете);
- но в 2020 году Минтруд дал разъяснения о том, что предоставление сотрудникам, занятым на производстве, наносящем вред здоровью, путевок для санаторно-курортного лечебного отпуска входит в страховую базу, за счет каких бы средств не приобретались эти путевки; т.е. компенсация сотруднику не облагается, а расходы на путевки облагаются.
Особенности содержания
Бланк расчета состоит преимущественно из таблиц:
Состав:
| Титульная страница | Заполняется общая информация. |
| Таблица 1 | Отражение страховой базы. |
| Таблица 1.1 | Данные для страхователей, передающих часть персонала другому работодателю на основании договора о временной направлении. |
| Таблица 2 | Отдельное отражение базы по травматизму. |
| Таблица 3 | Отражение расходов по страхованию для травматических случаев. |
| Таблица 4 | Количество сотрудников, по которым наступили страховые обстоятельства. |
| Таблица 5 | Информация об аттестации сотрудников и врачебном обследовании. |
Как правильно составить расчет по форме 4-ФСС
Предприятия и предприниматели становятся плательщики взносов и обязанными по страховой отчетности по определенным обстоятельствам и порядку:
| Наличие гражданско-правового или трудового соглашения с лицом — сотрудником | Компания сдает отчет 4-ФСС с отражением выплат в третьей таблице и шестой, если производились платежи по несчастным случаям; данное правило касается и предпринимателя. |
| Наличие гражданского-правового соглашения со страхованием от травматизма | Обязательно сдают компании и ИП. |
| Наличие гражданского-правового соглашения без страхования от травматизма | Компании все равно подают расчет, ИП освобождаются от обязанности. |
Из всех листов обязательно сдаются титульный, таблицы 1, 3, 6, 7, 10. Остальные страницы представляются по мере наступления обстоятельств, которые требуется указывать в них.
Требования к оформлению по закону
Отчет для Соцстраха заполняется в соответствии со строгими графическими и языковыми правилами:
- при заполнении вручную — использование исключительно черной, синей или фиолетовой ручки;
- использование для каждого знака отдельной ячейки или графы;
- проставление прочерков в оставшихся пустыми клетках;
- использование печатных и заглавных букв;
- сквозная нумерация страниц и указание общего их числа на титульном листе;
- указание всех сумм в полных рублях без копеек, копейки отбрасываются по стандартным нормам округления;
- дата и подпись на каждом странице;
- страницы, которые страхователю не нужно заполнять, не прикладываются к бланку и исключаются из нумерации;
- выравнивание всех данных по одному краю;
- при указании адреса использование сокращений согласно ГНИВЦ — учреждению ФНС, разработавшему справочники обозначений и адресов.
Заявление на скидку в ФСС подается в случаях, когда предприятие имеет право на льготы.
Описание заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вы найдете тут.
Отдельные случаи оформления
Что не облагается
К необлагаемым платежам относятся:
- платежи лицам, с которыми не заключен трудовой договор;
- платежи по договора займа, ссуды, аренды, купли и продажи, дарственной;
- доходы в виде материальной выгоды от займа в процентах;
- дивиденды;
- платежи-вознаграждения, перечисляемые по решению на совете учредителей организации в пользу членов совета директоров или ревизионной комиссии;
- больничные, суточные, детские, выходные пособия, материальная помощь, если они меньше трех зарплат сотрудника.
Скачать образец заявления на получение скидки к тарифу ФСС
Штрафы за просрочку
Как отмечалось выше, при наступлении ответственности лицо подвергается сразу двум штрафам:
| По больничному страхованию | Не менее 5 процентов от суммы взносов за один квартал, минимум — 1 тысяча рублей, максимум — 30 процентов от суммы. |
| По травматизму |
|
Соцстрах вправе подать на страхователя иск, что повлечет дополнительно административный штраф до 500 рублей.
Порядок заполнения и сдачи
Заполнение титульной страницы:
| Верхняя графа листа | Указывается регистрационный страховой номер — присваивается Фондом при регистрации в качестве страхователя. |
| ИНН и КПП | Присваиваются налоговой инспекцией, для предпринимателя ИНН содержится в свидетельстве «2-2 Учет», а КПП отсутствует, предприятия имеют оба кода в выписке о регистрации. |
| ОГРН | Еще один код, даваемый органом ФНС, имеющей функции регистратора; в отличие от ИНН и КПП, ОГРН дается не всем, а только субъектам, осуществляющим экономическую деятельность. |
| «Код подчиненности» | Ставится код отделения Соцстраха по месту учета. |
| «Номер корректировки» | Вписывается ноль — «0—», если отчет подается впервые, и 1, 2, 3 и т. д., если подается уточненный расчет. |
| «Отчетный период» | Обозначается код одного из периодов — 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев либо год. |
| «Наименования» | Указывается название компании полностью — без аббревиатур, либо имя физического лица в именительном падеже. |
| Адрес | Указывается юридическая территориальная привязанность предприятия и обычное место жительство ИП. |
| Шифр плательщика | Обозначает статус субъекта: применение спецрежима, общей системы налогов, шифры размещены в Порядке ФСС к 59-ому приказу, утвердившему форму 4-ФСС в 2020 году. |
| Среднее число сотрудников | Данное поле необходимо для мгновенной проверки соблюдения требования законодательства о передачи отчета в электронной форме, если работников у страхователя больше 25 лиц; в расчет среднего числа не принимаются женщины в отпуске в связи с беременностью, родами и уходом за детьми; в нижней поле для женщин — указываются сотрудники-женщины, но женщины в декрете опять же не учитываются. |
| Поле для даты и подписи | Выбирается номер представления — лично, по доверенности, по правопреемству. |
В таблице 1 необходимо указать следующую информацию:
| ОКВЭД | Основной вид деятельности указывается при регистрации бизнеса, поэтому ему можно найти в регистрационных документах; графа заполняется страхователями, пользующимися более низкими ставками взносов. |
| Строка 1 | Остатки страховых взносов с прошлого года. |
| Строка 2 | Страховые платежи исчисленные; указываются по периодам, за 1 или 3 квартал, за год. |
| Строка 3 | Доначисленные внебюджетные взносы в результате камерального и выездного контроля. |
| Строка 4 | Начисление взносов в предыдущем году. |
| Строка 5 | Расходы при образовании страховой базы. |
| Строка 6 | Суммы, выплаченные Соцстрахом работодателю для страхования сотрудников. |
| Строка 7 | Возвращение избыточно перечисленных в Фонд социального страхования платежей. |
| Строка 8 | Сумма строк 1-7. |
| Строка 9 | Суммы долгов Соцстраха перед плательщиком. |
| Строка 15 | Ежемесячные расходы за весь год на СС. |
| Строка 16 | Страховые взносы уплаченные. |
| Строка 17 | Долги страхователя, истекшие по сроку давности или судебному постановлению. |
| Строка 18 | Сумма строк 12, 15-17. |
| Строка 19 | Долги по страховым взносам на окончание годового периода. |
Следующая обязательная таблица — это вторая. В ней обозначается информация о выплатах сотрудникам за счет средств ФСС. В пятом поле таблицы указываются средства, поступившие из бюджета. Выплаты за счет собственных источников работодателя в больничные дни не учитываются на этом листе.
В третьей таблице показывается исчисление базы для обложения.
Здесь указываются:
- размеры социальных страховых платежей, направленных сотрудникам;
- не облагаемая часть выплат;
- превышение максимальной границы базы;
- итоги.
Таблица 6 посвящена базе по взносам в связи с травматизмом на работе, заполняется аналогично образцу заполнения таблицы 3. В седьмой таблице предусмотрено большое количество строк, как в таблице 1.
Здесь производится расчет платежей по несчастным случаям:
| Строка 1 | Остатки долгов за прошлый год. |
| Строка 2 | Сумма начисленная. |
| Строка 3 | Сумма доначисленная проверками. |
Таблица 10 отражает данные о врачебных осмотрах сотрудников и аттестации условий работы. На листе всего 2 строки — непосредственно о оценке условий и осмотрах, и 6 столбцов для заполнения, в которых указываются количество тестированных рабочих мест и число работников, трудящихся на опасных работах.
Сдать расчет допустимо:
| Сдать лично | Физический предприниматель вместе с паспортом посещает здание налоговой инспекции по месту жительства и передает декларацию в отдел приема отчетности. Для этого необходимо получить свой номер в цифровой очереди одного из терминалов операционного зала (которыми оборудованы практически все инспекции). Лично можно сдать бумажный комплект либо компьютерную версию на одном из технологических носителей. |
| Через представителя |
|
| Письмом | Речь идет о почтовом письме, в которое вкладывается декларация, обязательно приложение описи, письмо нужно отправить в заказном режиме; дата отправки письма считается днем сдачи документа. |
| По электронному каналу | Через шлюз приема либо сайт фонда. |
Отчетность сдается каждые три месяца до 20 дня наступающего месяца, если это бумажный документ, и до 25 дня — если цифровой, т. е. за первый период — до апреля, за полугодие — до июля, отчет за 9 месяцев — до октября, за год — до января.
Описание упрощенной формы бухгалтерского баланса вы найдете вот тут.
Правила заполнения формы АДВ-1 в 2020 году рассмотрим в этой статье.
