Описание внешнего и внутреннего аудита

share on:
Описание внешнего и внутреннего аудита

Аудит представляет собой проверку предприятия. В ходе него анализируется деятельность компании, осуществляющей создание продуктов, предоставление услуг.

Чаще всего под аудитом понимают анализ бухгалтерской деятельности фирмы. Он проводится независимыми организациями и сотрудниками, имеющими право на проведение проверки.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

В зависимости от того, кого привлекают для проверки, выделяют внешний и внутренний аудит. Они отличаются по многим аспектам.

Определение понятия и его виды

Под аудитом понимается независимая проверка бухгалтерской и финансовой документации предприятия. 

Проведение внешнего аудита осуществляется с помощью независимых компаний или специалистов, которые не имеют отношения к проверяемой фирме. Он необходим для подтверждения правильности ведения учета, проверки документов, оценки соответствия внутреннего контроля прописанной политике.

Внешняя проверка проводится на добровольной основе или в обязательном порядке, если учреждение входит в список из регламентирующих нормативно-правовых актов. Также независимо от желания организации аудит может быть проведен на основании судебного решения или постановления следственного органа.

Аудиторские фирмы при проведении внешнего аудита должны:

  • проверить достоверность сведений, отраженных в финансовых документах;
  • оценить соответствие бухучета нормативно-правовым актам РФ;
  • дать заключение и рекомендации по итогам проверки.

Заключение является обязательным документом, составленным по установленной форме. Чтобы проверка проводилась фирмой, ей необходимо иметь лицензию и не менее пяти аттестованных специалистов.

Помимо проверочной деятельности, компании специализируются на консультациях по коммерческим, финансовым, бухгалтерским вопросам.

Образец аудиторского заключения
Образец аудиторского заключения

Внутренний аудит необходим для решения нескольких важных задач.

Среди них выделяют:

Проводить его необходимо на начальном этапе выполнения коммерческих, технологических и финансовых обязательств, а также после их завершения. В результате дается обоснованная оценка деятельности и проведенным операциям.

Внутренний аудит имеет некоторые особенности. Его необходимо отличать от самостоятельного контроля и ревизии.

Аудит может проводиться обязательно или при наличии заявки от руководства. Итогом деятельности становится заключение. Ревизия же выполняется каждые один­–два года. После этого составляется документальный акт. Также обе процедуры имеют собственные цели, задачи, принципы, приемы и объекты анализа.

В ходе внутреннего аудита проверяется реальность баланса. В обязательном порядке он должен отражаться в регистрах учета, быть проинвентаризован.

Цели контроля на предприятии

Аудиторская деятельность, которая проводится на предприятии, имеет различные цели. Они меняются в зависимости от характера проверки.

Прежде всего аудитору необходимо установить достоверность сведений, представленных в бухгалтерской и финансовой отчетности. Обязательно проводится сравнение реальных показателей с правилами и нормами, прописанными в законодательных актах РФ.

Оценка системы внутреннего контроля проводится в три этапа:

Знакомство с системой Аудитор изучает специфику и масштаб деятельности субъекта, просматривает его бухучет. Важным моментом является беспристрастность лица для того, чтобы не дать ложной оценки. Если в ходе знакомства принимается решение о проведении проверки фирмы, то осуществляется переход на следующий этап.
Оценка уровня надежности системы внутреннего контроля С этой целью компании разрабатывают собственные методы и приемы. В ходе данного этапа проверяется все отчетность за определенный период, уделяется внимание выделяющимся на основании документации временным промежуткам. По итогам этой стадии дается первичная оценка.
Документальное подтверждение оценки В случае ее снижения аудитору важно обосновать принятое решение.

Внешний и внутренний аудит отличаются по целям. Среди задач внешней проверки выделяют подтверждение достоверности сведений, отраженных в отчетах финансового и бухгалтерского характера. Они удостоверяются на основании действующего законодательства.

После получения заключения банковская организация может предоставить документ в различные организации. Также положительная оценка повышает уровень организации и степень доверия клиентов.

Таким образом, внешний аудит имеет общественный характер. Он помогает защитить интересы акционеров и клиентов от ошибок банковских работников и создать устойчивую основу для системы.

На основании заключения можно судить о:

С помощью внутреннего аудита осуществляется контроль собственной деятельности. В результате проверки исключаются факторы, которые подрывают устойчивость организации.

Среди задач внутреннего аудита выделяют:

  • контроль за соблюдением законов, нормативных документов;
  • оценку использования средств и качество формирования капитала;
  • определение финансовой устойчивости фирмы, конкурентоспособности.

Внутренний аудит – система мер безопасности для клиентов, которые обращаются в организацию.

Виды аудита
Виды аудита

Различные и общие черты внешнего и внутреннего аудита

Внешний и внутренний аудит имеют общие и отличительные черты. Среди схожих моментов основным считается характер проводимой деятельности. В связи с этим понятия близки тем, что проверка осуществляется исключительно аудиторами. Аудиторская деятельность должна проводиться в соответствии с определенными требованиями.

Среди них выделяют:

  • достоверность;
  • профессионализм;
  • качественные услуги, соответствие высоким стандартам;
  • уверенность людей в профессиональности и этических качествах аудиторов.

Взаимосвязь внутреннего и внешнего аудита обусловлена фундаментальными принципами финансового контроля.

Среди них выделяют:

  • законность;
  • независимость;
  • объективность;
  • комплексность;
  • оперативность;
  • доказательность;
  • гласность;
  • конфиденциальность;
  • этичность.

Также оба понятия связаны нормативной базой и методиками управления. Поэтому аудиторы при выполнении поставленных задач должны дать независимую оценку.

Действия аудитора
Действия аудитора

Выделяют и другие схожести внутренней и внешней формы проведения аудита:

  • предмет – финансовая и экономическая информация;
  • независимость экспертов;
  • оценка системы внутреннего контроля (но с разными целями);
  • анализ рисков в ходе деятельность;
  • существенность (изучение базовых показателей).

Сравнительная характеристика понятий выделяет и отличные моменты. Прежде всего различие состоит в целевом применении.

Внешний аудит отражает мнение о соответствии отчетности законодательству России. Он нужен для защиты интересов граждан и создание порядка в обществе. Инициируется проверка на основании законодательных норм и является предпринимательской деятельностью.

Внутренний аудит направлен на оценку эффективности работы компании самостоятельно. Он отражает то, как организация соблюдает поставленные задачи и выполняет стратегические цели, в том числе перед обществом. Его инициирует само предприятие по указу руководства или представительного органа.

Требования к аудиторам

Отличия состоят в субъектах проведения. Внешняя проверка проводится независимыми экспертами при наличии аттестата. Внутренний аудит осуществляется сотрудниками компании, числящимися в штате.

У каждого из видов аудита имеется собственная нормативно-правовая база. Внешняя форма ориентируется на гражданское право, хоздоговоры, акты по регулированию внешнего аудита.

Среди законов внутреннего аудита выделяют:

  • нормативные акты локального характера;
  • гражданское право;
  • хоздоговоры;
  • административное право.

Внешний аудит проводится на платной основе. При этом аудитор несет ответственность перед клиентом, но соблюдается равноправие. При проведении внутреннего аудита дополнительная оплата не предусматривается. Аудитор подчиняется руководителю и составляет для него отчет.

В ходе работы внешний аудитор самостоятельно ставит перед собой задачи и организует работу. Внутренняя проверка отличается выданным заданием от руководства на основании положений о проведении аудита.

Отличаются понятия по периодичности контроля. Внешняя проверка проводится один раз в год, в то время как внутренний контроль осуществляется в постоянном режиме на протяжении года.

Система внутреннего аудита
Система внутреннего аудита

Заключение аудитора после внешней проверки включает в себя существенные моменты, ошибки для обоснования мнения. Внутренние аудиторы оценку не дают. Они разрабатывают средства контроля по основным направлениям. Сотрудники передают руководству компании подготовленный отчет с результатами проверки и рекомендациями.

Сравнительная таблица

Представленная таблица отражает основные сходства и различия внутреннего и внешнего аудита:

Признаки Внешний аудит Внутренний аудит
Общие моменты Обе проверки преследуют одну и ту же цель – улучшение состояния финансовой и бухгалтерской документации, повышение эффективности ведения бизнеса. В ходе работы применяются схожие методики.
Кем проводится Привлекаются внештатные фирмы, независимые юридические организации, имеющие лицензию на проведение такой деятельности. Проводится сотрудниками, числящимися в штате компании, или органами управления высшей инстанции
Обязательно ли проводить Проводится на добровольной основе для коммерческих структур, но в обязательном порядке для отдельных бюджетных учреждений. Может проводиться в добровольном порядке для частных фирм, но в обязательном для всех государственных учреждений.

Особенности организации систем контроля

Отличительные моменты каждого из видов аудита приводят к тому, что системы контроля осуществляются по-разному. Внутренняя проверка является управленческой. Она связана с тем, что руководство не всегда может оценить в повседневной деятельности работу структурных подразделений.

Проверки внутреннего состояния компании имеют информационное и консультационное значение. Они необходимы для улучшения деятельности субъекта.

Среди функций внутреннего аудитора выделяют:

  • отслеживание состояния активов с целью недопущения убыточности деятельности;
  • проверка достоверности информации, предоставляемой руководству;
  • оценка правильности выполнения внутрисистемных процедур;
  • анализ эффективности системы внутреннего контроля;
  • оценку качества информации, которая выдается информационной системой управленческого уровня.

Внешний аудит осуществляется независимыми организациями для:

  • оценки состояния бухучета и документации;
  • подготовки рекомендательных документов для улучшения состояния финансов фирмы;
  • увеличения эффективности работы компании;
  • определения возможности использования статичных производственных резервов.

Чтобы внешний аудит прошел более продуктивно, специалисту необходимо ознакомиться с результатами внутренней проверки.

Проверка системы менеджмента качества

Каждое предприятие имеет систему менеджмента качества. Она состоит из норм и правил, которые помогают улучшить основные экономические показатели. На основании аудита можно дать оценку соответствия выпущенных товаров стандартам, прописанным на международном уровне (ISO).

Тестирование проводится не только в отношении товаров. Проверяется соответствие и управленческой системы, работы кадровой службы, отдела по продвижению.

Аудит может быть плановым и незапланированным. В любом случае должен выпускать приказ с указанием состава группы, участвующей в проверке, и объема работы. При этом заранее производится оповещение того структурного подразделения, деятельность которого будет проверяться.

Согласно стандарту ISO9001, внутренняя проверка должна быть постоянной.

Она проводится для определения:

  • соответствия системы менеджмента качества мероприятиям по плану;
  • отражения международных стандартов во внутренней системе;
  • результатов внедрения СМК и поддержания ее в рабочем состоянии.

Руководство компании должно заранее подготовить сотрудников отдела к проверке, подобрать аудиторскую группу и поставить цели и задачи перед ней.

Стандарты аудита

Проведение аудита осуществляется в соответствии с определенными стандартами. Их имеется в настоящее время 29. Правила основываются на базе международным положений ISO или МСА. Также используются федеральные стандарты ПСАД.

В документах приводятся:

  • описание хода проверки;
  • цели и задачи;
  • методы проведения;
  • рекомендации при возникновении спорных моментов.

Международные стандарты построены на менеджменте качества, принятого во всем мире. Их придерживаются в 190 государствах. Правила необходимы для достижения результата, улучшения качества. Россия ориентируется на них на протяжении последних 17 лет.

Стандартов федерального уровня выделяется 8 единиц.

Они отражают:

  • особенности проведения аудита;
  • обязанности работников, осуществляющих контроль;
  • порядок внешней проверки.

Создание федеральных правил датируется 2010–2011 годами в дополнение к международным стандартам.

Внешний контроль при рыночных отношениях осуществляется с помощью независимого аудиторства. Оно введено с целью предоставления качественных данных о предприятии  пользователям.

На основании норм закона можно сделать вывод, что аудит является предпринимательской деятельностью специалистов или фирм, которые проводят проверку бухгалтерской и финансовой отчетности.

Аудиторская деятельность в России развивалась в соответствии с международными стандартами. На основании зарубежного опыта проводится регулирование ее на государственном уровне, определяются основные этапы и методы.

Среди потребителей услуг аудиторов выделяют как опытные и серьезные предприятия, требующие рекомендаций в плане ведения бизнеса от крупных коллег, так и компании, которые выбирают дешевые услуги. Как показывает практика, чем больше средств тратится на проведение аудита, тем более качественной оказывается проверка.

В России требования к аудиторским услугам становятся жестче. Это обусловлено внедрением международных стандартов, профессиональной этики. Поэтому кадровая подготовка и контроль по данному направлению оказываются с каждым днем на более высоком уровне. Таким образом Россия поднимается на уровень мировых эталонов.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Отправить