Описание внешнего и внутреннего аудита

Аудит представляет собой проверку предприятия. В ходе него анализируется деятельность компании, осуществляющей создание продуктов, предоставление услуг.

Чаще всего под аудитом понимают анализ бухгалтерской деятельности фирмы. Он проводится независимыми организациями и сотрудниками, имеющими право на проведение проверки.

В зависимости от того, кого привлекают для проверки, выделяют внешний и внутренний аудит. Они отличаются по многим аспектам.

Определение понятия и его виды

Под аудитом понимается независимая проверка бухгалтерской и финансовой документации предприятия.

Проведение внешнего аудита осуществляется с помощью независимых компаний или специалистов, которые не имеют отношения к проверяемой фирме. Он необходим для подтверждения правильности ведения учета, проверки документов, оценки соответствия внутреннего контроля прописанной политике.

Внешняя проверка проводится на добровольной основе или в обязательном порядке, если учреждение входит в список из регламентирующих нормативно-правовых актов. Также независимо от желания организации аудит может быть проведен на основании судебного решения или постановления следственного органа.

Аудиторские фирмы при проведении внешнего аудита должны:

• проверить достоверность сведений, отраженных в финансовых документах;
• оценить соответствие бухучета нормативно-правовым актам РФ;
• дать заключение и рекомендации по итогам проверки.

Заключение является обязательным документом, составленным по установленной форме. Чтобы проверка проводилась фирмой, ей необходимо иметь лицензию и не менее пяти аттестованных специалистов.

Помимо проверочной деятельности, компании специализируются на консультациях по коммерческим, финансовым, бухгалтерским вопросам.

Внутренний аудит необходим для решения нескольких важных задач.

Среди них выделяют:

• изучение системы контролирования активов;
• проверку соответствия контроля политике, прописанной предприятием;
• анализ рисков и предупреждение банкротства;
• повышение эффективности деятельности и прибыли компании.

Проводить его необходимо на начальном этапе выполнения коммерческих, технологических и финансовых обязательств, а также после их завершения. В результате дается обоснованная оценка деятельности и проведенным операциям.

Внутренний аудит имеет некоторые особенности. Его необходимо отличать от самостоятельного контроля и ревизии.

Аудит может проводиться обязательно или при наличии заявки от руководства. Итогом деятельности становится заключение. Ревизия же выполняется каждые один­–два года. После этого составляется документальный акт. Также обе процедуры имеют собственные цели, задачи, принципы, приемы и объекты анализа.

В ходе внутреннего аудита проверяется реальность баланса. В обязательном порядке он должен отражаться в регистрах учета, быть проинвентаризован.

Цели контроля на предприятии

Аудиторская деятельность, которая проводится на предприятии, имеет различные цели. Они меняются в зависимости от характера проверки.

Прежде всего аудитору необходимо установить достоверность сведений, представленных в бухгалтерской и финансовой отчетности. Обязательно проводится сравнение реальных показателей с правилами и нормами, прописанными в законодательных актах РФ.

Оценка системы внутреннего контроля проводится в три этапа:

Знакомство с системой	Аудитор изучает специфику и масштаб деятельности субъекта, просматривает его бухучет. Важным моментом является беспристрастность лица для того, чтобы не дать ложной оценки. Если в ходе знакомства принимается решение о проведении проверки фирмы, то осуществляется переход на следующий этап.
Оценка уровня надежности системы внутреннего контроля	С этой целью компании разрабатывают собственные методы и приемы. В ходе данного этапа проверяется все отчетность за определенный период, уделяется внимание выделяющимся на основании документации временным промежуткам. По итогам этой стадии дается первичная оценка.
Документальное подтверждение оценки	В случае ее снижения аудитору важно обосновать принятое решение.

Внешний и внутренний аудит отличаются по целям. Среди задач внешней проверки выделяют подтверждение достоверности сведений, отраженных в отчетах финансового и бухгалтерского характера. Они удостоверяются на основании действующего законодательства.

После получения заключения банковская организация может предоставить документ в различные организации. Также положительная оценка повышает уровень организации и степень доверия клиентов.

Таким образом, внешний аудит имеет общественный характер. Он помогает защитить интересы акционеров и клиентов от ошибок банковских работников и создать устойчивую основу для системы.

На основании заключения можно судить о:

• доходах;
• степени риска политики;
• ликвидности активов;
• своевременном погашении обязательств.

С помощью внутреннего аудита осуществляется контроль собственной деятельности. В результате проверки исключаются факторы, которые подрывают устойчивость организации.

Среди задач внутреннего аудита выделяют:

• контроль за соблюдением законов, нормативных документов;
• оценку использования средств и качество формирования капитала;
• определение финансовой устойчивости фирмы, конкурентоспособности.

Внутренний аудит – система мер безопасности для клиентов, которые обращаются в организацию.

Различные и общие черты внешнего и внутреннего аудита

Внешний и внутренний аудит имеют общие и отличительные черты. Среди схожих моментов основным считается характер проводимой деятельности. В связи с этим понятия близки тем, что проверка осуществляется исключительно аудиторами. Аудиторская деятельность должна проводиться в соответствии с определенными требованиями.

Среди них выделяют:

• достоверность;
• профессионализм;
• качественные услуги, соответствие высоким стандартам;
• уверенность людей в профессиональности и этических качествах аудиторов.

Взаимосвязь внутреннего и внешнего аудита обусловлена фундаментальными принципами финансового контроля.

Среди них выделяют:

• законность;
• независимость;
• объективность;
• комплексность;
• оперативность;
• доказательность;
• гласность;
• конфиденциальность;
• этичность.

Также оба понятия связаны нормативной базой и методиками управления. Поэтому аудиторы при выполнении поставленных задач должны дать независимую оценку.

Выделяют и другие схожести внутренней и внешней формы проведения аудита:

• предмет – финансовая и экономическая информация;
• независимость экспертов;
• оценка системы внутреннего контроля (но с разными целями);
• анализ рисков в ходе деятельность;
• существенность (изучение базовых показателей).

Сравнительная характеристика понятий выделяет и отличные моменты. Прежде всего различие состоит в целевом применении.

Внешний аудит отражает мнение о соответствии отчетности законодательству России. Он нужен для защиты интересов граждан и создание порядка в обществе. Инициируется проверка на основании законодательных норм и является предпринимательской деятельностью.

Внутренний аудит направлен на оценку эффективности работы компании самостоятельно. Он отражает то, как организация соблюдает поставленные задачи и выполняет стратегические цели, в том числе перед обществом. Его инициирует само предприятие по указу руководства или представительного органа.

Отличия состоят в субъектах проведения. Внешняя проверка проводится независимыми экспертами при наличии аттестата. Внутренний аудит осуществляется сотрудниками компании, числящимися в штате.

У каждого из видов аудита имеется собственная нормативно-правовая база. Внешняя форма ориентируется на гражданское право, хоздоговоры, акты по регулированию внешнего аудита.

Среди законов внутреннего аудита выделяют:

• нормативные акты локального характера;
• гражданское право;
• хоздоговоры;
• административное право.

Внешний аудит проводится на платной основе. При этом аудитор несет ответственность перед клиентом, но соблюдается равноправие. При проведении внутреннего аудита дополнительная оплата не предусматривается. Аудитор подчиняется руководителю и составляет для него отчет.

В ходе работы внешний аудитор самостоятельно ставит перед собой задачи и организует работу. Внутренняя проверка отличается выданным заданием от руководства на основании положений о проведении аудита.

Отличаются понятия по периодичности контроля. Внешняя проверка проводится один раз в год, в то время как внутренний контроль осуществляется в постоянном режиме на протяжении года.

Заключение аудитора после внешней проверки включает в себя существенные моменты, ошибки для обоснования мнения. Внутренние аудиторы оценку не дают. Они разрабатывают средства контроля по основным направлениям. Сотрудники передают руководству компании подготовленный отчет с результатами проверки и рекомендациями.

Сравнительная таблица

Представленная таблица отражает основные сходства и различия внутреннего и внешнего аудита:

Признаки	Внешний аудит	Внутренний аудит
Общие моменты	Обе проверки преследуют одну и ту же цель – улучшение состояния финансовой и бухгалтерской документации, повышение эффективности ведения бизнеса. В ходе работы применяются схожие методики.
Кем проводится	Привлекаются внештатные фирмы, независимые юридические организации, имеющие лицензию на проведение такой деятельности.	Проводится сотрудниками, числящимися в штате компании, или органами управления высшей инстанции
Обязательно ли проводить	Проводится на добровольной основе для коммерческих структур, но в обязательном порядке для отдельных бюджетных учреждений.	Может проводиться в добровольном порядке для частных фирм, но в обязательном для всех государственных учреждений.

Особенности организации систем контроля

Отличительные моменты каждого из видов аудита приводят к тому, что системы контроля осуществляются по-разному. Внутренняя проверка является управленческой. Она связана с тем, что руководство не всегда может оценить в повседневной деятельности работу структурных подразделений.

Проверки внутреннего состояния компании имеют информационное и консультационное значение. Они необходимы для улучшения деятельности субъекта.

Среди функций внутреннего аудитора выделяют:

• отслеживание состояния активов с целью недопущения убыточности деятельности;
• проверка достоверности информации, предоставляемой руководству;
• оценка правильности выполнения внутрисистемных процедур;
• анализ эффективности системы внутреннего контроля;
• оценку качества информации, которая выдается информационной системой управленческого уровня.

Внешний аудит осуществляется независимыми организациями для:

• оценки состояния бухучета и документации;
• подготовки рекомендательных документов для улучшения состояния финансов фирмы;
• увеличения эффективности работы компании;
• определения возможности использования статичных производственных резервов.

Чтобы внешний аудит прошел более продуктивно, специалисту необходимо ознакомиться с результатами внутренней проверки.

Проверка системы менеджмента качества

Каждое предприятие имеет систему менеджмента качества. Она состоит из норм и правил, которые помогают улучшить основные экономические показатели. На основании аудита можно дать оценку соответствия выпущенных товаров стандартам, прописанным на международном уровне (ISO).

Тестирование проводится не только в отношении товаров. Проверяется соответствие и управленческой системы, работы кадровой службы, отдела по продвижению.

Аудит может быть плановым и незапланированным. В любом случае должен выпускать приказ с указанием состава группы, участвующей в проверке, и объема работы. При этом заранее производится оповещение того структурного подразделения, деятельность которого будет проверяться.

Согласно стандарту ISO9001, внутренняя проверка должна быть постоянной.

Она проводится для определения:

• соответствия системы менеджмента качества мероприятиям по плану;
• отражения международных стандартов во внутренней системе;
• результатов внедрения СМК и поддержания ее в рабочем состоянии.

Руководство компании должно заранее подготовить сотрудников отдела к проверке, подобрать аудиторскую группу и поставить цели и задачи перед ней.

Стандарты аудита

Проведение аудита осуществляется в соответствии с определенными стандартами. Их имеется в настоящее время 29. Правила основываются на базе международным положений ISO или МСА. Также используются федеральные стандарты ПСАД.

В документах приводятся:

• описание хода проверки;
• цели и задачи;
• методы проведения;
• рекомендации при возникновении спорных моментов.

Международные стандарты построены на менеджменте качества, принятого во всем мире. Их придерживаются в 190 государствах. Правила необходимы для достижения результата, улучшения качества. Россия ориентируется на них на протяжении последних 17 лет.

Стандартов федерального уровня выделяется 8 единиц.

Они отражают:

• особенности проведения аудита;
• обязанности работников, осуществляющих контроль;
• порядок внешней проверки.

Создание федеральных правил датируется 2010–2011 годами в дополнение к международным стандартам.

Внешний контроль при рыночных отношениях осуществляется с помощью независимого аудиторства. Оно введено с целью предоставления качественных данных о предприятии пользователям.

На основании норм закона можно сделать вывод, что аудит является предпринимательской деятельностью специалистов или фирм, которые проводят проверку бухгалтерской и финансовой отчетности.

Аудиторская деятельность в России развивалась в соответствии с международными стандартами. На основании зарубежного опыта проводится регулирование ее на государственном уровне, определяются основные этапы и методы.

Среди потребителей услуг аудиторов выделяют как опытные и серьезные предприятия, требующие рекомендаций в плане ведения бизнеса от крупных коллег, так и компании, которые выбирают дешевые услуги. Как показывает практика, чем больше средств тратится на проведение аудита, тем более качественной оказывается проверка.

В России требования к аудиторским услугам становятся жестче. Это обусловлено внедрением международных стандартов, профессиональной этики. Поэтому кадровая подготовка и контроль по данному направлению оказываются с каждым днем на более высоком уровне. Таким образом Россия поднимается на уровень мировых эталонов.