Какой размер у ставки НДС

share on:
Какой размер у ставки НДС

На сегодняшний день всем организациям, которые работают по общей системе налогообложения или сотрудничают с подобными компаниями, должны указывать налог на добавленную стоимость.

Главной проблемой здесь для тех, кто ранее не пользовался данной системой, так как не был вынужден оплачивать этот налог, является то, что большинство людей просто не знает о том, как его рассчитывать, и какая ставка должна применяться в тех или иных ситуациях.

Объект, который обязан платить

Под объектами, за которые выплачивается налог в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса, предусматривается:

  • Реализация продукции или же каких-либо услуг в пределах страны, а также реализация залоговых изделий и дальнейшая передача продукции в соответствии с принятыми соглашениями. Передача имущественных прав, прав собственности на какую-ибо продукцию, а также предоставление услуг без их обязательной оплаты.
  • Передача в пределах России продукции или предоставление услуг в целях дальнейшего личного пользования, если понесенные расходы не будут вычитываться в процессе расчета налогов на доход компаний.
  • Работы, связанные со строительством или монтажом для личного пользования.
  • Завоз продукции в пределы страны.

Статья 146. Объект налогообложения

Также есть определенный перечень видов имущества, которые не относятся к объектам налогообложения:

  • операции, не предусматривающие реализацию товаров, работ или услуг;
  • ведение передачи безвозмездно коммунальных или социально-культурных строений, дорожных соединений, а также газо- и электросетей;
  • обеспечение передачи имущественной базы государственных и муниципальных компаний, которые были выкуплены;
  • проведение работ со стороны различных организаций, непосредственно относящихся к государственным органам в пределах полномочий в определенной области деятельности, которая выполняется в пределах действующего законодательства;
  • проведение каких-либо операций, связанных с оборотом земельных участков;
  • передача прав предприятия ее правопреемнику;
  • операция, предусматривающая реализацию какого-либо государственного имущества в пределах страны.

Пониженная планка

Для того, чтобы рассчитать налог на добавленную стоимость, в России также предусматривается пониженная ставка в виде 10%. Группы товаров, включенных в данную категорию. Предельно подробно расписываются в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса.

Статья 164. Налоговые ставки

К товарам, на которые распространяется льготная ставка НДС, относятся следующие категории продукции:

  • различная продовольственная продукция;
  • детские товары;
  • печатные издания;
  • всевозможные лекарства и медицинские препараты;
  • компании, которые занимаются внутренними грузовыми или пассажирскими перевозками.

Помимо этого, пониженная ставка НДС предусматривается для тех лиц, которые разводят племенной скот, а с октября 2018 года также проводится трансформация в ситуацию, не подпадающую под этот налог. Это один из вариантов того, как государство может поддерживать сельское хозяйство, реализующее Правительством России в условиях импортозамещения.

При необходимости с полным перечнем товарной продукции, на которые будет распространяться пониженная ставка налога на добавленную стоимость, можно ознакомиться в следующих постановлениях Правительства:

  • №688 от 15 сентября 2008 года;
  • №41 от 23 января 2003 года;
  • №908 от 31 декабря 2004 года.

Если определенный товар не указывается в предоставленной документации, это может говорить только об одном: по отношению к нему действует полноценное налогообложение на добавленную стоимость, и возможность получения пониженной ставки не предусматривается.

Разновидности налоговых ставок НДС

Порядок и вариации ставок

В соответствии с действующим законодательством предусматривается три варианта налога на добавленную стоимость – 0%, 10% и 18%. В данном случае выбор ставки отличается в зависимости от того, какая именно продукция будет облагаться налогом.

Можно заниматься ведением учета с использованием специального документа – счета-фактуры. Как оформление бланков, так и его оформление полностью регулируется регламентом и не может перетерпеть никаких изменений.

Нулевая ставка используется на следующие категории товаров:

  • экспортная и транзитная продукция, которая реализуется в пределах России;
  • продукция, которая будет вывозиться при использовании таможенного экспорта;
  • услуги международной транспортировки продукции;
  • работы и услуги, которые осуществляются предприятиями транспортного соединения при необходимости поставки нефтепродукции;
  • экспортируемые энергетические ресурсы;
  • организационные услуги, оказанные в процессе транспортировки газа из России через трубопровод;
  • деятельность, выполняющаяся государственными предприятиями в портах при хранении и транспортировке продукции, которая экспортируется из страны;
  • другие товары, предусмотренные действующим законодательством.

10% ставка предусмотрена в случае реализации каких-либо услуг или продукции социальной значимости, и в частности, это касается:

  • продовольственных товаров, указанных в статье 164 Налогового кодекса;
  • детские товары;
  • научная и учебная литература;
  • медицинские изделия.

18%, если реализация товарной продукции, услуг и работ не относится к указанным выше категориям.

Пример расчета

На протяжении месяца компания, которая специализируется на оптовых продажах, реализовала до 400 холодильников, стоимость каждого из которых составляла 6 000 рублей за единицу (без учета налога на добавленную стоимость).

Помимо этого, клиентам было продано также 200 стиральных машин, стоимость каждой из которых составляет 13 000 рублей (без учета налога на добавленную стоимость). После этого проводится расчет суммы, которая должна быть оплачена.

Вся перечисленная продукция не предусматривает никаких льгот и облагается стандартной ставкой, сумма которой составляет 18%.

В конечном итоге получается следующее уравнение:

(13000 * 200) + (6000 * 400) = 2600000 + 2400000 = 5000000 рублей

После этого уже указывается суммарное налогообложение по НДС, в соответствии с которым нужно будет внести выплату в государственный бюджет:

5000000 * 0.18 = 900000 рублей

Теперь можно рассмотреть другой вариант. Компания, занимающаяся оптовыми поставками, на протяжении месяца продала 30 машин по стоимости 90000 рублей за каждую единицу, в то время как 20000 покрышек было продано к ним по цене 400 рублей. Помимо этого, компания также занималась предоставлением помощи в подборе кадров, общая стоимость которой составила 80000 рублей.

В данном случае расчет будет следующим:

(400 * 20000) + (30 * 90000) + 80000 = 10780000 рублей

После этого уже рассчитывается НДС, который из этой суммы будет составлять стандартные 1940400 рублей.

Работа с электронной версией

В соответствии с общими правилами расчет и выплата суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщиком осуществляется самостоятельно. Изначально проводится расчет суммы налога как по той сумме, которая соответствует налоговой ставке в виде процентной доли налоговой базы, и затем уже проводится расчет суммы налога на добавленную стоимость, которая должна быть оплачена в бюджет, причем первоначально начисленная сумма должна быть сокращена на общую сумму налоговых вычетов.

Налоговые вычеты по НДС представляют собой суммы налога, которые предъявляются налогоплательщику со стороны его поставщиков в процессе покупки товарной продукции или имущественных прав на территории России, а также уплаченные в процессе импорта продукции на территорию РФ.

При этом стоит отметить несколько особенностей работы с электронной формой для иностранных компаний, предоставляющих свои услуги физическим лицам:

  • налоговая база будет определяться в виде общей стоимости услуг с учетом суммы налогообложения;
  • компании должны рассчитывать и оплачивать налог, если данная обязанность не возлагается на уполномоченного налогового агента;
  • моментом определения налоговой базы выступает последний день налогового периода;
  • сумма налога рассчитывается в соответствии со ставкой 15.25%;
  • суммы налогообложения в данном случае не подлежат вычету;
  • оплата налога должна осуществляться до 25-го числя месяца, идущего за предыдущим налоговым периодом;
  • иностранные организации должны подавать налоговую декларацию, если они должны стать на учет в налоговых органах;
  • при использовании услуг посредников именно они будут являться налоговыми агентами проведенной операции;
  • уплата недоимки или каких-либо других видов задолженности должна осуществляться на протяжении одного месяца, начиная с того дня, как организация была поставлена на учет в налоговый орган.

Правила при транспортировке

Есть несколько видов операций, которые могут проводиться по ставке НДС в 0%, и в частности, это касается:

Категория операций Документы, подтверждающие наличие льготы Срок подачи документации
Продажа экспортной продукции, а также реализация товаров в пределах таможенной зоны Договор с иностранным партнером, таможенные декларации, а также копии всевозможной сопроводительной, транспортной и другой документации 180 дней после проведения таможенной процедуры
Транспортировка товаров через границу Договор с иностранным партнером, таможенные декларации, а также копии всевозможной сопроводительной, транспортной и другой документации 180 дней после того, как таможенные органы поставят свою отметку на соответствующих документах
Транспортировка продукции по России, которая направлена на импорт и экспорт
Транспортировка через границу России различных энергоносителей 180 дней после того, как таможенные органы поставят свою отметку на соответствующих документах или будет оформлен акт о предоставлении определенных услуг
Транспортировка товаров, которые импортировались или экспортировались железнодорожными перевозчиками 180 дней после того, как таможенные органы поставят свою отметку на соответствующих документах

Отправить