Обязательным условием для определения налоговых показателей считается использование коэффициентов дефляторов. К ним относятся К1 и К2, которые играют важнейшую роль при работе с системой ЕНВД.
Корректирующий коэффициент К1 для ЕНВД служит для корректировки налогового показателя, учитывая при этом темп инфляционного роста. К2 – показатель базовой доходности, который ориентируется на приведенные значения в налоговом кодексе. Таким образом, оба коэффициента служат для расчета налоговых сборов с учетом имеющихся доходов компании или индивидуального предпринимателя.
Оба коэффициента ежегодно определяются государственными органами власти, однако имеется отличие в том, что К1 – величина постоянная, которая озвучивается на федеральном уровне для всех учреждений без исключения.
Показатель К2 зависит от нескольких причин и определятся властями регионального значения. Отсюда получается, что величина налогового сбора будет разниться в каждом регионе страны.
Что это такое
Корректирующий коэффициент К1 и К2 для ЕНВД определяются государственными органами власти, но между показателями имеется существенное значение, каждое из которых играет собственную роль в определении налоговых сборов.
| Коэффициент К1 |
|
| Коэффициент К2 | Величина непостоянная, может иметь значение от 0.005 до 1.
Определение корректирующего коэффициента происходит на уровне муниципальных властей, а показатель зависит от нескольких факторов:
|
Исходя из всех пунктов, конечный показатель коэффициента округляется до трех знаков после запятой. Как правило, изначальное значение предполагает слишком большой интервал, а местные власти редко изменяют коэффициент из-за отсутствия обращений предпринимателей. Однако, даже добившись того, что текущее значение будет уменьшено хотя бы на 0.01, то конечный результат по налоговым сборам может иметь весьма положительный эффект.
Следует помнить, что К2 на местном уровне определяется в одно время с К1, поэтому при желании его снизить, необходимо успеть с обращением в муниципальные органы власти до 20 ноября текущего года, чтобы изменения вступили в силу в следующем году.
В случае, если муниципальные власти не установили значение К2 на следующий год, то принято считать показатель равным единице. Есть несколько мнений, что целесообразнее использовать минимальное значение, а именно 0.005 или не учитывать коэффициент вовсе.
На практике такое поведение может сопровождаться длительными разбирательствами, включая судебные, поэтому оптимальным вариантом считается все же брать значение корректирующего показателя именно «1».
Основные характеристики
Значения коэффициента К1 не могут быть постоянными в течение всего времени, поскольку повышение тарифов, цен, уровня жизни и изменение всей экономики страны также не стоит на месте. И если бы К1 на протяжении десятилетий не менялся, система налогообложения и вся экономика страны потерпела бы крах.
Именно поэтому каждый год коэффициент К1 индексируется с учетом многих показателей в стране, формируя тем самым единый налог на временный доход. Основным критерием определения ставки коэффициента на следующий год считается прирост промышленных цен. Именно от них во многом формируется экономическая составляющая государства.
Кроме этого, учитываются следующие показатели:
- уровень доходов населения страны;
- конкурентоспособность промышленных предприятий как внутри государства, так и вне его;
- повышение уровня жизни населения;
- уровень инфляции.
При относительно ровной экономической ситуации коэффициент может оставаться прежним в течение нескольких лет, что не только упрощает систему налоговых сборов в стране, но и не дает вырасти конечному результату в виде налогообложения.
Основной характеристикой коэффициента К2 является то, что он рассчитан именно на малый и средний бизнес в условиях определенного региона и является понижающим. Единого значения у него не существует.
И даже в одном и том же регионе показатель может быть различным для разного рода бизнеса. Все это в совокупности призвано дать больше возможностей для развития предпринимательской деятельности в регионе на ряду с имеющимися льготами.
Особенностью коэффициента К2 является также то, что он мало подвергается изменениям, поскольку имеет изначально большой интервал (0.005-1). Муниципальные власти редко самостоятельно проводят индексацию показателя, если того не требуют сами бизнесмены.
Значение К2 рассчитается для каждого вида бизнеса отдельно и зависит от многих критериев:
- разновидность деятельности;
- адрес нахождения предприятия или учреждения – данный критерий имеет важное значение, поскольку именно фактическое местонахождение бизнеса влияет на его доходность, конкурентоспособность и т.д.;
- объем получаемой прибыли;
- количество работников.
В совокупности рассчитывается коэффициент К2 для данного бизнеса. Значение может не меняться несколько лет, тогда как само предприятие может «вырасти» или терпеть убытки. Таким образом, для корректировки нового значения следует обратиться к представителям муниципалитета с целью либо снижения показателя, что позволит уменьшить налоговые сборы, либо осуществить перерасчет показателя для добросовестного ведения бизнеса и отсутствия проблем в будущем.
Где и как узнать корректирующие коэффициенты К1 для ЕНВД
Переход на ЕНВД во многом облегчил задачу оформления налоговой отчетности практически всем малым и средним предприятиям. Это объясняется тем, что нет необходимости иметь кассовый аппарат, предоставлять в налоговую службу сложные декларации о доходах и отчетности и т.д.
Переход на временный доход стал простым и удобным, однако эта процедура регламентируется налоговым кодексом РФ и требует определенных соответствий существующим нормам.
Для предоставления отчетности и существуют коэффициенты К1 и К2, которые определяют величину налогового сбора организации. Значение К1 определяется государством на каждый год заново.
Данные на текущее время и прошлые величины представлены в таблице:
| Интервал (в годах) коэффициента К1 | Величина | Дата введения |
| 2017 | 1.798 | 3.11.2016 |
| 2016 | 1.798 | 20.11.2015 |
| 2015 | 1.798 | 29.10.2014 |
| 2014 | 1.672 | 7.11.2013 |
| 2013 | 1.569 | 31.10.2012 |
| 2012 | 1.494 | 1.11.2011 |
| 2011 | 1.372 | 27.11.2010 |
| 2010 | 1.295 | 13.11.2009 |
| 2009 | 1.148 | 12.11.2008 |
| 2008 | 1.081 | 19.11.2007 |
| 2007 | 1.096 | 3.11.2006 |
| 2006 | 1.132 | 27.10.2005 |
| 2005 | 1.104 | 9.11.2004 |
| 2004 | 1.133 | 11.11.2003 |
| 2003 | 1 | 31.12.2002 |
Повышения ЕНВД в 2020 году не обещают, но в связи с постоянным ростом коэффициента суммы выплат могут разниться в зависимости от региона.
Для чего нужно КБК для ЕНВД — смотрите здесь.
Коэффициент К2 подобным способом предоставить практически невозможно, поскольку он имеет множество различных значений для каждого вида бизнеса. Для получения максимально точной информации необходимо обратиться в органы муниципальной власти по месту нахождения организации.
Подсчет ЕНВД происходит следующим образом и имеет несколько вариантов развития:
| Первый пример |
При условии, организация перешла на подобную систему налогообложения 23 января 2020 года, то получается следующее – местные власти установили коэффициент К2 на уровне 0.5, а К1 применим к любой организации и составляет 1.798, то следует произвести следующие расчеты:
В итоге получается число 23490. Это доход только за январь. Аналогично происходит вычисление дохода за февраль и март, что составит с имеющимися данными 185310 рублей. Это квартальный доход магазина за все время работы по новой системе. Теперь осталось определить ЕНВД, значение чего составляет 15% от получившейся суммы — 27 796,50 рублей. |
| Пример второй | Та же самая организация, но только прекратила работу с новой системой в середине квартала. Данные все те же самые, но магазин перестал работать по специальному режиму 27 февраля. Таким образом, необходимо произвести расчеты по приведенной схеме за январь полностью и за 26 дней февраля. От полученной суммы вычитается 15% — это и будет ЕНВД за время работы розничного магазина. |
Кроме всего этого, существуют коды предпринимательской деятельности, на основе которых происходит расчет коэффициента К2, происходит заполнение документов в налоговую и т.д.
Эти коды ЕНВД не идентичны кодам ОКЭВД и имеют следующий вид:
| 01 | Бытовые услуги. |
| 02 | Ветуслуги. |
| 03 | Услуги по авторемонту, включая мойку машин. |
| 04 | Услуги по предоставлению мест под парковку. |
| 05 | Грузовые перевозки. |
| 06 | Пассажирские перевозки. |
| 07 | Розничная торговля с имеющимся залом для осуществления деятельности (магазины, павильоны). |
| 08 | Розничная торговля без зала (киоски, палатки), площадь помещения менее 5 м2. |
| 09 | Розничная торговля без зала (киоски, палатки), площадь помещения более 5 м2. |
| 10 | Розничная торговля, предусматривающая разнос еды. |
| 11 | Заведения общепита с предусмотренным залом. |
| 12 | Заведения общепита без зала. |
| 13 | Деятельность, связанная с размещением наружной рекламы на конструкциях. |
| 14 | Деятельность, связанная с размещением наружной рекламы, подразумевающая смену информации. |
| 15 | Наружная реклама на основе электронных табло. |
| 16 | Реклама на транспорте или внутри его. |
| 17 | Предоставление услуг по временному проживанию. |
| 18, 19 | Предоставление помещений в аренду в торговых зонах для осуществления коммерческой деятельности (различия в площади помещения). |
| 20, 21 | Предоставление участков земли в аренду (отличия в площади участка). |
| 22 | Деятельность, связанная с торговыми автоматами. |
Исходя из предпринимательской деятельности, дохода, рабочих мест складывается коэффициент К2.
Сравнение особенностей форм
Учитывая схожесть действия обоих коэффициентов, каждый из них осуществляет свою собственную деятельность. Если коэффициент К1 определяется государством, а простые предприниматели никаким образом не могут на него повлиять, то К2 призван урегулировать различные плоскости предпринимательской деятельности и дать шанс развития каждому виду.
Малый и средний бизнес может непосредственным образом влиять на объем налогообложения, предоставляя в соответствующие органы документы и статистические данные. Благодаря этому имеется шанс снизить К2, что будет несомненной выгодой для ИП или юридического лица.
Коэффициент К1 на протяжении уже нескольких лет имеет постоянное значение, что наглядно видно в таблице выше. Это говорит о некоторой стабильности экономической ситуации в стране и относительном спаде инфляции в сфере промышленного товарооборота. Исходя из данных за последние 10-12 лет, коэффициент К1 постоянно увеличивался, за исключением нескольких периодов.
Переход на упрощенную систему налогообложения каждый предприниматель выбирает для себя сам, однако положительные стороны этого метода заметны отчетливо, а простота расчета ЕНВД приведена максимально наглядно и подробно.
Обновление декларации по ЕНВД обещают сделать в 2020 году, поэтому обратитесь в ближайшее отделение ФНС за разъяснениями.
Возможна ли работа обособленного подразделения на ЕНВД — смотрите вот тут.
Читайте также, сдает ли ИП на ЕНВД 3НДФЛ.
